Дело № 2а-135/2025

(№ 2-980/2024)

56RS0035-01-2024-001692-44

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 18 марта 2025 года 

Сорочинский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Никитина А.А.,

при секретаре Сластове А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование заявленных исковых требований, указав, что административный ответчик имеет в собственности с 16.12.2015 года по 04.02.2022 года, 1/4 доли на гараж общей площадью № кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. В связи с чем, за 2020 год ему был начислен налог на имущество физических лиц в размере 2 035 рублей, за 2021 год - 2170 рублей. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 49387138.

Кроме того, административный ответчик с 23.08.2007 по 08.07.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За налогоплательщиком образовалась задолженность по страховым взносам: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 21984,15 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4316,75 рубля. Требованием об уплате задолженности 25.09.2023 № 111450 административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 28.12.2023 года.

Кроме того, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня в размере 17944,21 рубля, из которой: 

- 8355,94 рубля - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года; пенеобразующая задолженность за 2017 год в размере 23400 рубля (на данный момент оплачена полностью), начислена пеня 500,14 рубля, выносился судебный приказ, отменен по судебному акту № 2а-0216/98/2018 от 29.08.2018 года, пенеобразующая задолженность за 2018 год в размере 6857,46 рубля, начислена пеня 156,01 рубля, выносился судебный приказ, № 2а-0231/98/2021 не отменен; 

- 1 707,19 рубля – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года; пенеобразующая задолженность за 2017 год в размере 4590 рубля (на данный момент 4316,75 рубля), начислена пеня 98,21 рубля, выносился судебный приказ, отменен по судебному акту № 2а-0216/98/2018 от 29.08.2018 года, пенеобразующая задолженность за 2018 год в размере 1508,67 рубля, начислена пеня 34,32 рубля, выносился судебный приказ, № 2а-0231/98/2021 не отменен; 

- 417,31 рубля - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пенеобразующая задолженность за 2017 год в размере 572 рубля (на данный момент оплачена полностью), начислена пеня 8,75 рубля, направлялось требование от 06.02.2020 № 9722, пенеобразующая задолженность за 2018 год в размере 572 рубля, начислена пеня 8,75 рубля, направлялось требование от 06.02.2020 № 9722; пенеобразующая задолженность за 2019 год на налог в размере 4612 рубля начислена пеня в размере 13,65 рубля, направлялось требование от 16.02.2021 № 2199.

- за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 начислены пени в размере 6797,51 рубля.

03.06.2024 года мировым судьей судебного участка № 2 г. Сорочинска и Сорочинского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 14.05.2024 № 2А-151/98/2024.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность в размере 47764,51 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 2 035 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 2 170 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 21984,15 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4316,75 рубля, пени в размере 17257,95 рубля.

В судебном заседании административный истец, ответчик участие не принимали, извещены о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления и телефонограммой. соответственно, просили рассмотреть дело в свое отсутствие. 

Суд, в соответствии со ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствии не явившегося административного истца и ответчика.

Административный ответчик ФИО1 представил в суд письменный отзыв, в котором указал, что налоговым органом пропущен срок на взыскание задолженности, поскольку с 2018 года он уже не является предпринимателем, поэтому начисление страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, незаконно. Кроме того, налоговым органом не представлено ни решений, ни деклараций, которые могли бы подтвердить наличие задолженности по налогам, а также выписки из реестра по имуществу в 

<

адрес>.

Изучив заявленные требования, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение и т.д.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено ч.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО2 на праве собственности с 07.08.2015 года по 27.01.2022 года принадлежала 1/4 доля в праве собственности на здание, общей площадью № кв.м. с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, а также выпиской из ЕГРН от 29.01.2025 года, иного административным ответчиком не представлено.

Как указано административным истцом в иске, за данный объект недвижимости ему исчислен налог за 2020 год в размере 2 035 рублей, за 2021 год - 2170 рублей. 

Однако, как следует из налогового уведомления № 49387138 от 01.09.2021 года за 2020 года за 1/4 долю на гараж с кадастровым номером № исчислен налог в размере 2046 рублей. 

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год, налоговым органом в адрес ответчика ФИО1 направлено требование № 39393 об уплате 2726,66 рубля не позднее 09.02.2022 года.

На основании ч.1,2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент истечения срока исполнения требования) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Поскольку на дату выставления требования, сумма задолженности по налогам составляла 48116,27 рубля (требование № 15922 от 10.07.2019 года, по которому меры взыскания не принимались), следовательно, обратиться за судебным приказом налоговый орган должен был не позднее 10.08.2022 года, а обратился лишь 08.05.2024 года, что следует из судебного приказа № 2а-151/98/2024 от 14.05.2024 года, который отменен 03.06.2024 года, следовательно, административный истец утратил возможность взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2035 рублей, в связи с пропуском срока на обращения за судебным приказом.

