ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

г. Черняховск 11 июня 2024 г.

Черняховский городской суд Калининградской области в составе председательствующего Луниной С.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кравченко О.Ф., секретарем судебного заседания Болотовой Е.О.,

с участием государственных обвинителей Припаньковского Е.А., Юнг К.Ю., Батуро Т.Э.,

подсудимого ФИО1, защитника адвоката Цирита В.В., защитника адвоката Мейбуллаева Р.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению 

<

данные изъяты>

ФИО1

ФИО2 Сефовича, 

<

данные изъяты> не судимого,

в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, 

установил:

ФИО1, в период с 27.03.2013 по 26.06.2018, являясь генеральным директором Общества с ограниченной ответственности «Балтийский провод» (далее по тексту – ООО «Балтийский провод», Общество, организация), расположенного в период с 02.03.2016 по 26.06.2018 по адресу: Калининградская область, Черняховский район, г. Черняховск, Прегельгная д. 2А (юридический и фактический адрес), созданного 14.11.2012 с внесением записи в Единый государственный реестр юридических лиц и присвоением основного государственного регистрационного номера (ОГРН) №

<

***>, состоящего с 27.11.2012 по 26.06.2018 на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (далее по тексту - ИНН) №

<

***>, то есть, являясь единоличным исполнительным органом ООО «Балтийский провод», будучи назначенным на данную должность Протоколом Общего собрания участников Общества от 21.03.2013 и Приказом № 2 от 27.03.2013, осуществлял фактическое руководство финансово - хозяйственной деятельностью организации.

В соответствии п. 12.28 Устава ООО «Балтийский провод» (новая редакция №2), утвержденного Решением Общего собрания участников Общества (Протокол №б/н от 17.12.2015) (далее по тексту – Устав Общества), руководство текущей деятельностью Общества осуществляет единоличный исполнительный орган Общества – генеральный директор, который избирается Общим собранием участников сроком на 5 (пять) лет. 

Согласно п.12.30 Устава Общества, ФИО1, являясь генеральным директором ООО «Балтийский провод», без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, а также осуществляет иные полномочия, не отнесенные Федеральным законом «Об Обществах с ограниченной ответственностью» и настоящим Уставом Общества к компетенции Общего собрания участников Общества. 

В соответствии с Уставом Общества и статьей 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью», в период с 01.10.2017 по 26.06.2018, ФИО1 выполнял организационно - распорядительные и административно - хозяйственные функции в возглавляемой им организации, являлся распорядителем денежных средств Общества. 

В соответствии со статьями 6, 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ФИО1 являлся лицом, ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета в организации, соответственно на него, в соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьями 3, 19, 23, ч. 2 ст. 44, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), возложена государственная обязанность платить законно установленные налоги и сборы; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые предприятие обязано уплачивать; предоставлять налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено законодательством, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

При этом, ФИО1, в период времени с 01.10.2017 по 26.06.2018, выполняя организационно - распорядительные и административно - хозяйственные функции в возглавляемой им организации, будучи ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении финансово-хозяйственных операций, за правильное и своевременное начисление и перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации, осуществляя предпринимательскую деятельность по адресу: Калининградская область, Черняховский район, г. Черняховск, Прегельная д. 2А, достоверно знал о том, что: 

- в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 19, 23 НК РФ, на него (ФИО1) возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), предоставлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

- в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ;

- в соответствии с пунктом 6 статьи 52 НК РФ, сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля;

- в соответствии с пунктами 3, 5 статьи 80 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ), налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщик (плательщик сбора, плательщика страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете);

- в соответствии с подпунктом 1 пунктом 1 статьи 146 НК РФ, объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; 

- в соответствии пунктом 1 статьи 153 НК РФ, налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с Главой 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенным на стороне товаров (работ, услуг). При передаче товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 НК РФ, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ; 

- в соответствии пунктом 1 статьи 154 НК РФ, налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено данной статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога;

- в соответствии пунктом 1 статьи 163 НК РФ, налоговый период устанавливается как квартал;

- в соответствии с пунктом 3 статьи 164 НК РФ (в редакции Федерального закона от 07.07.2003 №117-ФЗ), налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи;

- в соответствии с пунктами 1, 2 статьи 166 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 – 159 и 162 НК РФ исчисляется, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным п. 1 ст. 166 НК РФ;

- в соответствии со статьей 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы, является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав; 

- в соответствии с пунктами 1, 3 статьи 168 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 №335-ФЗ), при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

- в соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 169 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 №335-ФЗ), счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 НК РФ. Налогоплательщик обязан составлять счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж. Порядок ведения книг покупок и продаж установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (в редакциях постановления Правительства от 19.08.2017 и от 01.02.2018 №989). Согласно вышеуказанным правилам, покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчете по налогу на добавленную стоимость, предназначенную для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке;

- в соответствии с пунктами 1, 2 статьи 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении: товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пункта 2 статьи 170 НК РФ; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи;

- в соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ (в редакции Федерального закона от 20.04.2014 №81-ФЗ), налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных НК РФ. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

- в соответствии с пунктом 1 статьи 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ; 

- в соответствии с пунктом 1 статьи 174 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.03.2016 №72-ФЗ) уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом;

- в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. 

Согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц, основным видом деятельности ООО «Балтийский провод» являлось «производство прочих готовых металлических изделий», «производство прочих проводов и кабелей для электронного и электрического оборудования» и другие виды деятельности. Фактически ООО «Балтийский провод», в период времени с 27.03.2013 по 26.06.2018, осуществляло деятельность по производству кабельной продукции в ассортименте.

В соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 года №16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», в Единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области 25.12.2012 внесена запись об ООО «Балтийский провод», как реализующим инвестиционный проект «Строительство и эксплуатация производственного комплекса по выпуску цветного проката» и выдано свидетельство «О внесении в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области» от 25.12.2012. Инвестиционная декларация 

<

данные изъяты> от 07.12.2012, Регистрационный номер 12227 от 25.12.2012.

Таким образом, в период с 27.03.2013 по 26.06.2018, ООО «Балтийский провод», генеральным директором которого являлся ФИО1, осуществляло деятельность по производству кабельной продукции в ассортименте, используя импортное сырье - проволока (катанка) из рафинированной меди с электротехническая сечением 8мм и пластикат кабельный ПВХ в ассортименте (далее по тексту – импортное сырье, сырье, товар), которое завозилось в Калининградскую область в таможенной процедуре свободной таможенной зоны («Импорт 78»), при которой импортные товары, ввозимые на территорию Калининградской области и используемые на этой же территории, не облагаются таможенными пошлинами и налог на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС) таможенному органу при импорте товаров не уплачивается.

Свободная таможенная зона (далее по тексту – СЭЗ) это таможенная процедура, при которой товары размещаются и используются в пределах территории СЭЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров таможенного союза.

В соответствии с п. 1 ст. 201 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) «таможенная процедура свободной таможенной зоны, это таможенная процедура, применяемая в отношении иностранных товаров и товаров Союза, в соответствии с которой такие товары размещаются и используются в пределах территории СЭЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин при соблюдении условий помещения товаров под эту таможенную процедуру и их использования в соответствии с такой таможенной процедурой».

В период времени до 01.07.2016, у ФИО1, являющегося генеральным директором ООО «Балтийский провод», осведомленного о своей обязанности правильно и своевременно начислять и перечислять платежи по налогам в бюджетную систему Российской Федерации, желавшего незаконно обогатиться и улучшить материальное положение возглавляемого им юридического лица, из корыстных побуждений, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном размере, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений. 

Так, в период времени с 01.07.2016 по 01.10.2017, ФИО1, являясь генеральным директором ООО «Балтийский провод», нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ, которым предусмотрен запрет уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика, создал схему по занижению суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет по основной деятельности по изготовлению и реализации кабельной продукции, с вовлечением в цепочку поставки импортного сырья подконтрольной организации - Общества с ограниченной ответственностью «Прокат Снаб» (ИНН 

<

***>) (далее по тексту – ООО «Прокат Снаб»), а также двух технических (номинальных) компаний: Общества с ограниченной ответственностью «Гармония души» (ИНН 

<

***>) (далее по тексту – ООО «Гармония души») и Общества с ограниченной ответственностью «Баланс» (ИНН 

<

***>) (далее по тексту – ООО «Баланс»).

Реализуя свой преступный умысел, в период 01.07.2016 по 18.07.2016, ФИО1 организовал создание подконтрольного юридического лица - Общества с ограниченной ответственностью «Прокат Снаб» (ИНН

<

***>) (далее по тексту – ООО «Прокат Снаб», подконтрольная организация), учредителем и генеральным директором которого привлек бывших работников Общества, не осведомленных о преступных намерениях ФИО1, направленных на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере. 

После чего, ФИО1, с целью создания видимости осуществления ООО «Балтийский провод» правомерной финансово-хозяйственной деятельности, заключил с подконтрольной ему (ФИО1) организацией ООО «Прокат Снаб» в лице генерального директора ФИО43 не осведомлённого о преступных намерениях ФИО1, направленных на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, договор поставки от 23.12.2016 №2312.1, в соответствии с условиями которого, ООО «Прокат Снаб» якобы поставляло основное сырье (катанка медная, пластикат кабельный в ассортименте) для производства кабельной продукции в адрес ООО «Балтийский провод».

При этом, в период с 01.10.2017 по 31.03.2018, ООО «Прокат Снаб» не являлось самостоятельным субъектом предпринимательской деятельности, реально исполнявшим договорные обязательства, а ООО «Балтийский провод» продолжило приобретать импортное сырье для собственного производства кабельной продукции, но от имени подконтрольного юридического лица - ООО «Прокат Снаб». 

Кроме того, ФИО1, в период с 19.07.2016 по 01.09.2016, находясь в неустановленном следствием месте, на территории Российской Федерации, приискал реквизиты технического (номинального) юридического лица ООО «Баланс», с которым, с целью создания видимости самостоятельности ООО «Прокат Снаб», как субъекта предпринимательской деятельности и в целях минимизации налогообложения (не отражения в бухгалтерском учете налоговых вычетов) подконтрольной организации, организовал заключение с ООО «Баланс»:

- агентского договора № 1 от 01.09.2016, в соответствии с которым ООО «Прокат Снаб» обязуется от своего имени, но за счет ООО «Баланс» совершить юридические и иные действия, направленные на приобретение сырья для ООО «Баланс» по импортным контрактам, а также совершить доставку сырья в место назначение, указанное ООО «Баланс»; 

- агентского договора № 020916.1 от 02.09.2016, согласно которого ООО «Прокат Снаб» обязуется от своего имени, но за счет ООО «Баланс» совершить действия по поиску покупателей и дальнейшей реализации сырья для производства кабельной продукции, а ООО «Баланс» обязуется уплатить ООО «Прокат Снаб» вознаграждение за оказываемые услуги в размере, указанном в договоре.

При этом, составление между ООО «Прокат Снаб» и ООО «Баланс» названных агентских договоров, совершены лишь для вида, без намерения создавать соответствующие правовые последствия, и осуществления перечисления денежных средств между организациями, поскольку сырье приобреталось за счет денежных средств ООО «Балтийский провод» и для указанного Общества, а генеральный директор ООО «Баланс» Свидетель №2 фактически не осуществлял руководство финансово-хозяйственной деятельностью организации, являлся номинальным (формальным) руководителем и не был осведомлен об использовании ФИО1 данных зарегистрированной на него организации для осуществления преступной деятельности.

Также, ФИО1, в период с 19.07.2016 по 08.11.2017, находясь в неустановленном следствием месте, на территории Российской Федерации, приискал реквизиты технического (номинального) юридического лица ООО «Гармония души», с которым, с целью создания видимости самостоятельности ООО «Прокат Снаб», как субъекта предпринимательской деятельности и в целях минимизации налогообложения (не отражения в бухгалтерском учете налоговых вычетов) подконтрольной организации, организовал заключение с ООО «Гармония души»:

- агентского договора №0811.1 от 08.11.2017, в соответствии с которым ООО «Прокат Снаб» обязуется от своего имени, но за счет ООО «Гармония души» совершить юридические и иные действия, направленные на приобретение сырья для ООО «Гармония души» по импортным контрактам, а также совершить доставку сырья в место назначение, указанное ООО «Гармония души»; 

- агентского договора №0811.2 от 08.11.2017, согласно которого ООО «Прокат Снаб» обязуется от своего имени, но за счет ООО «Гармония души» совершить действия по поиску покупателей и дальнейшей реализации сырья для производства кабельной продукции, а ООО «Гармония души» обязуется уплатить ООО «Прокат Снаб» вознаграждение за оказываемые услуги в размере, указанном в договоре.

При этом, составление между ООО «Прокат Снаб» и ООО «Гармония души» названных агентских договоров, совершены лишь для вида, без намерения создавать соответствующие правовые последствия, и осуществления перечисления денежных средств между организациями, поскольку сырье приобреталось за счет денежных средств ООО «Балтийский провод» и для указанного Общества, а Свидетель №1, отраженный в агентских договорах, как генеральный директор ООО «Гармония души», фактически не осуществлял руководство финансово-хозяйственной деятельностью организации, поскольку на момент заключения агентских договоров не состоял в указанной должности, и не был осведомлен об использовании ФИО1 организации ООО «Гармония души» для осуществления преступной деятельности.

Далее, ФИО1, в период с 01.10.2017 по 26.06.2018, являясь генеральным директором ООО «Балтийский провод», осуществляя организационно - распорядительные и административно - хозяйственные функции, будучи ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за правильное и своевременное начисление и перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации, достоверно зная об обязанности уплачивать налог на добавленную стоимость по налоговой ставке 18 процентов, исходя из реально полученного дохода и реально понесенных расходов при осуществлении предпринимательской деятельности, действуя умышленно, незаконно, из корыстной заинтересованности, с целью необоснованного и незаконного уменьшения налогового бремени и получения необоснованной налоговой выгоды (экономии), в нарушение статьи 54.1, статьи 169, пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ, заведомо зная о том, что данные организации никаких товаров для ООО «Балтийский провод» не поставляли, с целью введения в заблуждение налогового органа о деятельности организации и объемах фактически произведенных организацией затрат, а также о суммах подлежащих налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, находясь в неустановленном следствием месте, на территории Калининградской области, при неустановленных следствием обстоятельствах, неправомерно организовал, через главного бухгалтера Общества Свидетель №7, не осведомленной о его преступных намерениях, внесение в Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» (далее про тексту – книга покупок) за 4 кварталы 2017 года и 1 квартал 2018 года, заведомо ложные сведения о налоговых вычетах суммы НДС и реквизитах универсальных передаточных документов, имеющих статус счет-фактур (далее по тексту – счета-фактуры, УПД), якобы выставленных подконтрольным контрагентом ООО «Прокат Снаб», который действовал в рамках агентских договоров, заключенных с техническими (номинальными) юридическими лицами ООО «Баланс» и ООО «Гармония души». 

