дело 2а-104/2019 УИД: №

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

27 декабря 2019 года пгт. Максатиха

Максатихинский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Денисенко Д.В.,

при секретаре Кощуг М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области (далее МИФНС России № 2 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. В процессе рассмотрения дела истец уточнил исковые требования, в обоснование которых в конечной редакции указала следующее.

21.06.2019 мировым судьей судебного участка № 38 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени с ФИО1

В связи с этим, Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области в порядке пункта 3 статьи 48 НК РФ обратилась в Максатихинский межрайонный суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по имущественному налогам и пени с ФИО1

На основании сведений, представленных Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в электронном виде в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь № кв.м., дата регистрации права 31.12.1994.

На основании сведений, представленных в электронном виде МРЭО ГИБДД Тверской области в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, установлено, что за физическим лицом, ФИО1, зарегистрированы транспортные средства, которые, согласно статье 358 НК РФ, являются объектом налогообложения, а именно:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: МАН №, VIN: №, год выпуска 2000, дата регистрации права 24.09.2016; 

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № марка/модель: Фольксваген №, VIN: №, год выпуска 1990, дата регистрации права 28.01.2006.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику были направлены почтой налоговые уведомления № от 21.09.2017, № от 15.08.2018 о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год в сумме 9 247 руб. (налог уплачен 05.02.2018), за 2017 год в сумме 35 283 руб. налог частично уплачен и задолженность по налогу составляет 8 000 руб., земельного налога за 2016 год в сумме 697 руб., за 2017 год в сумме 697 руб. в общей сумме 1 394 руб.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес были направлены заказной корреспонденцией требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 14.12.2017 №, от 04.02.2019 №.

Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

На основании статьи 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени по транспортному налогу на 13.12.2017 составляет 30,52 руб., на 03.02.2019 составляет 397,71 руб., по земельному налогу на 13.12.2017 составляет 2,3 руб., на 03.02.2019 составляет 11,09 руб.

В соответствии со статьей 123.3 КАС РФ 25.10.2019 в адрес должника было направлено административное исковое заявление вместе с документами заказным письмом с уведомлением о вручении.

На основании изложенного выше и требований законодательства представитель истца просит взыскать с ФИО1 налог в общей сумме 9 835,62 руб. в связи с имеющейся задолженностью по земельному налогу за 2016-2017 года в сумме 1 394 руб., по транспортному налогу за 2017 год в сумме 8 000 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения данного дела,

Согласно статье 101 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

О невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки, об уважительности причин неявки административный ответчик ФИО1 суду не сообщил, рассмотреть административное дело в свое отсутствие не просил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал.

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, явка которых обязательной не признавалась.

Исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со статьёй 84 КАС РФ, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Указанный конституционный принцип регламентирован также пунктом 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 2 и подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 38 Тверской области 21.06.2019 (л.д. 39).

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области обратилась 06.11.2019 (л.д. 15). 

Следовательно, срок предъявления в порядке искового производства требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом не пропущен. 

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В соответствии со статьёй 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 361 НК РФ и статьей 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлена налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Формула расчета транспортного налога: сумма налога = (налоговая база*налоговая ставка)*коэффициент месяцев владения.

В соответствии со статьей 362 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, транспортный налог.

Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, приведены в налоговом уведомлении.

Судом установлено, что ФИО1 в 2016 году и в 2017 году являлся собственником следующего имущества: 

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: МАН №, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права 24.09.2016; 

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № марка/модель: Фольксваген № VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права 28.01.2006 (л.д. 29-38).

За названные транспортные средства в указанный налоговый период инспекцией ФИО1 был исчислен транспортный налог.

Согласно налоговому уведомлению № от 21.09.2017 ФИО1 обязан произвести уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 9 247 руб. в срок до 01.12.2017 (л.д. 22). Как следует из административного иска, налог уплачен 05.02.2018.

Исходя из налогового уведомления № от 15.08.2018 ФИО1 обязан произвести уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 35 283 руб. в срок до 03.12.2018 (л.д. 26). 

Административным ответчиком расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, не оспариваются.