Налоговое уведомление об исчислении налога на имущество физических лиц за 2021 год налоговым органом представлено не было. В представленном в материалы дела налоговом уведомлении № 85445722 от 02.12.2021 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2170 рублей. Учитывая, что суд не может выйти за пределы административных исковых требований, поскольку административным истцом заявлено требование о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2170 рублей, суд приходит к выводу, что поскольку налогового уведомления об исчислении ФИО1 налога за 2021 год суду представлено не было, следовательно, ФИО1 не направлялось, обязанность по уплате налога у административного ответчика не возникла. В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2170 рублей следует также отказать.

Рассматривая требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 07.09.2016 года и прекратил указанную деятельность 03.04.2018 года в связи с самостоятельным принятием такого решения, что следует из выписки из ЕГРП.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п.5 ст.430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

Таким образом, с 07.09.2016 года по 03.04.2018 года ответчиком подлежали уплате страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование РФ. 

Согласно расчету недоимки по страховым взносам, содержащемуся в административном исковом заявлении, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составили 21984,15 рубля и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год исчислены в размере 4316,75 рубля.

Требование о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, выставленное ФИО1, налоговым органом суду представлено не было.

По запросу суда, был представлен судебный приказ от 17.08.2018 года №2а-216/98/2018, которым с ФИО1 взыскивалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23226,13 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 60,45 рубля, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 11,86 рубля. Данный судебный приказ отменен 29.08.2018 года. Доказательств обращения с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа суду представлено не было, в связи с чем, суд приходит к выводу, что административным истцом утрачена возможность взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 21984,15 рубля и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4316,75 рубля.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

Исходя из содержания ст. ст. 46 - 48 и 75 НК РФ, обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика (налогового агента), помимо обязанности по уплате (перечислению) налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Иными словами, пеня является для налогообязанного лица дополнительным платежом, производным от суммы основного долга (недоимки по налогу), и не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую они начислены. Разграничение процедур взыскания налогов и пеней недопустимо в силу того, что дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. В связи с этим после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени уже не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению и не могут быть взысканы в принудительном порядке. Следовательно, при утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания недоимки утрачивается также возможность взыскания производного от суммы недоимки дополнительного платежа в виде пени.

В установленный законом срок, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнил, в связи, с чем на основании статьи 75 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области исчислена пеня в размере 17257,95рубля, из них: 8355,94 рубля - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года; 1707,19 рубля – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года; 417,31 рубля - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 начислены пени в размере 6797,51 рубля.

Как указывает административный истец пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8355,94 рубля и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1707,19 рубля начислены на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017,2018 года. При этом, пенеобразующая задолженность за 2017 год взыскана по судебному приказу, который отменен по судебному акту № 2а-0216/98/2018 от 29.08.2018 года, а пенеобразующая задолженность за 2018 год взыскана по судебному приказу № 2а-0231/98/2021, который не отменен.

Однако, судом установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год у налогового органа утрачена, в связи с пропуском срока на обращения с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа № 2а-0216/98/2018. Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год была взыскана с Ф.Е.СБ. по судебному приказу № 2а-0231/98/2018 года, который отменен 23.07.2019 года. Решением Сорочинского районного суда от 22.04.2024 года во взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год с Ф.Е.СБ. в пользу МИФНС № 15 по Оренбургской области - отказано. 

Поскольку административным истцом утрачена возможность взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017,2018 год, возможность для начисления пени на указанную задолженность также утрачена. 

Также истец указывает, что по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 года начислены пени в размере 417,31 рубля. При этом, по пенеобразующей задолженности за 2017 год направлено требование от 06.02.2020 № 9722, по пенеобразующей задолженности за 2018 год направлено требование от 06.02.2020 № 9722; по пенеобразующей задолженности за 2019 год направлено требование от 16.02.2021 №2199.

Поскольку доказательств взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 суду не представлено, возможность взыскания пени по указанным налогам также утрачена.

За период с 01.01.2023 по 10.04.2024 года начислены пени в размере 6797,51 рубля, исходя из расчета административного истца, содержащегося в исковом заявлении, данная задолженность начислена на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 год, налог на имущество физических лиц за 2019,2020 года.

Как установлено выше, возможность начисления пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 год у налогового органа утрачена. Налог на имущество физических лиц за 2019-2020 года был взыскан по судебному приказу № 2а-151/98/2024 от 14.05.2024 года, который отменен 03.06.2024 года. Доказательств взыскания налога на имущество физических лиц за 2019 год с ФИО1 суду представлено не было, за 2020 год настоящим решением во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц отказано, в связи с чем, возможность взыскания пени на указанную задолженность также утрачена.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций следует отказать в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: А.А. Никитин

Мотивировочная часть решения изготовлена 3 апреля 2025 года.

Судья: А.А. Никитин