Согласно Раздела 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» (далее по тексту – книга покупок) за 4 квартал 2017 года и 1 квартал 2018 года, ООО «Балтийский провод» неправомерно включены в состав налоговых вычетов суммы НДС по счетам-фактурам (УПД), которые оформлены от имени ООО «Прокат Снаб» и перевыставлены техническим (номинальными) юридическими лицами ООО «Баланс» и ООО «Гармония души» на общую сумму 68 700 846 (шестьдесят восемь миллионов семьсот тысяч восемьсот сорок шесть) рублей 00 копеек, а именно: 

ФИО1, в период с 01.10.2017 по 07.03.2018, организовал внесение в книгу покупок за 4 квартал 2017 года заведомо ложные сведения о том, что в период с 01.10.2017 по 31.12.2017, ООО «Прокат-Снаб» якобы поставило товары для ООО «Балтийский провод», с выставлением счет - фактур на общую сумму 274 429 030 рублей 00 копеек (в том числе НДС18% – 41 682 055 рублей 41 копейка), а именно следующих счет – фактур: № от 02.10.2017 на сумму 8 997 660,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 372 524,41 рубля), № от 06.10.2017 на сумму 1 485 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 226 525,42 рублей), № от 06.10.2017 на сумму 8 977 080,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 369 385,08 рублей), № от 06.10.2017 на сумму 8 990 100,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 371 371,19 рубль), № от 06.10.2017 на сумму 9 033 780,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 378 034,24 рубля), № от 07.10.2017 на сумму 1 540 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 234 915,25 рублей), № от 07.10.2017 на сумму 1 430 000,00 рублей (в том числе НДС 18% - 218 135,60 рублей), № от 12.10.2017 на сумму 8 964 060,00 рублей (в том числе НДС 18% - 1 367 398,98 рублей), № от 12.10.2017 на сумму 8 998 920,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 372 716,61 рублей), № от 13.10.2017 на сумму 1 430 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 218 135,60 рублей), № от 15.10.2017 на сумму 1 430 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 218 135,60 рублей), № от 19.10.2017 на сумму 8 982 960,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 370 282,03 рубля), № от 19.10.2017 на сумму 8 981 700,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 370 089,83 рублей), № от 20.10.2017 на сумму 1 386 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 211 423,73 рубля), № от 26.10.2017 на сумму 2 580 480,00 рублей (в том числе НДС18% - 393 632,54 рубля), № от 26.10.2017 на сумму 6 420 120,00 рублей (в том числе НДС18% - 979 340,34 рублей), № от 28.10.2017 на сумму 7 961 940,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 214 533,22 рубля), № от 29.10.2017 на сумму 1 485 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 226 525,42 рублей), № от 31.10.2017 на сумму 1 408 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 214 779,66 рублей), № от 03.11.2017 на сумму 8 149 790,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 243 188,31 рублей), № от 04.11.2017 на сумму 8 140 760,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 241 810,85 рублей), № от 09.11.2017 на сумму 1 368 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 208 677,96 рублей), № от 10.11.2017 на сумму 2 150 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 327 966,10 рублей), № от 10.11.2017 на сумму 8 088 430,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 233 828,31 рублей), № от 11.11.2017 на сумму 1 368 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 208 677,96 рублей), № от 11.11.2017 на сумму 10 471 790,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 597 391,69 рубль), № от 16.11.2017 на сумму 1 368 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 208 677,96 рублей), № от 17.11.2017 на сумму 10 491 390,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 600 381,53 рубль), № от 18.11.2017 на сумму 10 530 100,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 606 286,44 рублей), № от 19.11.2017 на сумму 1 368 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 208 677,96 рублей), № от 24.11.2017 на сумму 10 514 420,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 603 894,58 рубля), № от 24.11.2017 на сумму 1 000 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 152 542,37 рубля), № от 25.11.2017 на сумму 10 505 600,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 602 549,15 рублей), № от 25.11.2017 на сумму 1 540 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 234 915,26 рублей), № от 26.11.2017 на сумму 1 480 000,00 рублей (в том числе 18% - 225 762,71 рубля), № от 29.11.2017 на сумму 1 480 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 225 762,71 рубля), № от 30.11.2017 на сумму 10 531 080,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 606 435,93 рублей), № от 01.12.2017 на сумму 1 480 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 225 762,71 рубля), № от 02.12.2017 на сумму 1 320 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 201 355,93 рублей), № от 02.12.2017 на сумму 10 503 640,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 602 250,17 рублей), № от 05.12.2017 на сумму 6 500 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 991 525,42 рублей), № от 06.12.2017 на сумму 10 537 450,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 607 407,63 рублей), № от 08.12.2017 на сумму 1 480 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 225 762,71 рубля), № от 08.12.2017 на сумму 10 461 010,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 595 747,29 рублей), № от 10.12.2017 на сумму 1 480 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 225 762,71 рубля), № от 10.12.2017 на сумму 1 320 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 201 355,93 рублей), № от 14.12.2017 на сумму 1 360 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 207 457,63 рублей), № от 15.12.2017 на сумму 1 480 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 225 762,71 рубля), № от 16.12.2017 на сумму 2 566 130,00 рублей (в том числе НДС18% - 391 443,56 рубля), № от 16.12.2017 на сумму 6 713 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 024 016,95 рублей), № от 16.12.2017 на сумму 1 456 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 222 101,70 рубль), № от 20.12.2017 на сумму 1 280 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 195 254,24 рубля), № от 22.12.2017 на сумму 1 480 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 225 762,71 рубля), № от 22.12.2017 на сумму 10 503 640,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 602 250,17 рублей), № от 28.12.2017 на сумму 1 480 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 225 762,71 рубля). 

Таким образом, ФИО1, в период с 01.10.2017 по 07.03.2018, отразил в книге покупок за 4 квартал 2017 года заведомо ложные сведения о том, что подконтрольный контрагент - ООО «Прокат Снаб», якобы поставил товары для ООО «Балтийский провод» на общую сумму 274 429 030 рублей 00 копеек (в том числе НДС18% – 41 682 055 рублей 41 копейка).

ФИО1, в период с 01.01.2018 по 24.04.2018, организовал внесение в книгу покупок за 1 квартал 2018 года заведомо ложные сведения о том, что в период с 01.01.2018 по 31.03.2018, ООО «Прокат-Снаб» якобы поставило товары для ООО «Балтийский провод», с выставлением счет - фактур на общую сумму 175 943 185 рублей 00 копеек (в том числе НДС 18% – 26 838 790 рублей 96 копеек), а именно следующих счет – фактур: № от 03.01.2018 на сумму 10 501 190,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 601 876,44 рублей), № от 05.01.2018 на сумму 1 456 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 222 101,70 рубль), № от 06.01.2018 на сумму 10 498 250,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 601 427,97 рублей), 1/120118 от 12.01.2018 на сумму 1 480 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 225 762,71 рубля), № от 13.01.2018 на сумму 10 495 310,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 600 979,49 рублей), № от 18.01.2018 на сумму 1 480 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 225 762,71 рубля), № от 20.01.2018 на сумму 6 837 950,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 043 077,12 рублей), № от 20.01.2018 на сумму 3 626 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 553 118,64 рублей), № от 24.01.2018 на сумму 1 393 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 212 491,53 рубль), № от 26.01.2018 на сумму 36 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 5 491,53 рубль), № от 26.01.2018 на сумму 1 280 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 195 254,23 рубля), № от 01.02.2018 на сумму 10 430 140,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 591 038,31 рублей), № от 01.02.2018 на сумму 10 466 890,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 596 644,24 рубля), № от 01.02.2018 на сумму 1 300 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 198 305,09 рублей), № от 01.02.2018 на сумму 10 489 920,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 600 157,29 рублей), № от 06.02.2018 на сумму 1 225 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 186 864,41 рубля), № от 07.02.2018 на сумму 10 445 930,00 рублей (в том числе НДС - 1 593 446,95 рублей), № от 10.02.2018 на сумму 1 375 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 209 745,76 рублей), № от 15.02.2018 на сумму 10 422 165,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 589 821,78 рубль), № от 22.02.2018 на сумму 10 297 520,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 570 808,14 рублей), № от 23.02.2018 на сумму 1 375 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 209 745,76 рублей), № от 28.02.2018 на сумму 1 444 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 220 271,19 рубль), № от 01.03.2018 на сумму 10 402 765,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 586 862,46 рубля), № от 03.03.2018 на сумму 10 378 515,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 583 163,31 рубля), № от 07.03.2018 на сумму 1 385 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 211 271,18 рубль), № от 16.03.2018 на сумму 10 361 055,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 580 499,92 рублей), № от 18.03.2018 на сумму 1 450 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 221 186,44 рублей), № от 22.03.2018 на сумму 1 450 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 221 186,44 рублей), № от 22.03.2018 на сумму 10 320 800,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 574 359,32 рублей), № от 28.03.2018 на сумму 10 369 785,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 581 831,61 рубль), № от 30.03.2018 на сумму 1 470 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 224 237,29 рублей). 

Таким образом, ФИО1, в период с 01.01.2018 по 24.04.2018, отразил в книге покупок за 1 квартал 2018 года заведомо ложные сведения о том, что подконтрольный контрагент - ООО «Прокат Снаб», якобы поставил товары для ООО «Балтийский провод» на общую сумму 175 943 185 рублей 00 копеек (в том числе НДС 18% – 26 838 790 рублей 96 копеек).

Фактически ООО «Прокат - Снаб» товары (импортное сырье) для нужд ООО «Балтийский провод» не поставляло, а сведения о счетах-фактурах, выставленных от имени подконтрольной организаций в адрес ООО «Балтийский провод», а также сведения о стоимости товаров и суммах налога на добавленную стоимость, якобы исчисленного при совершении указанных поставок, содержащиеся в книгах покупок за 4 квартал 2017 года и 1 квартал 2018 года, носили ложный характер, поскольку ООО «Прокат Снаб» не являлось самостоятельным субъектом предпринимательской деятельности, реально исполнявшим договорные обязательства, а ООО «Балтийский провод» самостоятельно приобретало импортное сырье для собственного производства кабельной продукции, но от имени ООО «Прокат Снаб».

В свою очередь, ФИО1 в период с 01.10.2017 по 24.04.2018, находясь в неустановленном следствием месте, на территории Калининградской области, при неустановленных следствием обстоятельствах, неправомерно организовал, через генерального директора ООО «Прокат Снаб» ФИО74 не осведомленного о его преступных намерениях, внесение недостоверных сведений в бухгалтерский учет подконтрольной организации ООО «Прокат Снаб» о том, что товары (импортное сырье) поставлены для ООО «Балтийский провод» в рамках и на основании агентских договоров, заключенных с техническими (номинальными) юридическими лицами ООО «Баланс» и ООО «Гармония души». 

Таким образом, ФИО1, в нарушение пункта 1 статьи 169, пунктов 1, 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ, необоснованно сформировал в бухгалтерском учете ООО «Балтийский провод» право на предъявление к вычету налога на добавленную стоимость по сделкам с подконтрольным юридическим лицом – ООО «Прокат Снаб», занизив сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет в размере 68 700 846 (шестьдесят восемь миллионов семьсот тысяч восемьсот сорок шесть) рублей 00 копеек, а именно: 

- за 4 квартал 2017 года в сумме 41 862 055 рублей 00 копеек, в том числе: 13 954 018 рублей 00 копеек (по сроку уплаты 25.01.2018), 13 954 018 рублей 00 копеек (по сроку уплаты 26.02.2018), 13 954 019 рублей 00 копеек (по сроку уплаты 26.03.2018), 

- за 1 квартал 2018 года в сумме 26 838 791 рубль 00 копеек, в том числе: 8 946 263 рубля 00 копеек (по сроку уплаты 25.04.2018), 8 946 264 рубля 00 копеек (по сроку уплаты 26.05.2018), 8 946 264 рубля 00 копеек (по сроку уплаты 26.06.2018). 

Далее, ФИО1, в продолжение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, с целью создания видимости законных оснований и введения в заблуждение налогового органа о реальной финансово-хозяйственной деятельности организации, а также суммах, подлежащих налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, при неустановленных следствием обстоятельствах, в период с 01.10.2017 и не позднее 25.01.2018, при неустановленных следствием обстоятельствах, передал ФИО16 сертификат своего электронного ключа, выпущенного для предоставления налоговой отчетности в налоговый орган, с помощью которого, в период с 25.01.2018 по 24.04.2018, он (ФИО1) действуя умышленно, в целью уклонения от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, зная об отсутствии реальных финансово-хозяйственных отношений Общества с подконтрольной организацией ООО «Прокат Снаб», в соответствии с требованиями пункта 5 статьи 80 НК РФ, через Свидетель №7, неосведомленную о его преступных намерениях, организовал подписание и направление из офиса ООО «Балтийский провод», расположенного по адресу: Калининградская область, Черняховский район, г. Черняховск, Прегельгная д. 2А, по телекоммуникационным каналам связи, с использованием компьютерной техники, в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области, расположенную по адресу: 

<

...> налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «Балтийский провод» за 4 квартал 2017 года и 1 квартал 2018 года, в которые в нарушение п.п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173 НК РФ были неправомерно включены заведомо ложные сведения о реквизитах счетов-фактур, якобы выставленных от имени подконтрольной организаций ООО «Прокат Снаб» в адрес ООО «Балтийский провод», а также сведения о стоимости товаров и суммах налога на добавленную стоимость, якобы исчисленного при совершении указанных поставок, а именно организовал направление:

- 25.01.2018 налоговой декларации (первичной) по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года (регистрационный номер № от 25.01.2018), где в раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» включены заведомо ложные сведения о реквизитах счетов-фактур, якобы выставленных от имени подконтрольной организаций ООО «Прокат Снаб» при совершении поставок иностранного сырья, стоимости указанного сырья и суммах налога на добавленную стоимость, якобы исчисленного при совершении указанных поставок, а также в раздел № 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ» включены заведомо ложные сведения о сумме налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету по счетам-фактурам, выставленным от имени подконтрольной организаций ООО «Прокат Снаб» и сумме налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, тем самым занизив указанный налог на сумму 41 862 055 рублей 00 копеек. 