В установленный срок обязанность по уплате налога за 2017 год ФИО1 полностью исполнена не была.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес были направлены заказной корреспонденцией требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 14.12.2017 №, в срок до 06.02.2018 (недоимка по транспортному налогу составляет 9 247 руб.), от 04.02.2019 №, в срок до 01.04.2019 (недоимка по транспортному налогу составляет 25 000 руб.) (л.д. 19, 24).

Требования считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчиком ФИО1 транспортный налог за 2017 год уплачен частично: 20.11.2018 в сумме 8 000 руб., 30.11.2018 в сумме 2 283 руб., 05.04.2019 в сумме 5 000 руб., 08.07.2019 в сумме 2 000 руб., а также в период времени с 06.11.2019 по 04.12.2019 в размере 10 000 руб. (согласно заявлению об уточнении исковых требований – итого в размере 27 283 руб.

В связи с частичной уплатой ФИО1 транспортного налога за 2017 год в размере 27 283 руб. административным истцом заявлены требования о взыскании с него недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 8 000 руб.

На основании статьи 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчёт пени судом проверен, сомнений не вызывает, а потому принимается судом как арифметически верный.

Также, согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании достоверно установлено следующее.

В 2016-2017 годах году налогоплательщик ФИО1 имел в собственности земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь № кв.м., дата регистрации права 31.12.1994 (л.д. 28). 

На основании указанного налоговым органом исчислен налог на принадлежащий ему земельный участок за 2016 год в размере 697 руб., за 2017 год – 697 руб., а всего – 1 394 руб. 

Согласно налоговому уведомлению № от 21.09.2017 ФИО1 обязан произвести уплату земельного налога за 2016 год в сумме 697 руб. в срок до 01.12.2017 (л.д. 22).

Исходя из налогового уведомления № от 15.08.2018, ФИО1 обязан произвести уплату земельного налога за 2017 год в сумме 697 руб. в срок до 03.12.2018 (л.д. 26). 

Указанные требования налогоплательщик в добровольном порядке не исполнил.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес были направлены заказной корреспонденцией требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 14.12.2017 №, в срок до 06.02.2018 (недоимка по земельному налогу составляет 697 руб.), от 04.02.2019 №, в срок до 01.04.2019 (недоимка по земельному налогу составляет 697 руб.) (л.д. 19, 24).

Требования считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанные требования налогоплательщик в добровольном порядке в полном объёме не исполнил.

На основании статьи 75 НК РФ ответчику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчёт пеней судом проверен, сомнений не вызывает, а потому принимается судом как арифметически верный.

При таких обстоятельствах, у суда имеются правовые основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме и взыскания с административного ответчика ФИО1

В соответствии со статьей 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации и статьи 14 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В тоже время, доказательств полной уплаты административным ответчиком недоимки по транспортному налогу 

<

данные изъяты> а также доказательств отказа административного ответчика от земельного пая, расположенного на земельном участке по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, до наступления периода времени, за который взыскивается недоимка по земельному налогу, административным ответчиком не представлено.

В силу требований пункта 8 статьи 333.20 НК РФ, статьи 114 КАС РФ в связи с удовлетворением заявленного требования государственная пошлина в размере 400 руб., установленная пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, поскольку истец в силу пункта 19 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 176-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>:

- недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 8 000 руб., пени по транспортному налогу в размере 428,23 руб., 

- недоимку по земельному налогу за 2016-2017 года в размере 1 394 руб., пени по земельному налогу в размере 13,39 руб., 

- всего – 9 835,62 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 

Задолженность по налогам перечислить по следующим реквизитам: 

Управление Федерального казначейства по Тверской области

ИНН 

<

***>

КПП 690601001

ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ г. Тверь

БИК 042809001

Расчетный счет 

<

***>

ОКТМО 28640151

КБК 18210604012022100110 по транспортному налогу в сумме 18 000 руб., пени в сумме 428,23 руб.

КБК 18210606043132100110 по земельному налогу в сумме 1 394 руб., пени в размере 13,39 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Максатихинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Председательствующий