- 19.02.2018 налоговой декларации (корректировка №1) по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года (регистрационный номер № от 19.02.2018), где в раздел №8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» включены заведомо ложные сведения о реквизитах счетов-фактур, якобы выставленных от имени подконтрольной организаций ООО «Прокат Снаб» при совершении поставок иностранного сырья, стоимости указанного сырья и суммах налога на добавленную стоимость, якобы исчисленного при совершении указанных поставок, а также в раздел № 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ» включены заведомо ложные сведения о сумме налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету по счетам-фактурам, выставленным от имени подконтрольной организации ООО «Прокат Снаб» и сумме налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, тем самым занизив указанный налог на сумму 41 862 055 рублей 00 копеек. 

- 07.03.2018 налоговой декларации (корректировка №2) по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года (регистрационный номер № от 07.03.2018), где в раздел №8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» включены заведомо ложные сведения о реквизитах счетов-фактур, якобы выставленных от имени подконтрольной организации ООО «Прокат Снаб» при совершении поставок иностранного сырья, стоимости указанного сырья и суммах налога на добавленную стоимость, якобы исчисленного при совершении указанных поставок, а также в раздел № 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ» включены заведомо ложные сведения о сумме налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету по счетам-фактурам, выставленным от имени подконтрольной организации ООО «Прокат Снаб» и сумме налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, тем самым занизив указанный налог на сумму 41 862 055 рублей 00 копеек. 

- 24.04.2018 налоговой декларации (первичной) по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2018 года (регистрационный номер № от 24.04.2018), где в раздел №8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» включены заведомо ложные сведения о реквизитах счетов-фактур, якобы выставленных от имени подконтрольной организации ООО «Прокат Снаб» при совершении поставок иностранного сырья, стоимости указанного сырья и суммах налога на добавленную стоимость, якобы исчисленного при совершении указанных поставок, а также в раздел № 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ» включены заведомо ложные сведения о сумме налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету по счетам-фактурам, выставленным от имени подконтрольной организации ООО «Прокат Снаб» и сумме налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, тем самым занизив указанный налог на сумму 26 838 791 рубль 00 копеек. 

В результате вышеуказанных умышленных преступных действий ФИО1, выразившихся во включении в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Балтийский провод» за 4 квартал 2017 года и 1 квартал 2018 года заведомо ложных сведений о суммах налоговых вычетов по финансово - хозяйственным операциям с подконтрольной организацией ООО «Прокат Снаб» и представлении указанных налоговых деклараций в налоговый орган, занижена подлежащая уплате в бюджет сумма налога на добавленную стоимость и в период с 25.01.2018 по 26.06.2018 не уплачен указанный налог в размере в размере 68 700 846 (шестьдесят восемь миллионов семьсот тысяч восемьсот сорок шесть) рублей 00 копеек, а именно:

- за 4 квартал 2017 года, в период с 25.01.2018 по 26.03.2018, в сумме 41 862 055 рублей 00 копеек, в том числе: 13 954 018 рублей 00 копеек (по сроку уплаты 25.01.2018), 13 954 018 рублей 00 копеек (по сроку уплаты 26.02.2018), 13 954 019 рублей 00 копеек (по сроку уплаты 26.03.2018). 

- за 1 квартал 2018 года, в период с 25.04.2018 по 26.06.2018, в сумме 26 838 791 рубль 00 копеек, в том числе: 8 946 263 рубля 00 копеек (по сроку уплаты 25.04.2018), 8 946 264 рубля 00 копеек (по сроку уплаты 26.05.2018), 8 946 264 рубля 00 копеек (по сроку уплаты 26.06.2018). 

Таким образом, ФИО1, в период с 01.10.2017 по 26.06.2018, являясь генеральным директором Общества с ограниченной ответственностью «Балтийский провод», включив, в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст.ст. 154, 164, 166, 168, 169, 171, 172, 174 НК РФ, в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 кварталы 2017 года и 1 квартал 2018 года, заведомо ложные сведения о реквизитах счетов-фактур, якобы выставленных от имени подконтрольной организации ООО «Прокат Снаб» при совершении поставок иностранного сырья, стоимости указанного сырья и суммах налога на добавленную стоимость, якобы исчисленного при совершении указанных поставок, и представив указанные налоговые декларации в налоговый орган - Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области, расположенную по адресу: 

<

...> действуя из корыстных побуждений, умышленно, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде непоступления в бюджет Российской Федерации налогов, и желая их наступления, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость по ставке 18 процентов, в сумме 68 700 846 (шестьдесят восемь миллионов семьсот тысяч восемьсот сорок шесть) рублей 00 копеек, то есть в особо крупном размере. 

В судебном заседании подсудимый ФИО1 вину не признал, указав, что прямого умысла на уклонение от уплаты налогов по деятельности ООО «Балтийский провод» не имел. Он, как генеральный директор, лицо ответственное за финансово-хозяйственную деятельность, составлял и подписывал договоры, за его подписью происходила в электронном виде сдача в налоговые органы бухгалтерской и налоговой отчетности. Распоряжение денежными средствами осуществлялось в электронном виде по его поручению бухгалтером Поршневой. ООО «Балтийский провод» в период с 01.10.2017 г. по 31.03.2018 г. производило прокат и провода (медную проволоку, медные провода и кабели), закупая сырье для производства продукции (электрическую медь, пластикат) у проверенного независимого поставщика ООО «Прокат Снаб», который являлся официальным импортером указанного сырья, закупая его у иностранных контрагентов польских компаний. В 2017 году ООО «Балтийский провод» обращалось к польским производителям с коммерческими предложениями по заключению прямых договоров поставки, но получило отказы, т.к. эксклюзивным импортером продукции данных производителей являлся ООО «Прокат Снаб». Взаимоотношения между ООО «Балтийский провод» и ООО «Прокат Снаб» строились на основании заключенного договора поставки, который не признан в установленном законом порядке недействительным. Заключенный договор на поставку исполнялся в строгом соответствии с требованиями законодательства РФ, никаких схем по занижению НДС он не применял. Все документы оформлялись надлежащим образом, а затем бухгалтерия вносила их в учет, начислялись и уплачивались налоги. Сторонний поставщик ООО «Прокат Снаб» давал ООО «Балтийский провод» выгодную бонусную программу возврата уплаченных средств до 10% от объема заказа. ООО «Прокат Снаб» является самостоятельным субъектом предпринимательской деятельности и все отношения с поставщиками, таможенными и другими контролирующими органами строило самостоятельно. Обвинение в организации создания подконтрольного юридического лица «Прокат Снаб», приискании реквизитов технических (номинальных) юридических лиц ООО «Баланс» и ООО «Гармония души» необоснованно. К контрагентам ООО «Прокат Снаб» организация ООО «Балтийский провод» не имеет никакого отношения, и он, как руководитель, не знаком с руководителями сторонних организаций ООО «Баланс» и ООО «Гармония души». ООО «Балтийский провод» не имело возможности ни организационно, ни экономически воздействовать на данные компании. Утверждает, что никогда не вел переговоры с представителями ООО «Тайсу-ТБ» на поставку сырья в адрес ООО «Прокат Снаб». Добровольное уточнение ООО «Балтийский провод» налоговой декларации за 4 квартал 2017 года было выполнено после подписания обществом и налоговым органом протокола о побуждении налогоплательщика к самостоятельному уточнению налоговых обязательств. В этом протоколе указано, что руководитель предприятия не признает никаких нарушений в предоставленной отчетности и пошел на уточнение деклараций исключительно, чтобы сохранить имидж и деловую репутацию предприятия. Его деятельность носила всегда созидательный характер. Он стремился развивать возглавляемое предприятие честно, экономически обоснованно и не имел цели неуплаты налогов. У ООО «Балтийский провод» арестовано имущество налоговой инспекцией, за счет которого будет производиться взыскание. По этой причине он не признает заявленный гражданский иск.

Несмотря на отношение подсудимого к предъявленному обвинению, суд считает, что его вина в совершении инкриминируемого деяния, объективно подтверждается совокупностью следующих доказательств.

Свидетель Свидетель №4 – инспектор отдела камеральных проверок УФНС России по Калининградской области (до августа 2022 года работала в отделе выездных проверок Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области) показала, что принимала участие в проведении выездной налоговой проверки на основании решения начальника Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области от 29.12.2020 года в отношении ООО «Балтийский провод» по вопросам правильности и полноты исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость за период 4 квартал 2017 года и 1 квартал 2018 года. В производстве кабельной продукции ООО «Балтийский провод» использовало сырье, ввезенное на территорию Калининградской области от иностранных поставщиков в режиме «Импорт 78» без уплаты НДС, формально оформляло покупку сырья от имени ООО «Прокат Снаб» в рамках агентских договоров с ООО «Баланс» и ООО «Гармония души» для получения налоговых вычетов, минимизации налогообложения, уменьшения начисленного НДС с реализации произведенной кабельной продукции. В результате создания формального документооборота по поставке иностранного «сырья» через «цепочку» из поставщика, агента, принципалов, не уплачивающих НДС в бюджет, ООО «Балтийский провод» получило к вычету сумму данного налога от ООО «Прокат Снаб». Были проверены контракты между ООО «Прокат Снаб» и иностранными организациями, накладные международного образца, международные товаротранспортные накладные по доставке, товаротранспортные накладные на передачу товара, счет-фактуры о начисленных суммах НДС. При этом ООО «Прокат Снаб» в своей налоговой отчетности отчитывался за вознаграждение, представлял как агент все продажи и покупки на фирмы однодневки. Фирмы однодневки, в свою очередь, не имея входного НДС, применяли следующие фирмы однодневки, то есть включали в расходную часть фирмы однодневки. В ООО «Прокат Снаб» в разные периоды учредителем, руководителем и бухгалтером были работники ООО «Балтийский провод». Учредителем ООО «Прокат Снаб» являлась работник ООО «Балтийский провод» Свидетель №5. Руководителем значился работник ООО «Балтийский провод» ФИО4. Бухгалтер Свидетель №3 в проверяемом периоде работала одновременно в ООО «Прокат Снаб» и ООО «Балтийский провод». Проверкой установлено, что обязанности бухгалтера ООО «Прокат Снаб» Свидетель №3 выполнялись в период ее нахождения в бухгалтерии на территории ООО «Балтийский провод». Анализ документов показывал, что бухгалтерский учет велся буквально в одно и то же время. ООО «Прокат Снаб» было зарегистрировано по домашнему адресу учредителя Свидетель №5. У ООО «Прокат Снаб» был единственный покупатель сырья ООО «Балтийский провод». По документам ООО «Балтийский провод» приобретало импортное сырье у ООО «Прокат Снаб», а ООО «Прокат Снаб» у иностранных компаний. Контракт с иностранными поставщиками заключило ООО «Прокат Снаб», а через агентские договора ООО «Прокат Снаб» с ООО «Гармония души» и ООО «Баланс». Это две фирмы, в договорах у которых было указано «от своего имени и за счет принципалов». Однако, условия агентских договоров между ООО «Прокат Снаб» и ООО «Баланс», ООО «Гармония души» не исполнялись. Анализ документов показал, что никаких денежных средств ООО «Прокат Снаб» не отправляло. Денежные средства на покупку сырья напрямую шли от ООО «Балтийский провод» в ООО «Прокат Снаб». ООО «Прокат Снаб» оплачивал покупку иностранной валюты, и она отправлялась иностранным организациям. Поставка продукции шла напрямую на территорию ООО «Балтийский провод». Также на постоянной основе происходил возврат денежных средств в ООО «Балтийский провод». Согласно банковским документам в платежных поручениях и актах в наименование платежа указано бонус, премия. Установлено, что ООО «Гармония души» и ООО «Баланс» не осуществляли финансовую деятельность. Эти организации имели агентский договор только с ООО «Прокат Снаб». Перевыставлялись счета фактуры именно на эти фирмы однодневки, которые не вели финансово-хозяйственной деятельности, не имели какого-либо имущества. Они выступали как принципалы и по договору принципалы должны были переводить денежные средства ООО «Прокат Снаб». В нарушение договоров ООО «Балтийский провод» напрямую перечислял денежные средства ООО «Прокат Снаб» за поставку. В данные организации поступали только счета - фактуры, в которых отражались как приход. На расход ставились иные организации, которые тоже значились как фирмы однодневки, у некоторых не было даже расчетных счетов. В ООО «Баланс» и ООО «Гармония души» налогов практически не было, или очень минимальные, вычеты они выставляли от других организаций, практически 100% от суммы начисления. У ООО «Прокат Снаб» не был положительным баланс. То есть расходы превышали доходы. В ходе выездной налоговой проверки установлено умышленное создание ФИО1 формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды путем неправомерного включения в налоговые декларации за 4 квартал 2017 года и 1 квартал 2018 года в состав расходов сумм оплаты по договорам с номинальной организацией ООО «Прокат Снаб». В решении и в акте проверки указаны результаты проверки, со ссылкой на документы, позволяющие сделать указанные выводы.

Свидетель Свидетель №8 показал суду, что работал волочильщиком в цеху волочения ООО «Балтийский провод». Директором был ФИО1 Для изготовления медного провода, использовали катанку (прокатную медь). Сырье проволоку привозили на фурах. В организации какое-то время работал на волочении волочильщиком ФИО4. 

Свидетель Свидетель №14 суду показал, что ранее работал в ООО «Балтийский провод» волочильщиком в производственном цеху, где занимался изготовлением кабельной продукции. Сырье привозили на фурах. Он принимал участие в приемке сырья по СМР, где было указано количество товара. Документы по товару бросали в специальный ящик. В документах была указана организация ООО «Прокат Снаб». Потом приходил ФИО4 забирал и разбирал эти документы. 

Свидетель Свидетель №12 суду показал, что работал в ООО «Балтийский провод» волочильщиком проволоки, делал заготовку для медного провода. Сырье привозила грузовая машина. Разгрузку осуществлял машинист-погрузчик ООО «Балтийский провод». ФИО4 работал ранее волочильщиком проволоки на предприятии. 

Свидетель Свидетель №15- заместитель руководителя по финансово-договорной работе филиала ООО «Тайсу-ТБ», суду показала, что с организациями ООО «Прокат Снаб» и ООО «Балтийский провод» были заключены договоры на оказание услуг (оформление и подача декларации в таможенные органы). 

Свидетель Свидетель №10 показал, что с 2012 года по 2021 год работал таможенным представителем ООО «Тайсу-ТБ». Общество занимается таможенным декларированием товаров импорта и экспорта на основании договоров услуг. Он занимался приемом по электронной почте документов на прием и поставку товаров, формированием пакета документов и дальнейшим декларированием товаров в Калининградской таможне, ставил свою электронно-цифровую подпись на декларации. Личного общения с представителями организаций не имел. Документы от ООО «Прокат Снаб» на ввоз и оформление провода, кабеля, комплектующих для производства приходили по электронной почте. 

Свидетель Свидетель №11 показал, что работал в отделе таможенного оформления ООО «Тайсу-ТБ», которое является таможенным брокером. Оформляли для ООО «Балтийский провод» на основании договора об оказании услуг таможенные декларации для последующего декларирования товаров в Калининградской таможне. Документы от организаций приходили на электронную почту. 

Свидетель ФИО17 суду показал, что исполнял обязанности заместителя начальника склада временного хранения ООО «ДВ Транспорт». В период 2016-2017 г. с ООО «Балтийский провод» и ООО «Прокат Снаб» были заключены договора оказания складских услуг. Интересы организаций представляли их руководители. Данные организации привозили импорт, в основном проволоку - катанку. Таможенным представителем данных организаций была Свидетель №19 по доверенности. 

Свидетель Свидетель №5 суду и в ходе предварительного расследования (т.20 л.д. 10-18) показала, что работала в ООО «Балтийский провод» в период с 2013 года по 2016 год охранником. После 2016 года по предложению ФИО4 она стала учредителем ООО «Прокат Снаб», где числилась менеджером, получая за это вознаграждение, директором был ФИО4, бухгалтером Свидетель №3. Иных лиц в организации не было. Оформлением документов по созданию организации, уплатой налогов, расчетами с контрагентами занимался ФИО4. Вопросами приобретения сырья ООО «Прокат Снаб» и его поставки в адрес ООО «Балтийский провод» занимался также ФИО4. Офис организации был расположен по адресу 

<

...>, по адресу её регистрации по месту жительства. По поручению ФИО4 она иногда отвозила документы в ООО «Балтийский провод», не вникая в их содержание, передавая в бухгалтерию. Каких либо указаний ФИО1 в ее присутствии ФИО4 относительно деятельности этой организации не давал. 

В ходе предварительного расследования свидетель Свидетель №5 также указывала, что арендуемое помещение не соответствовало требованиям обычного офиса, в нем не было интернета, принтера и иной техники. Она не могла обосновать необходимость поездок ФИО4, проживающего в г. Калининграде в г.Озерск по вопросам деятельности ООО «Прокат Снаб»». Она не знает как часто ФИО4 и Свидетель №3 находились в этом помещении, поскольку сама очень редко в нем бывала. Не может пояснить периодичность нахождения в этом помещении. Ей неизвестно о наличии каких-либо складских помещений у ООО «Прокат Снаб».

Свидетель Свидетель №19 показала, что в период с 2017 года по 2021 год работала в ООО «Балтийский провод» в качестве специалиста по таможенному оформлению. В ее обязанности входило таможенное оформление грузов, деклараций на поставку грузов и на вывоз готовой продукции. Сырье привозилось на ООО «Балтийский провод» с России, с Польши. Она непосредственно подчинялась ФИО1 и у него брала документы для оформления, а также заключение из торгово-промышленной палаты у Свидетель №9. Каких либо поручений от ФИО1 делать какие-то документы в интересах ООО «Прокат Снаб» не получала.

Свидетель Свидетель №9 показала, что с 2016 года работала в ООО «Балтийский провод» в должности менеджера. В ее обязанности входила работа с клиентами, подача документов на экспертизу, на таможенное оформление. Готовая продукция поставлялась в ООО «Альфакабель» и ООО «Партнер Электро». 

Свидетель Свидетель №17 показал, что как индивидуальный предприниматель занимался программным обеспечением для целей таможенного оформления для участников международной экономической деятельности. Организации ООО «Прокат Снаб» и ООО «Балтийский провод» в 2016-2017 году являлись его клиентами. 

Свидетель Свидетель №20 показал, что работал ранее менеджером по грузоперевозкам логистической компании ООО «ДС и К», которая занималась организацией грузоперевозок. Напрямую какой-либо договор на оказание услуг перевозки с ООО «Балтийский провод» не заключался. Получали заказ на доставку товара от клиентов - иностранных поставщиков, которые находились в Польше. Они действуют не от грузоотправителя, а от партнера польской фирмы, которая также занимается аналогичной деятельностью. Отправка груза могла быть организована по заявке третьего лица. В документах грузополучателем значилось ООО «Балтийский провод». По международной транспортной накладной грузоотправителем был Агопласт. Заявки содержали место погрузки и выгрузки. Расчеты по доставке осуществляла польская фирма. Организации ООО «Прокат Снаб», ООО «Баланс», ООО «Гармония души» ему неизвестны. 

Свидетель Свидетель №16 суду и в ходе предварительного расследования (том 21 л.д. 7-9, 16-20) показала, что в 2018 году по документам купила компанию ООО «Лазурь». Юридический и фактический адрес компании не помнит. Имущества у компании не было, никто не осуществлял трудовую деятельность, хозяйственная деятельность, бухгалтерский учет и налоговая отчётность в компании не велись. Она не имеет навыков бухгалтерского учета, с документацией по налоговому и бухгалтерскому учету не знакома. Какие-либо документы, связанные с ООО «Лазурь» не подписывала. Какие-либо указания, касающиеся деятельности компании она не получала. О компаниях ООО «Баланс», ООО «Гармония души», ООО «Прокат Снаб», ООО «Балтийский провод» ей ничего не известно. В 2019 году ООО «Лазурь» ликвидировано. 

Свидетель Свидетель №1 суду показал, что учредил компанию ООО «Гармония души», которая находилась в г.Москва. Работал в компании один. Для ведения бухгалтерского учета приглашал специалиста. Имущества у организации не было, складские помещения не арендовали. Контрагентом организации было ООО «Прокат Снаб», через руководителя которого ФИО4, покупалась и продавалась медная катанка. Где он покупал медную катанку, как производился расчет, он не помнит. ФИО4 занимался поставкой товара, его отгрузкой и хранением. Будучи генеральным директором ООО «Гармония души» доверенность на право подписи документов никому не давал. О компании ООО «Балтийский провод» ему ничего не известно. Не может объяснить подписание им, как генеральным директором, которым он себя назначил 29.11.2017 года, агентских договоров от имени ООО «Гармония души» с ООО «Прокат Снаб» датой 08.11.2017 года.

Свидетель Свидетель №2 суду показал, что примерно в 2015-2016 годах по объявлению в газете о выполнении работы курьером обратился к человеку, с которым несколько дней ездили к нотариусу, в банк, где он подписывал какие-то документы, получая за это денежное вознаграждение. О компании ООО «Баланс» ничего не знает, никогда не руководил этой организацией. Он не обладает познаниями в ведении бухгалтерского учета коммерческих организаций. Допускает, что мог подписывать какие-то документы в качестве учредителя или генерального директора ООО «Баланс», оформить у нотариуса доверенность. Организации ООО «Гармония души», ООО «Лазурь», ООО «Прокат Снаб», ООО «Тамбай», ООО «Балтийский провод» ему не знакомы. С ФИО1 не знаком.

Из показаний свидетеля ФИО16 в суде и в ходе предварительного расследования (т.20 л.д. 26-36) следует, что с 2013 года до мая 2022 работала в должности главного бухгалтера ООО «Балтийский провод». Ее непосредственным руководителем являлся генеральный директор ООО «Балтийский провод» ФИО1 У ООО «Балтийский провод» в различные периоды времени были открыты расчетные счета в разных банках. Для работы с указанными расчетными счетами использовалась система дистанционного банковского обслуживания. К данной системе имел доступ генеральный директор организации, который самостоятельно подписывал все документы. Налоговая и бухгалтерская отчетность в МИ ФНС России №2 по Калининградской области ею подготавливалась и передавалась для подписания и утверждения ФИО1, только после этого, передавалась в налоговый орган через оператора «Контур Экстерн». В ее подчинении работала бухгалтер Свидетель №3, которая занималась обработкой первичной документации и ведением производства. Свидетель №3 работала одновременно в ООО «Прокат Снаб» бухгалтером на 0,5 ставки. Основным поставщиком катанки являлось ООО «Прокат Снаб», где генеральным директором был ФИО4 Х.С., который ранее работал в ООО «Балтийский провод» в отделе производства. Договор на поставку с ООО «Прокат Снаб» заключал непосредственно ФИО5. Первичная документация от ООО «Прокат Снаб» по договору поступала нарочно в бухгалтерию от ФИО4, Свидетель №3, ФИО1, а также оставлялась на проходной ООО «Балтийский провод» для передачи в бухгалтерию. В договорных отношениях между ООО «Балтийский провод» и ООО «Прокат Снаб» применялась система бонусов, то есть премий, согласно которой на каждый квартал либо каждый месяц составлялся план по договоренности между ФИО1 и ФИО4 по закупу сырья на определенную сумму (стоимость), по которой в последующем рассчитывался бонус (премия) в размере 10 %. Данная премия начислялась ООО «Балтийскому проводу» на основании УПД, счет-фактур, товаротранспортных накладных. Обстоятельства деятельности ООО «Прокат Снаб», а также кто являлся контрагентами данной организации, ей неизвестно. Относительно одинаковых ip-адресов используемых ООО «Балтийский провод» и ООО «Прокат Снаб», ей ничего неизвестно. Она каких-либо документов от имени ООО «Прокат Снаб» не изготавливала, налоговую и бухгалтерскую отчётность от данной организации не сдавала. 

Свидетель Свидетель №3 показала, что работала в ООО «Балтийский провод» с 2016 года до 2020 года в качестве бухгалтера, занималась обработкой первичных бухгалтерских документов, списанием материальных затрат. Руководителем являлся ФИО1. С 2016 года совмещала работу бухгалтером в ООО «Прокат Снаб», руководителем которого являлся ФИО73 Организация выступала в качестве контрагента на основании агентских договоров, по которым делался закуп сырья, которое реализовывалось также на основании агентских договоров. В ООО «Прокат Снаб» работало 3 человека, она, ФИО4 и менеджер Свидетель №5. У нее не было права доступа и подписи к расчетному счету, она не занималась оформлением налоговых деклараций, расчетами и уплатой налогов. Такие полномочия были у ФИО4, как директора. Печать ООО «Прокат Снаб» находилась у ФИО4. Первичную документацию ООО «Прокат Снаб» она обрабатывала в г. Озерске. Находясь на рабочем месте в ООО «Балтийский провод» она не выполняла работу бухгалтера ООО «Прокат Снаб».

Сведения о смене юридического адреса нахождения ООО «Прокат Снаб» показала, свидетель Свидетель №21, согласной показаний которой ООО «Прокат Снаб» в лице директора ФИО4 Х. был заключен договор об аренде офисных помещений с Частным конным заводом Веедерн с февраля 2020 года по декабрь 2020 года по адресу 

<

...>.

Приведенные выше показания свидетелей подтверждаются следующими письменными доказательствами.

Судом установлено, что на основании решения начальника Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области от 29.12.2020 года, в период с 29.12.2020 года по 25.06.2021 года в отношении ООО «Балтийский провод» была проведена выездная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) за период с 01 октября 2017 года по 31 марта 2018 года, по результатам которой составлен акт проверки от 26 августа 2021 года № 2.4/2.

18.10.2021 Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области принято решение № 2.4/2 в отношении ООО «Балтийский провод» об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ООО «Балтийский провод» доначислена недоимка по НДС в размере 57 331 665 рублей и пени по этому налогу в размере 30 552 736,60 рублей. Налоговым органом признаны необоснованными вычеты общества по НДС на общую сумму 57331665 рублей по взаимоотношениям с поставщиком сырья ООО «Прокат Снаб».

Решением Арбитражного суда Калининградской области от 29 марта 2023 года по делу № А21-1137/2022 ООО «Балтийский провод» было отказано в удовлетворении заявления о признании недействительным решения от 18 октября 2021 года № 2.4/2 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.07.2023г. решение Арбитражного суда Калининградской области от 29.03.2023 по делу № А21- 1137/2022 оставлено без изменения. Постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа 23.11.2023г. решение Арбитражного суда Калининградской области от 29.03.2023 и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.07.2023 по делу № А21-1137/2022 оставлены без изменения. 

Судом установлено, что ООО «Балтийский провод», зарегистрированное в качестве юридического лица 14.11.2012, с 25.12.2012 является резидентом Особой экономической зоны в Калининградской области и осуществляет инвестиционный проект «Строительство и эксплуатация производственного комплекса по выпуску цветного проката». 

Основным видом деятельности ООО «Балтийский провод в период с 01.10.2017 по 31.03.2018 года было производство кабельной продукции в ассортименте, для изготовления которой использовалось импортное сырье проволока (катанка) из рафинированной меди с электрическим сечением 2 мм и пластит кабельный в ассортименте, которые приобретались у ООО «Прокат Снаб». Названная организация являлась для Общества основным поставщиком сырья.

ООО «Прокат Снаб» при приобретении сырья иностранного производства у компаний «PRZEDSIEBIORSТWO PRODUKCYJNO-HANDLOWE «AGAPLAST», «UNION ENERGY HOLDING-POLSКA Sp.z 0.0.» (Польша) и его реализации Обществу выступало в качестве агента по договорам, заключенным с ООО «Гармония души» и ООО «Баланс» (принципалы). Сырье, поставка которого оформлена от имени заявленного Обществом контрагента, было ввезено на территорию Калининградской области и помещено под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при которой импортные товары, ввозимые и используемые на территории Калининградской области, не облагаются таможенными пошлинами и НДС. ООО «Прокат Снаб» при продаже Обществу сырья выставляло счета фактуры с выделением НДС, которые затем перевыставляло ООО «Гармония души» и ООО «Баланс». 

Основанием доначисления по итогам проверки 57331665 руб. НДС, начисления пеней послужил вывод налогового органа о неправомерном предъявлении ООО «Балтийский провод» к вычету НДС на основании документов, оформленных от имени ООО «Прокат Снаб». 

По результатам проведенных мероприятий налогового контроля Инспекция сделала вывод о номинальном характере хозяйственных операций, не позволяющем признать соответствующие налоговые вычеты действительными в целях определения налоговой обязанности плательщика НДС.

Протоколом выемки от 03.03.2023 в обособленном подразделении УФНС России по Калининградской области №8 изъяты материалы выездной налоговой проверки, проведенной в отношении ООО «Балтийский провод», акт выездной налоговой проверки ООО «Балтийский провод» от 26.08.2021 №2.4/2, Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.10.2021 №2.4/2, реестры документов в сегрегаторах, диски (том 16 л.д. 13-17).

Протоколом осмотра предметов (документов) от 12.03.2023 осмотрены материалы выездной налоговой проверки, в том числе Решение №2.4/7 от 29.12.2020 о проведении выездной налоговой проверки в отношении ООО «Балтийский провод», Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.10.2021 №2.4/2, согласно которому сделаны выводы о доказанности формального заключения ООО «Балтийский провод» договора на поставку иностранного сырья с подконтрольным контрагентом ООО «Прокат Снаб» в рамках агентский договоров с «техническими» организациями с целью получения необоснованной налоговой экономии за счет завышения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость. ООО «Балтийский провод» в нарушение пункта 1 статьи 54.1 НК РФ допущено искажение сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, тем самым искажены данные налогового учета и отчетности. Сделаны выводы об экономической, финансово-хозяйственной подконтрольности и согласованности организации схемы ООО «Балтийский провод» и ООО «Прокат Снаб». Так учредитель, руководитель, бухгалтер ООО «Прокат Снаб» являлись в разные периоды работниками ООО «Балтийский провод». Единственным покупателем сырья у ООО «Прокат Снаб» являлось ООО «Балтийский провод». Единый фактический адрес ведения финансово-хозяйственной деятельности у ООО «Балтийский провод» и ООО «Прокат Снаб», так как ООО «Прокат Снаб» по адресу регистрации не находилось и не предполагало находиться. Оформление первичных документов, ведение бухгалтерского и налогового учета в ООО «Балтийский провод» и в ООО «Прокат Снаб» одним бухгалтером Свидетель №3 по адресу нахождения офиса ООО «Балтийский провод» в период режима ее работы в ООО «Балтийский провод», функции и обязанности которой в двух организациях идентичны. Обществами использовался один IP-адрес, одни контактные телефоны, один уполномоченный оператор для представления бухгалтерской и налоговой отчетности. Совпадение дат, времени, IP-адресов, последовательного времени соединения с банком по системе «Интернет-Банк» у ООО «Балтийский провод» и у ООО «Прокат Снаб. Контактное лицо, указанное в заявлении в банк Свидетель №3, являлась бухгалтером как в ООО «Прокат Снаб», так и в ООО «Балтийский провод», в соответствии с должностной инструкцией, ее непосредственный руководитель в ООО «Балтийский провод». ООО «Прокат Снаб» указало в банковских документах адрес электронной почты «e-mail: balticwire.ru», который является официальным адресом электронной почты ООО «Балтийский провод», который отражен в договорах, фирменных бланках и письмах. У ООО «Прокат Снаб» в лице генерального директора ФИО44. отсутствовал опыт руководства организацией и опыт ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, отсутствовал опыт работы по закупу сырья для производителей, отсутствовала база поставщиков, оптовых и розничных покупателей, и как следствие, отсутствовала деловая репутация на рынке, ровно, как и у учредителя ООО «Прокат Снаб» Свидетель №5 Характер расчетов между ООО «Балтийский провод» и ООО «Прокат Снаб» свидетельствует о том, что расчетный счет подконтрольного контрагента фактически использовался как транзитный между налогоплательщиком и иностранными поставщиками. У ООО «Прокат Снаб» нет собственных активов для ведения деятельности, отсутствуют основные средства, транспортные средства, складские помещения. Сырье от иностранных компаний напрямую поступало на территорию ООО «Балтийский провод». Расходы по погрузке, разгрузке, хранению сырья, формально оформленных на ООО «Прокат Снаб» нес иностранный поставщик (погрузка сырья) либо сам проверяемый налогоплательщик (ООО «Балтийский провод») (разгрузка сырья), так как использовал свои основные средства (погрузчики), свои трудовые ресурсы (мастера смен) по разгрузке сырья с машин, без какого - либо участия ООО «Прокат Снаб». Контактным лицом при таможенном оформлении товара от иностранных поставщиков через ООО «Прокат Снаб» являлся руководитель ООО «Балтийский провод». Не типичность в оформлении документооборота, которая повлекла реализацию сырья от имени подконтрольного ООО «Прокат Снаб» в адрес ООО «Балтийский провод» по стоимости без НДС ниже стоимости приобретенного сырья у иностранных поставщиков. Товар ввозился из-за рубежа и напрямую поставлялся на территорию ООО «Балтийский провод», что подтверждается таможенными декларациями на товары, CMR, показаниями свидетелей. Денежные средства, направленные ООО «Балтийский провод» в адрес ООО «Прокат Снаб» на покупку сырья от иностранных поставщиков, частично и ежемесячно возвращались налогоплательщику в виде премии (бонуса), которая к тому же не облагалась НДС, стоимость сырья для налогоплательщика практически равнялась стоимости сырья приобретенного ООО «Прокат Снаб» у иностранных поставщиков. 

Осмотрен Акт выездной налоговой проверки ООО «Балтийский провод» от 26.08.2021 №2.4/2, который содержит сведения о проведенной выездной налоговой проверке, в котором отражены установленные обстоятельства и сделаны выводы, аналогичные указанным в вышеизложенном Решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения о том, что в ходе выездной налоговой проверки установлено, что руководитель ООО «Балтийский провод» ФИО1, действуя с единственной целью избежать уплаты законно установленных налогов, предпринял действия по оформлению заведомо фиктивного для себя документооборота с подконтрольным контрагентом ООО «Прокат Снаб». Итогом стало уменьшение налоговых обязательств по уплате НДС в бюджет в результате неправомерного применения налоговых вычетов по НДС.

Из осмотренного договора поставки № 2312.1 от 23.12.2016 г. и дополнительных соглашений (поставщик - ООО «Прокат Снаб», покупатель - ООО «Балтийский провод») с изменениями и дополнениями, следует, что ООО «Балтийский провод» в лице ФИО1 и ООО «Прокат Снаб» в лице ФИО47. (в рамках агентских договоров с принципалами) заключили договор поставки по которому ООО «Прокат Снаб» поставляло основное сырье (катанка медная, пластикат кабельный в ассортименте) для производства кабельной продукции в адрес ООО «Балтийский провод». Из условий договора поставки вытекает, что цена за единицу Товара, указывается в счете на оплату Товара, а также в соответствующих товарных накладных и счетах - фактур, составляемых Поставщиком на каждую партию Товара. Цена за единицу продукции, сумма, количество, и ассортимент поставки указываются в дополнительных соглашениях. Предоплата за товар производится на основании выставленного счета. Покупатель оплачивает стоимость товара в безналичной форме, путем перечисления соответствующей денежной суммы на расчетный счет Поставщика в срок, указанный в дополнительном соглашении. Приемка товара по количеству и качеству осуществляется Покупателем в момент получения товара и подтверждается накладной.

В соответствии с условиями дополнительных соглашений к договору поставки № 2312.1 от 23.12.2016 транспортировка Товара осуществляется силами и средствами поставщика ООО «Прокат Снаб» до склада покупателя ООО «Балтийский провод» в город Черняховск.

Осмотрен контракт № POL-020916.1OT 02.09.2016 г. (продавец - компания «UnionEnergyHolding - Polska» Sp.Z о. о., покупатель - ООО «Прокат Снаб»), контракт № POL-011218.1 от 01.12.2017 г. (продавец - компания «UnionEnergyHolding - Polska» Sp.Z о. о., покупатель - ООО «Прокат Снаб»).

Из условий заключенных контрактов следует, что продавец продает, а ООО «Прокат Снаб» покупает электрическую медь в форме непрерывной литой катанки диаметром 8 мм в бухтах весом от 3,5 тонн до 5 тонн. Сопроводительные документы, отправленные Продавцом вместе с товаром, включают следующее: товарно-транспортная накладная (СМР), инвойс, упаковочный лист, сертификат качества производителя. 

Контракт № PoL-010916.1 от 01.09.2016 г. (продавец - Торговое предприятие АГАПЛАСТ, покупатель - ООО «Прокат Снаб»). Из условий заключенного контракта следует, что продавец продает, а Покупатель покупает ПВХ пластикат кабельный в гранулах.

Осмотрены агентский договор № 1 от 01.09.2016 г. (принципал - ООО «Баланс», агент - ООО «Прокат Снаб»), с изменениями и дополнениями. По условиям агентского договора № 1 от 01.09.2016 Агент обязуется от своего имени, но за счет Принципала совершить юридические и иные действия, направленные на приобретение сырья для Принципала по импортным контрактам, а также совершить доставку сырья в место назначение, указанное Принципалом. Принципал обязуется возместить Агенту расходы, понесенные им, в порядке и на условиях договора. Принципал обязуется оплатить Агенту вознаграждение.

Дополнения к договорам идентичны, из которых следует, что Агент обязуется закупить по импортным контрактам и на внутреннем рынке для Принципала катанку медную, пластикаты. Агент обязуется привести в город Черняховск и осуществить таможенную очистку импортного сырья, ответственное хранение за счет Принципала. 

Из агентского договора № 020916.1 от 02.09.2016 г. (принципал - ООО «Баланс», агент - ООО «Прокат Снаб»), с изменениями и дополнениями явстсвует, что по условиям указанного договора, Агент обязуется от своего имени, но за счет Принципала совершить действия, по поиску покупателей и дальнейшей реализации сырья для производства кабельной продукции, а Принципал обязуется уплатить Агенту Вознаграждение за оказываемые услуги в размере, указанные в договоре. По поручению принципала, Агент обязуется осуществлять изучение рынка и производить поиск покупателей для реализации продукции Принципала. Агент обязуется, заключать договора купли-продажи с покупателями от своего имени и производить реализацию продукции на условиях, наиболее выгодных для Принципала.

По условиям агентского договора № 0811.1 от 08.11.2017 г. (принципал - ООО «Гармония души», агент - ООО «Прокат Снаб»), с изменениями и дополнениями, ООО «Прокат Снаб», как агент обязуется от своего имени, но за счет Принципала совершить юридические и иные действия, направленные на приобретение сырья для Принципала по импортным контрактам, а также совершить доставку сырья в место назначение, указанное Принципалом. Принципал обязуется возместить Агенту расходы, понесенные им, в порядке и на условиях договора. Принципал обязуется оплатить Агенту вознаграждение. 

Дополнения к договорам идентичны, из которых следует: Агент обязуется закупить по импортным контрактам и на внутреннем рынке для Принципала: катанку медную, пластикаты. Агент обязуется привести в город Черняховск и осуществить таможенную очистку импортного сырья, ответственное хранение за счет Принципала. Стоимость услуг по доставке, таможенной очистке и ответственному хранению грузов согласовываются Агентом с поставщиками услуг самостоятельно и компенсируются Принципалом в полном объеме.

По условиям агентского договора № 0811.2 от 08.11.2017 г. (принципал - ООО «Гармония души», агент - ООО «Прокат Снаб»), с изменениями и дополнениями, ООО «Прокат Снаб», как агент, обязуется от своего имени, но за счет Принципала совершить действия по поиску покупателей и дальнейшей реализации сырья для производства кабельной продукции, а Принципал обязуется уплатить Агенту вознаграждение за оказываемые услуги в размере, указанные в договоре. Агент обязуется, заключать договора купли-продажи с покупателями от своего имени и производить реализацию продукции на условиях, наиболее выгодных для Принципала.

Согласно данным ЕГРЮЛ ООО «Балтийский провод» зарегистрировано и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области с 14.11.2012 по адресу: 

<

...>. В соответствии с ЕГРЮЛ основным видом деятельности ООО «Балтийский провод» являлось «производство прочих готовых металлических изделий» (код 25.9), «производство прочих проводов и кабелей для электронного и электрического оборудования» (код 27.32) и другие виды деятельности.

ООО «Прокат Снаб» (ИНН 

<

***>) зарегистрировано в качестве юридического лица 18.07.2016. ООО «Прокат Снаб» состояло на учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области с 18.07.2016 по адресу регистрации: 

<

...>. Данный адрес является адресом регистрации (место жительства) учредителя ООО «Прокат Снаб» Свидетель №5 В 

<

данные изъяты>

Согласно сведениям ЕГРЮЛ в отношении ООО «Гармония души» ИНН 

<

***>, указанная организация состояла на учете в Межрайонной ИФНС № 46 по г. Москве с 25.05.2008. Физическим лицом, имеющим от имени юридического лица без доверенности, являлся Свидетель №1 (

<

данные изъяты>, он же являлся учредителем и генеральным директором в период с 06.12.2017 по 15.07.2021. ООО «Гармония души» исключено из ЕГРЮЛ 15.07.2021.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ ООО «Баланс» ИНН 

<

***> состояло на учете в Межрайонной ИФНС № 46 по г. Москве с 04.06.2014. Исключено из ЕГРЮЛ 16.07.2020. По данным ЕГРЮЛ в период с 05.10.2016 по 16.07.2020 учредителем ФИО45, ДД.ММ.ГГГГ Адрес регистрации ООО «Баланс» 

<

...>. По данному адресу зарегистрированы 4 организации, все недействующие, 2 из которых исключены из ЕГРЮЛ в связи наличием сведений о недостоверности адреса 18.09.2019.

Осмотрен ответ ООО «Промсвязь» (правопреемник ООО «Связьинформ-Регион») от 18.06.2021, согласно которому номер телефона № является корпоративным номером ООО «Балтийский провод». 

Из ответа филиала ООО «Тайсу-ТБ» на требование от 10.06.2021 следует, что для таможенного оформления груза (сырья), поступившего от иностранных поставщиков на территорию Калининградской области в адрес ООО «Балтийский провод» и оформленного от имени ООО «Прокат Снаб», привлекался таможенный представитель ООО «Тайсу - ТБ». В рамках заключенного договора с ООО «Прокат Снаб» №0137/002094-К от 07.09.2016, ООО «Тайсу - ТБ» возлагало на себя обязанности таможенного представителя и совершало таможенные операции и таможенное декларирование товара от имени и за счет ООО «Прокат Снаб», а также оказывало дополнительные услуги: проведение консультаций по вопросам таможенного декларирования и таможенных операций, подготовку документов для таможенных органов, и иных действий необходимых для совершения таможенного контроля. В период с 4 квартала 2017 года по 1 квартал 2018 года при взаимодействии с ООО «Прокат Снаб» сотрудники ООО «Тайсу - ТБ» вели переговоры с представителем ФИО1 Общение проходило посредством телефонной связи, электронной переписки. Указанные в информации от ООО «Тайсу–ТБ» номера телефона и электронной почты, по которым происходили переговоры в отношении таможенного оформления груза оформленного от имени ООО «Прокат Снаб», являются корпоративными номерами ООО «Балтийский провод».

Осмотрены Акты выверки размера премии (бонуса) № 2 от 31.12.2017 г., № 3 от 31.12.2017 г., № 1 от 30.11.2017 г., № 1 от 01.02.2018 г., № 2 от 28.02.2018, № 3 от 31.03.2018 г.; платежные поручения от 18.01.2018 № 9, от 19.01.2018 № 10; от 26.01.2018 № 19; от 19.02.2018 № 40; от 22.02.2018 № 45; от 02.03.2018 № 55; от 13.02.2018 № 31; от 15.03.2018 № 66; от 15.03.2018 № 67; от 29.03.2018 №82; от 30.03.2018 № 83. В соответствии с указанными документами, ООО «Прокат Снаб» предоставило и перечислило премию (бонусы) в адрес ООО «Балтийский провод» в размере 32 550 000 руб. Осмотрены карточки счетов ООО «Балтийский провод за 4 квартал 2017 и 1 квартал 2018 года, в которых отражены бонусы, выплаченные ООО «Прокат Снаб».

Из ответа ПАО Сбербанк от 08.04.2021 следует, что ООО «Балтийский провод» использует корпоративный номер (№, банковские операции осуществлялись с 

<

данные изъяты> что и ООО «Прокат Снаб».

Из ответа ПАО Банк Санкт - Петербург от 05.05.2021 в отношении ООО «Балтийский провод» представлена информационная карта, 

<

данные изъяты>.

Из ответа ПАО Банк Санкт - Петербург от 16.03.2021 в отношении ООО «Прокат Снаб» представлены информационные карты, договор, доп. соглашение, карточка с образцами подписи. Усматривается, что ООО «Прокат Снаб» использовало IP-адреса 

<

данные изъяты> указало контактное лицо Свидетель №3

Осмотрены справки по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО49 от 04.12.2017 за 2016 г.; № 2 от 18.01.2017 за 2016 г.; № 2 от 29.01.2018 за 2017 г.; № 68 от 28.03.2019 за 2018 г.; № 5 от 23.01.2019 за 2018 г. Справки по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО48 от 24.03.2017 за 2016 г.; № 1 от 18.01.2017 за 2016 г.; № 1 от 29.01.2018 за 2017 г.; № 4 от 23.01.2019 за 2018 г. Справки по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО3 № 77 от 24.03.2017 за 2016 г.; № 3 от 18.01.2017 за 2016 г.; № 3 от 16.08.2016 за 2016 г.; № 87 от 06.08.2018 за 2017 г.; № 111 от 28.03.2019 за 2018 г.; № 6 от 23.01.2019 за 2018 г.; № 79277 от 06.02.2019 за 2018 г.

В соответствии со сведениями по форме 2-НДФЛ директор ООО «Прокат Снаб» ФИО50. являлся работником и получал доход от ООО «Балтийский провод» с 14 августа 2013 года по август 2016 года (включительно) и с июня 2018 года по сентябрь 2019 года (включительно). 

В соответствии со сведениями по форме 2-НДФЛ Свидетель №5 являлась работником ООО «Балтийский провод», получала доход с 01 апреля 2013 года по сентябрь 2016 года (включительно), согласно должностной инструкции являлась охранником предприятия.

В соответствии со сведениями по форме 2-НДФЛ Свидетель №3 с апреля 2016 года по июль 2020 года получала доход в ООО «Балтийский провод».

Были осмотрены реестры бухгалтерской/налоговой отчетности ООО «Прокат Снаб» за период с 2016 по 2018 гг., ООО «Баланс» за период с 2014 по 2018 гг., ООО «Гармония души» за период с 2008 по 2018 гг.

Осмотрены оборотно-сальдовая ведомость ООО «Балтийский провод», оборотно-сальдовые ведомости ООО «Прокат Снаб» за 4 квартал 2017 г., 1 квартал 2018 г., согласно которым отражены сведения о приобретении ООО «Прокат Снаб» товаров у иностранных поставщиков и единственным контрагентом по поставке приобретенного товара являлось ООО «Балтийский провод». Отражено поступление денежных средств только по договору поставки № 2312.1 от 23.12.2016, заключенному с ООО «Балтийский провод» (платежи за реализацию от покупателя), (авансовые платежи от покупателя). ООО «Прокат Снаб» согласно документам перевыставляло реализацию сырья в рамках агентских договоров в адрес принципалов ООО «Баланс» и ООО «Гармония души».

Сопоставимый анализ отражения первичных документов в регистрах бухгалтерского учета в ООО «Балтийский провод» и в ООО «Прокат Снаб», показал, что разница по времени отражения одного и того же первичного документа (УПД, счет/фактура) по регистрам бухгалтерских счетов в двух организациях составляет от 1 мин. до 7 мин., документы практически одновременно вносились бухгалтером Свидетель №3 в регистры бухгалтерского учета ООО «Балтийский провод» и ООО «Прокат Снаб» в ее рабочее время в ООО «Балтийский провод». 

Осмотрены выписки расчетного счета ООО «Прокат Снаб» за четвертый квартал 2017 года, первый квартал 2018 года, в соответствии с которыми отражены операции по банку ООО «Прокат Снаб». 

Осмотрена выписка из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении иных расходов (вычетов) сторонних организаций ООО Прокат Снаб за 4 кв. 2017г., согласно которой ООО «Прокат - Снаб» перевыставило на ООО «Баланс» и ООО «Гармония души» счета-фактуры, в том числе по контрагентам ПАО «Банк Санкт-Петербург», ООО «ДВ Транспорт», ООО «Тайсу ТБ». 

Осмотрены выписка из документов (ГТД, инвойсы, карточка счетов ООО «Прокат Снаб», счет-фактары (УПД) за период с 4 квартала 2017 по 1 квартал 2018, в которой отражена аналитика закупа «сырья» от иностранных поставщиков и реализации в адрес ООО «Балтийский провод» с указанием наименования иностранного поставщика, наименования покупателя, даты, номера документа (ГТД, счет/фактуры, УПД), стоимости покупки, стоимости продаж с НДС, стоимости продаж без НДС, сумма НДС. 

В ходе анализа установлено, что ООО «Прокат Снаб» в проверяемом периоде реализовывал сырье в адрес ООО «Балтийский провод» по стоимости ниже стоимости закупленного у иностранных поставщиков.

В соответствии с выписками банка о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Прокат Снаб» следует, что ООО «Балтийский провод» на покупку сырья у иностранных компаний перечисляло на расчетный счет ООО «Прокат Снаб» денежные средства авансом.

Согласно данным акта на начало проверяемого периода (01.10.2017), ООО «Балтийский провод» перечислено в адрес ООО «Прокат Снаб» денежных средств (авансом) в сумме 33 483 908 руб., в 4 квартале 2017 года перечислено с учетом возврата 229 831 442 руб., в 1 квартале 2018 года – 190 874 945 руб. 

По результатам анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «Прокат Снаб» установлено отсутствие в проверяемом периоде платежей абонентской платы за подключение к сети Интернет. ООО «Балтийский провод» оплачивало абонентскую плату за предоставление доступа к сети Интернет ООО «Связьинформ- Регион» (правопреемник ООО Промсвязь»). 

В ходе анализа выписки о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Прокат Снаб», представленной ПАО «Банк Санкт-Петербург филиал «Европейский», установлено, что в проверяемом периоде на расчетный счет ООО «Прокат Снаб» денежные средства поступали исключительно от ООО «Балтийский провод» с назначением платежа «по договору поставки №2312.1 от 23.12.2016», либо «авансовые платежи» по указанному договору поставки.

Списывались денежные средства с расчетного счета ООО «Прокат Снаб» на покупку иностранной валюты для расчетов с иностранными поставщиками PRZEDSIEBIORSTWOPRODUKCYJNO-HANDLOWE "AGAPLAST" SP.ZO.O (Польша) и UNIONENERGYHOLDING-POLSKASP.ZO.O. (Польша) за поставку сырья (для ООО «Балтийский провод») и на сопутствующие расходы по иностранным контрактам (ПАО «Банк Санкт-Петербург ф-л «Европейкий» за комиссию банка и др. услуги банка, ООО «ДВ Транспорт» за услуги временного хранения груза, Филиал ООО «Тайсу-ТБ» за услуги таможенного оформления груза и др.). 

Осмотрены документы, представленные Калининградской таможенной службой (ГТД, Инвойсы, СМР). В соответствии с указанными документами, сырье от иностранных компаний через ООО «Прокат Снаб» поступало напрямую на территорию ООО «Балтийский провод» по адресу: 

<

...>.

По результатам анализа ГТД установлено, что ООО «Прокат Снаб» систематически реализует в адрес ООО «Балтийский провод» сырье по стоимости ниже стоимости приобретенного сырья у иностранных поставщиков, в результате систематически создавая убытки. 

Осмотрены 6 оптических дисков, на которых обнаружены сканированные копии материалов выездной налоговой проверки, а также сканированные документы, представленные ООО «Прокат Снаб», сканированные документы, представленные ООО «Балтийский провод», описанные в ходе протокола осмотра материалов выездной налоговой проверки (т.22 л.д. 26-89).

Осмотренные выше материалы выездной налоговой проверки, изъятые 03.03.2023 в ходе выемки в обособленном подразделении УФНС России по Калининградской области №8 согласно описательной части протокола осмотра предметов (документов) от 12.03.2023 признаны вещественными доказательствами. (том №22 л.д. 90)

Протоколом обыска от 10.08.2022, проведенного в офисе ООО «Балтийский провод» по адресу: 

<

...>, в присутствии бухгалтера ФИО46. из кабинета генерального директора изъяты 4 сшивки с документами, содержащие товарные накладные, счета-фактуры ООО «Балтийский провод» и ООО «Прокат Снаб»: сшивка № 1 на 347 листах, сшивка № 2 на 200 листах, сшивка № 3 на 370 листах, Сшивка № 4 на 280 листах. (т. 15 л.д. 200-205).

Протоколом осмотра предметов (документов) от 16.08.2022 осмотрены документы, содержащиеся в сшивках, изъятые в ходе обыска 10.08.2022 в офисе ООО «Балтийский провод». 

Так в сшивке №1 находятся оригиналы счет-фактур, универсально-передаточные документы (УПД), акты выверки размеров премий (бонуса) (ежемесячные), составленные на основании договора поставки 2312.1 от 23.12.2016, по которым по плановому соглашению ООО «Балтийский провод» предоставлена ООО «Прокат Снаб» фиксированная ежемесячная премия (бонус) от общей суммы покупок (оприходованных ООО «Балтийский провод» товарных накладных). 

В декларациях на товары содержится информация о ввозе на территорию Российской Федерации из Польши ООО «Прокат Снаб» товара - проволока (катанка) из рафинированной меди, пластикат кабельный ПВХ.

В универсальных передаточных документах (УПД), имеющих статус счет-фактуры и передаточного документа (акта), отражены сведения о дате поставке ООО «Прокат Снаб» в адрес ООО «Балтийский провод» товара в виде проволоки (катки) из рафинированной меди электротехнической сечением 8 мм, либо пластиката кабельного ПВХ, указаны суммы поставки, в том числе рассчитанный НДС 18%.

Согласно актам выверки размеров премий (бонуса) за период декабрь 2017 года предоставлена премия (бонус) в сумме 3500000,00 рублей к общей сумме покупок 73 400 870,00 рублей; за январь 2018 года предоставлена премия (бонус) в сумме 5 000 000,00 рублей к общей сумме покупок в размере 49 047 700,00 рублей; за период февраль 2018 года премия (бонус) составила в сумме 5 500 000,00 рублей к общей сумме покупок за февраль 2018 года в размере 69 271 565,00 рублей; за период март 2018 года предоставлена премия (бонус) в сумме 6 000 000,00 рублей к общей сумме покупок за март 2018 года в размере 57 587 920,00 рублей. (т.21 л.д.175-196).

Осмотренные документы, изъятые в ходе обыска от 10.08.2022 в офисе ООО «Балтийский провод», а именно: акты выверки размера премии (бонуса), копии универсального передаточного документа (УПД), имеющие статус счет-фактуры и передаточного документа (акта), признаны и приобщены в качестве вещественных доказательств (т.21 л.д.197-200).

Протоколом обыска от 16.09.2022 в жилище ФИО4 Х.С. 

<

адрес> изъяты трудовая книжка на имя ФИО72 2 листа бумаги с печатным текстом в виде вопросов и ответов, копии паспорта Свидетель №1 и Свидетель №2, ноутбук «Асус» и мобильный телефон «Samsung Galaxy A71». (т.15 л.д. 221-226)

При осмотре изъятых предметов, что оформлено протоколом осмотра от 16.08.2022, имеются записи в трудовой книжке ФИО51 о работе в период с 13.08.2013 по 15.08.2016 в ООО «Балтийский провод» в должности оператора. С 16.08.2016 ФИО52 принят в ООО «Прокат Снаб» на должность генерального директора. 

При просмотре двух листов бумаги с печатным текстом усматривается, что в них содержатся ответы на предполагаемые вопросы относительно деятельности ООО «Прокат-Снаб», по смыслу которых они заданы ФИО4, как руководителю. В вопросах спрашивается, кем он является в ООО «Прокатснаб», что входит в его полномочия, кто занимается поиском контрагентов, известны ли ему компании ООО Баланс и ООО Гармонии Души, каков характер взаимоотношений, кто является их руководителями и как он с ними познакомился, какие поручения он выполнял по агентским договорам с указанными компаниями, как получал вознаграждение, с какого периода Прокатснаб сотрудничает с Балтийским проводом, что реализовывает ООО Балтийский провод, каким образом продукция поставляется на Балтийский провод и на ком лежит обязанность по перевозке грузов. После каждого вопроса имеется информация с содержанием развернутого ответа на поставленный вопрос. (т.21 л.д. 175-196)

Осмотренные документы, изъятые в ходе обыска в жилище ФИО71 признаны и приобщены в качестве вещественного доказательства (т. 21 л.д. 197-200).

Согласно заключению компьютерно-технической судебной экспертизы №1547 от 20.12.2022 в памяти мобильного телефона «Samsung Galaxy A71», изъятого в ходе обыска в жилище ФИО53. имеются файлы, содержащие ключевые слова, в том числе: ООО «Баланс» (ИНН 

<

***>), ООО «Гармония души» (ИНН 

<

***>), ООО «Балтийский провод» (ИНН 

<

***>), ООО «Прокат Снаб» (ИНН 

<

***>), «ФИО38», «ФИО5», «ФИО4», «Свидетель №5». «ФИО39»; графические файлы, содержащие ключевое слово «ФИО4»; сведения о сообщениях приложения для обмена мгновенными сообщениями «Telegram», содержащие ключевые слова «ФИО1» и «ФИО4»; сведения о сообщениях приложения для обмена мгновенными сообщениями «Viber», содержащих ключевые слова ООО «Балтийский провод» (ИНН 

<

***>), ООО «Прокат Снаб» (ИНН 

<

***>), сведения о сообщениях приложения для обмена мгновенными сообщениями «WhatsApp», содержащих ключевые слова «ФИО4», ООО «Балтийский провод» (ИНН 

<

***>), ООО «Прокат Снаб» (ИНН 

<

***>), «ФИО1»; сведения о вызовах (звонках) с абонентом, имя которого содержит ключевое слово «ФИО1»; сведения об SMS - сообщениях, содержащих ключевые слова «ФИО1», «ФИО4», ООО «Прокат Снаб» (ИНН 

<

***>). (т.21 л.д. 138-143)

Протоколом осмотра предметов (документов) от 27.03.2023 осмотрен мобильный телефон «Samsung Galaxy A71», изъятый в ходе обыска в жилище ФИО54 В ходе осмотра обнаружен мессенджер «Viber», в котором обнаружена переписка ФИО55 с абонентом «Свидетель №3» за период 01.12.2017 по 03.12.2018 (тел. №) (Свидетель №3). 

Так 01.12.2017 года ФИО4 обращается к Свидетель №3 по поводу отпуска, оговаривают, что всё решает ФИО5, уточняет у неё по начислениям отпускных выплат, заработной платы. 05.12.2017 Свидетель №3 просит ФИО4 заехать в Санкт-Петербургский банк и забрать документы по Прокат Снаб, назвав ему номер ячейки и необходимые сроки. Из переписки за 06.12.2017 ФИО4 уточняет по поводу подписания документов, переживает о правильности заполнения, интересуется о наличии вопросов к нему. Отвечая на его вопрос, Свидетель №3 сообщает, что ИнЮ подготовит документы, позвонит и позовет. ФИО4 делится с Свидетель №3 о разговоре с ФИО5, о его требовательности. В переписке за 18.01.2018 ФИО4 уточняет у Свидетель №3 по документам, которые принесла ФИО9, все ли там правильно и где ему нужно подписать. Свидетель №3 объясняет о необходимости поставить подпись в графе, где отпустил. ФИО4, уточняет, что на документе указано три компании. Он, гармония и провод. И сообщает, что он подпишет, а там смотрите сами. Свидетель №3 объясняет ФИО4, что в графе, где отпустил, подписывает он, потому что это Прокат снаб, а Гармония и Баланс это не они. Он отвечает, что понимает, о чем речь. Однако, в шапке его нет, а внизу он должен ставить подпись, это для него странно. Свидетель №3 просит ФИО4, чтобы кто-нибудь принес подписанные им документы. После проверки документов, в разговоре Свидетель №3 отвечает ФИО4, что он молодец. Из переписки за 19.02.2018 Свидетель №3 уточняет у ФИО4 о возможности подписать ежемесячные документы. Обсуждают возможность оформления отпуска, Свидетель №3 ссылается на распоряжение ФИО5. В переписке за 06.03.2018 Свидетель №3 вновь решает вопросы возможности забрать документы с банка. В разговоре за 23.03.2018 ФИО4 интересуется у Свидетель №3 о возможности оформления золотой зарплатной карты. Свидетель №3 обещает узнать у Инночки, можно ли подать на него, поскольку он на Прокат Снабе. Из переписки за 26.03.2018 Свидетель №3 с ФИО4 обсуждают тему о получении карты. Свидетель №3 ему объясняет, что она спрашивала, однако, карты привязаны к зарплатному проекту, а он числится на Прокат Снаб, а у них там нет Сбербанка. ФИО4 интересуется у Свидетель №3, где числится она, на что получил ответ, что она везде. ФИО4 спрашивает Свидетель №3 с кем она контактирует в Сбербанке по Прокатснабу. Свидетель №3 ему отвечает, что в Прокат Снабе нет Сбербанка. В переписке за 12.04.2018 ФИО4 пишет Свидетель №3, что скинет логин и пароль личного кабинета на госуслугах, поскольку не знает она или ФИО9 там будут отчитываться по Прокатснабу. 28.04.2018 ФИО4 интересуется у Свидетель №3 кинут ли им зарплату. В переписке за 10.05.2018 ФИО4 интересуется у Свидетель №3 кто ему начисляет зарплату, интересуется начислением праздничных и ночных. Свидетель №3 ему объясняет, что у него оклад, он же директор. Из переписки за 03.12.2018 следует, что Свидетель №3 сообщает ФИО4, что ФИО5 ей сказал, чтобы по ПрокатСнабу она отправила ФИО4 в отпуск, а по Балтийскому проводу ничего не говорил. Свидетель №3 ему объясняет, что он работает по Балтийскому проводу, а по Прокат Снабу подписывает документы. Обсуждают периоды. 

Этим же протоколом осмотрена карточка сведений о контрагенте ООО «Прокат Снаб», где указаны адрес его места расположения 

<

...>, контактные телефоны, сведения о контрагентах ООО «Прокат Снаб» с PRZEDSIEBIORSTWO PRODUKCYJNO-HANDLOWE "AGAPLAST" SP.Z O.O.(Польша); UNION ENERGY HOLDING-POLSKA SP. ZO.O. (Польша), с указанием контрактов. Далее по тексту имеются сведения о наличии агентских договоров в период 2017-2019 с ООО «Баланс», а именно: агентский договор 020916.1 (на продажу товара) от 02.09.2016 г. и агентский договор 1 (на закупку сырья) от 01.09.2016, исполнительный директор Свидетель №2, отчеты до 30.11.2017 года. Сведения о наличии агентских договоров в период 2017-2019 с ООО «Гармония души»: агентский договор 0811.1 (на закупку сырья) от 08.11.2017 и агентский договор 0811.2 (на продажу) от ДД.ММ.ГГГГ, генеральный директор Свидетель №1. Кроме того, отражено, что ООО «Прокат Снаб» реализует продукцию предприятию ООО «Балтийский провод» по договору поставки 2312.1 от 23.12.2016. ФИО4 Х.С. (т.22 л.д. 110-162).

Осмотренные мобильный телефон «Samsung Galaxy A71», изъятый в ходе обыска в жилище ФИО56 признаны и приобщены в качестве вещественного доказательства (т.22 л.д. 163-165).

Согласно заключению компьютерно-технической судебной экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, на жестком диске ноутбука «Asus» (изъятого в ходе обыска в жилище ФИО70.) имеются файлы, в том числе и удаленные, содержащие полностью или частично ключевые слова, в том числе, ООО «Баланс» (ИНН 

<

***>), ООО «Гармония души» (ИНН 

<

***>), ООО «Балтийский провод» (ИНН 

<

***>), ООО «Прокат Снаб» (ИНН 

<

***>), «ФИО38», «ФИО5», «ФИО4», «ФИО39», «Свидетель №3», «Свидетель №9». (т.21 л.д. 159-166)

Протоколом осмотра предметов (документов) от 27.03.2023 ноутбук марки «Asus» был осмотрен, а также осмотрена информация с жесткого диска указанного ноутбука на оптическом диске, где в папке «восстановленные» обнаружена папка ООО Баланс ИНН 

<

***>, в которой обнаружены файлы, свидетельствующие о проведении анализа отёчности ООО «Прокат Снаб», ООО «Балтийский провод» и ООО «Баланс в виде таблиц, в том числе сравнительных, а также сведения из книги покупок в электронном виде. В ходе осмотра папки ООО Гармония души ИНН 

<

***> обнаружены файлы, в которых содержатся сведения о подтверждении отправки налоговой отчётности ООО «Гармония Души» через АО ПФ «СКБ Контур»; извещение о вводе сведений, указанных в налоговой декларации (расчете) в электронной форме, которым подтверждается, что ООО «Гармония Души» в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года представленной в файле не содержится ошибок. Обнаружены файлы, свидетельствующие о проведении анализа отёчности ООО «Прокат Снаб», ООО «Балтийский провод» и ООО «Гармония Души» в виде таблиц, в том числе сравнительных, а также сведения из книги покупок в электронном виде и документы, относящиеся к деятельности налогового органа. (т.22 л.д.166-202)

Указанный СD-диск (заключению эксперта №1548 от 06.03.2023), ноутбук марки «Asus», изъятый в ходе обыска в жилище ФИО69 признаны и приобщены в качестве вещественного доказательства (том 22 л.д. 203-205).

Протоколом обыска от 16.09.2022, с участием ФИО57 оформлено изъятие в гараже последнего по адресу: 

<

адрес> девяти мешков с документацией. (т.15 л.д.235-239)

Протоколом осмотра предметов (документов) от 25.09.2022 произведен осмотр документов, изъятых в ходе обыска в гараже ФИО4, среди которых обнаружены сшивки с документами, а именно: отчеты по комитенту ООО «Баланс», счета-фактуры, накладные, акты об оказании услуг за октябрь, ноябрь 2017 между ООО «Прокат Снаб» и ООО «Баланс»; отчет комитенту за январь 2018 года между ООО «Гармония души» и ООО «Прокат Снаб», счета-фактуры, акты об оказании услуг между ООО «Прокат Снаб» и ООО «Гармония души», счета-фактуры, декларации на товары с приложением. Документы по «ООО «Прокат Снаб» за декабрь 2017 года, за январь, февраль, март 2018 года: универсальные передаточные документы (УПД) между ООО «Балтийский провод» и ООО «Прокат Снаб», отчет комитенту между ООО «Гармония души» и ООО «Прокат Снаб», счета-фактуры, акты об оказании услуг, накладные, акты о бонусных выплатах (премии) по договору поставки №23121.1 от 01.02.2018 года, декларации на товары, с приложением. Акты сверки взаимных расчетов за 2017, 2018 год между ООО «ДВ Транспорт» и ООО «Прокат Снаб», между ООО «Гармония души» и ООО «Прокат Снаб», между ООО «Балтийский провод» и ООО «Прокат Снаб». Книга продаж ООО «Прокат Снаб» за 1 квартал 2018 года, универсальные передаточные документы (УПД) между ООО «Балтийский провод» и ООО «Прокат Снаб», счета-фактуры, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур ООО «Прокат Снаб» за 1 квартал 2018 года. Осмотрено личное дело ФИО58 в котором находятся, в том числе, дополнительное соглашение №1 к трудовому договору от 13.08.2013, согласно которому ФИО59. принимается на работу в ООО «Балтийский провод» на должность волочильщика проволоки (5 разряд), приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о переводе ФИО60. на должность оператора в ООО «Балтийский провод», приказ № от 16.08.2016 о приеме на работу ФИО4 Х.С. на должность генерального директора ООО «Прокат Снаб» с 16.08.2016, трудовой договор от 16.08.2016 заключенный между ООО «Прокат Снаб» в лице Свидетель №5 и ФИО4 Х.С. на должность генерального директора, дополнительное соглашение №1 к трудовому договору от 16.08.2016. (т. 21 л.д. 206-246).

Осмотренные документы признаны и приобщены в качестве вещественных доказательств по делу (т. 21 л.д. 250-253).

Протоколом осмотра предметов (документов) от 06.03.2023 произведен осмотр налоговой отчётности ООО «Балтийский провод» на оптических дисках, представленных письмом УФНС России по Калининградской области от 09.11.2022, содержащий файлы налоговых деклараций (первичные, уточненные (корректировочные)) ООО «Балтийский провод» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года и 1 квартал 2018 года, а также книги покупок и книги продаж ООО «Балтийский провод» за 4 квартал 2017 года и 1 квартал 2018 года, в том числе ко всем первичным (уточненным (корректировочным) налоговым декларациям по НДС; Акт налоговой проверки №2.4/2 от 26.08.2021, Решение №2.4/2 от 18.10.2021 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. 

В ходе осмотра всех книг покупок, первичных и уточненных (корректированных) налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «Балтийский провод» за 4 квартал 2017 года и 1 квартал 2018 года установлено следующее. 

За 4 квартал 2017 года представлена налоговая декларация (первичная) по налогу на добавленную стоимость (регистрационный номер № от 25.01.2018). В ходе осмотра установлено, что налоговая декларация представлена по телекоммуникационным каналам связи, дата отправки – 25.01.2018, дата поступления в налоговый орган – 25.01.2018. Подписантом налоговой декларации является ФИО1 В налоговой декларации отражены расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ. Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога – 64 577 884 рублей. Общая сумма налога, подлежащая вычету – 64 473 738 рублей. Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3 – 104 146 рублей. В указанной налоговой декларации определены сроки уплаты налога: сроки уплаты налога 1: 25.01.2018, сроки уплаты налога 2: 26.02.2018, сроки уплаты налога 3: 26.03.2018. 

В соответствии со «Сведениями из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период», являющейся неотъемлемой частью налоговой декларации (первичная) по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года (регистрационный номер № от 25.01.2018) отражены счета – фактуры, принятые к учету ООО «Балтийский провод» и выставленные ООО «Прокат Снаб» ИНН 

<

***> по реализации товара на общую сумму 274 429 030,00 рублей, в том числе НДС в сумме 41 682 055,41 рублей. Сведения по счетам-фактурам отражены в единой таблице (Приложение № 1 к протоколу осмотра). 

Налоговая декларация (корректировка № 1) по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года (регистрационный номер № от 19.02.2018).В ходе осмотра установлено, что налоговая декларация представлена по телекоммуникационным каналам связи, дата отправки – 19.02.2018, дата поступления в налоговый орган – 19.02.2018. Подписантом налоговой декларации является ФИО1 В налоговой декларации отражены общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога – 64 577 884 рублей. Общая сумма налога, подлежащая вычету – 64 473 308 рублей. Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3 – 104 576 рублей. В указанной налоговой декларации определены сроки уплаты налога: Сроки уплаты налога 1: 25.01.2018, сроки уплаты налога 2: 26.02.2018, сроки уплаты налога 3: 26.03.2018. 

В соответствии со «Сведениями из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период», являющейся неотъемлемой частью налоговой декларации (корректировка № 1) по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года (регистрационный номер № от 19.02.2018) отражены счета – фактуры, принятые к учету ООО «Балтийский провод» и выставленные ООО «Прокат Снаб» ИНН 

<

***> по реализации товара на общую сумму 274 429 030,00 рублей, в том числе НДС в сумме 41 682 055,41 рублей. Сведения по счетам-фактурам отражены в единой таблице (Приложение № 1 к протоколу осмотра).

Налоговая декларация (корректировка № 2) по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года (регистрационный номер № от 07.03.2018).

В ходе осмотра установлено, что налоговая декларация представлена по телекоммуникационным каналам связи, дата отправки – 07.03.2018, дата поступления в налоговый орган – 07.03.2018. Подписантом налоговой декларации является ФИО1 В налоговой декларации отражены следующие показатели (разделы): РАЗДЕЛ 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ. 11. Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога – 64 577 884 рублей; 20. Общая сумма налога, подлежащая вычету – 64 473 308 рублей; 21. Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3 – 104 576 рублей. В указанной налоговой декларации определены сроки уплаты налога: Сроки уплаты налога 1: 25.01.2018. Сроки уплаты налога 2: 26.02.2018. Сроки уплаты налога 3: 26.03.2018. 

В соответствии со «Сведениями из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период», являющейся неотъемлемой частью налоговой декларации (корректировка № 2) по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года (регистрационный номер № от 07.03.2018) отражены счета – фактуры, принятые к учету ООО «Балтийский провод» и выставленные ООО «Прокат Снаб» ИНН 

<

***> по реализации товара на общую сумму 274 429 030,00 рублей, в том числе НДС в сумме 41 682 055, 41 рублей. Сведения по счетам-фактурам отражены в единой таблице (Приложение № 1 к протоколу осмотра).

За первый квартал 2018 года представлена налоговая декларация (первичная) по налогу на добавленную стоимость (регистрационный номер № от 24.04.2018). 

В ходе осмотра установлено, что налоговая декларация представлена по телекоммуникационным каналам связи, дата отправки – 24.04.2018, дата поступления в налоговый орган – 24.04.2018. Подписантом налоговой декларации является ФИО1 В налоговой декларации отражены следующие показатели (разделы): РАЗДЕЛ 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ. 11. Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога – 41 014 972 рублей; 20. Общая сумма налога, подлежащая вычету – 40 893 695 рублей; 21. Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3 – 121 277 рублей. В указанной налоговой декларации определены сроки уплаты налога: Сроки уплаты налога 1: 25.04.2018. Сроки уплаты налога 2: 25.05.2018. Сроки уплаты налога 3: 25.06.2018. 

В соответствии со «Сведениями из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период», являющейся неотъемлемой частью налоговой декларации (первичная) по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2018 года (регистрационный номер № от 24.04.2018) отражены счета – фактуры, принятые к учету ООО «Балтийский провод» и выставленные ООО «Прокат Снаб» ИНН 

<

***> по реализации товара на общую сумму 175 943 185,00 рублей, в том числе НДС в сумме 26 838 790,96 рублей. Сведения по счетам-фактурам отражены в единой таблице (приложение № 2 к протоколу осмотра).

К указанному протоколу осмотра от 06.03.2023 в приложении приведены в таблицах сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период – 4 квартал 2017 года, сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период – 1 квартал 2018 года (т. 22 л.д. 1-22).

Указанные выше книги покупок, первичные и уточненные (корректированные) налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Балтийский провод» за 4 квартал 2017 года и 1 квартал 2018 года, содержащиеся на оптических дисках, представленных письмом УФНС России по Калининградской области от 09.11.2022, от 14.12.2022 признаны вещественными доказательствами (т. 22 л.д. 23-25).

Протоколом осмотра предметов (документов) от 13.06.2023 осмотрены документы, истребованные из УФНС России по Калининградской области: сшивки документов с копиями первичной документации ООО «Прокат-Снаб», в том числе за 4 квартал 2017 года и 1 квартал 2018 года. Агентский договор № 020916.1 от 02.09.2016 г. (принципал - ООО «Баланс», агент - ООО «Прокат Снаб»), с изменениями и дополнениями, на 10 листах. Агентский договор № 020916.1 от 02.09.2016, агентский договор № 1 от 01.09.2016 г. (принципал - ООО «Баланс», агент - ООО «Прокат Снаб»), с изменениями и дополнениями.

Кроме того, осмотрены универсальные передаточные документы, имеющие статус счета-фактуры и передаточного документа (акта) за октябрь-ноябрь 2017 года, указывающие о перемещении товара от ООО «Прокат Снаб» в адрес ООО «Балтийский провод», в том числе: №1/021017 от 02.10.2017 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 8 997 660,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 372 524,41 рубля); №1/061017 от 06.10.2017 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 485 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 226 525,42 рублей); №2/061017 от 06.10.2017 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 8 997 080,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 369 385,08 рублей); №3/061017 от 06.10.2017 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 8 990 100,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 371 371,19 рубль); №4/061017 от 06.10.2017 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 9 033 780,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 378 034,24 рубля); №1/071017 от 07.10.2017 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 540 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 234 915,25 рублей); №2/071017 от 07.10.2017 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 430 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 218 135,60 рублей); №1/121017 от 12.10.2017 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 8 964 060,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 367 398,98 рублей); №2/121017 от 12.10.2017 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 8 998 920,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 372 716,61 рублей); №1/131017 от 13.10.2017 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 430 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 218 135,60 рублей); №1/151017 от 15.10.2017 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 430 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 218 135,60 рублей); №1/191017 от 19.10.2017 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 8 982 960,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 370 282,03 рубля); №2/191017 от 19.10.2017 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 8 981 700,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 370 089,83 рублей); №1/201017 от 20.10.2017 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 386 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 211 423,73 рубля); №1/261017 от 26.10.2017 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 2 580 480,00 рублей (в том числе НДС18% - 393 632,54 рубля); №2/261017 от 26.10.2017 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 6 420 120,00 рублей (в том числе НДС18% - 979 340,34 рублей); №1/281017 от 28.10.2017 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 7 961 940,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 214 533,22 рубля); №1/291017 от 29.10.2017 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 485 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 226 525,42 рублей); №1/311017 от 31.10.2017 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 408 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 214 779,66 рублей); №1/031117 от 03.11.2017 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 8 149 790,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 243 188,31 рублей); №1/041117 от 04.11.2017 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 8 140 760,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 241 810,85 рублей); №1/091117 от 09.11.2017 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 368 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 208 677,96 рублей); №1/101117 от 10.11.2017 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 2 150 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 327 966,10 рублей); №2/101117 от 10.11.2017 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 8 088 430,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 233 828,31 рублей); №1/111117 от 11.11.2017 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 368 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 208 677,96 рублей); №2/111117 от 11.11.2017 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 10 471 790,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 597 391,69 рубль); №1/161117 от 16.11.2017 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 368 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 208 677,96 рублей); №1/171117 от 17.11.2017 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 10 491 390,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 600 381,53 рубль); №1/181117 от 18.11.2017 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 10 530 100,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 606 286,44 рублей); №1/191117 от 19.11.2017 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 368 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 208 677,96 рублей); №1/241117 от 24.11.2017 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 10 514 420,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 603 894,58 рубля); №2/241117 от 24.11.2017 на поставку товара – Резиновый компаунд для заполнения кабеля марки WK75/25, на сумму 1 000 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 152 542,37 рубля); 

- №1/251117 от 25.11.2017 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 10 505 600,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 602 549,15 рублей); №2/251117 от 25.11.2017 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 540 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 234 915,26 рублей); №1/261117 от 26.11.2017 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 480 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 225 762,71 рубля); №1/291117 от 29.11.2017 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 480 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 225 762,71 рубля); №1/301117 от 30.11.2017 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 10 531 080,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 606 435,93 рублей).

Осмотрены накладные между ООО «Баланс» и ООО «Прокат Снаб» за указанные выше даты, в которых отражены суммы идентичные указанным в универсальных передаточных документах.

Осмотрены копии платежных поручений за 4 квартал 2017 года, согласно которым оплату за товар производит ООО «Прокат Снаб» в адрес ООО «Баланс», Акт зачета взаимных требований между ООО «Прокат Снаб» и ООО «Баланс» от 31.12.2017, согласно которого ООО «Прокат Снаб» по состоянию на 31.12.2017 г. имеет задолженность перед ООО «Баланс» по договору 020916.1 от 02.09.2016 в сумме 201 968 011,84 рублей (в том числе НДС – 18%). ООО «Баланс» по состоянию на 31.12.2017 г. имеет задолженность перед ООО «Прокат Снаб» по агентскому договору №1 от 01.09.2016, договору 020916.1 от 02.09.2016 в сумме 201 952 153,80 рублей (в том числе НДС18%).

Были осмотрены Агентский договор № 0811.2 от 08.11.2017 г. (принципал - ООО «Гармония души», агент - ООО «Прокат Снаб»), с изменениями и дополнениями, Агентский договор № 0811.2 от 08.11.2017, Агентский договор № 0811.1 от 08.11.2017 г. (принципал - ООО «Гармония души», агент - ООО «Прокат Снаб»), с изменениями и дополнениями, содержание которых идентично тому, что отражено в осмотре указанных договоров при осмотре акта выездной налоговой проверки.

Были осмотрены универсальные передаточные документы, имеющие статус счета-фактуры и передаточного документа (акта) за декабрь 2017 года, указывающие о перемещении товара от ООО «Прокат Снаб» в адрес ООО «Балтийский провод», в том числе: №1/011217 от 01.12.2017 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 480 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 225 762,71 рубля); №2/011217 от 01.12.2017 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 320 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 201 355,93 рубля); №1/021217 от 02.12.2017 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 10 503 640,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 602 250,17 рублей); №1/061217 от 06.12.2017 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 10 537 450,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 607 407,63 рублей); №1/081217 от 08.12.2017 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 480 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 225 762,71 рубля); №2/081217 от 08.12.2017 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 10 461 010,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 595 747,29 рублей); №1/101217 от 10.12.2017 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 480 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 225 762,71 рубля); №2/101217 от 10.12.2017 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 320 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 201 355,93 рублей); №1/141217 от 14.12.2017 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 360 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 207 457,63 рублей); №1/151217 от 15.12.2017 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 480 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 225 762,71 рубля); №1/161217 от 16.12.2017 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 456 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 222 101,70 рубль); №2/161217 от 16.12.2017 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 6 713 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 024 016,95 рублей); №3/161217 от 16.12.2017 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 2 566 130,00 рублей (в том числе НДС18% - 391 443,56 рублей); №1/201217 от 20.12.2017 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 280 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 195 254,24 рубля); №1/221217 от 22.12.2017 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 480 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 225 762,71 рубля); №2/221217 от 22.12.2017 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 10 503 640,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 602 250,17 рублей); №1/281217 от 28.12.2017 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 480 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 225 762,71 рубля).

Осмотрены универсальные передаточные документы, имеющие статус счета-фактуры и передаточного документа (акта) за январь 2018 года, указывающие о перемещении товара от ООО «Прокат Снаб» в адрес ООО «Балтийский провод», в том числе: №1/030118 от 03.01.2018 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 10 501 190,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 601 876,44 рублей); №1/050118 от 05.01.2018 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 456 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 222 101,70 рублей); №1/060118 от 06.01.2018 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 10 498 250,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 601 427,97 рублей); №1/120118 от 12.01.2018 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 480 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 225 762,71 рубля); №1/130118 от 13.01.2018 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 10 495 310,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 600 979,49 рублей); №1/180118 от 18.01.2018 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 480 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 225 762,71 рубля); №1/200118 от 20.01.2018 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 6 837 950,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 043 077,12 рублей); №2/200118 от 20.01.2018 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 3 626 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 553 118,64 рублей); №1/240118 от 24.01.2018 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 393 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 212 491,53 рубль); №3/260118 от 26.01.2018 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 280 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 195 254,23 рубля).

Осмотрены универсальные передаточные документы, имеющие статус счета-фактуры и передаточного документа (акта) за февраль 2018 года, указывающие о перемещении товара от ООО «Прокат Снаб» в адрес ООО «Балтийский провод», в том числе: №1/010218 от 01.02.2018 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 10 489 920,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 600 157,29 рублей); №2/010218 от 01.02.2018 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 10 466 890,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 596 644,24 рублей); №3/010218 от 01.02.2018 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 10 430 140,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 591 038,31 рублей); №4/010218 от 01.02.2018 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 300 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 195 305,09 рублей); №1/060218 от 06.02.2018 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 225 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 186 864,41 рубля); №1/070218 от 07.02.2018 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 10 445 930,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 593 446,95 рублей); №1/100218 от 10.02.2018 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 375 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 209 745,76 рублей); №1/150218 от 15.02.2018 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 10 422 165,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 589 821,78 рубль); №1/220218 от 22.02.2018 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 10 297 520,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 570 808,14 рублей); №1/230218 от 23.02.2018 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 375 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 209 745,76 рублей); №1/280218 от 28.02.2018 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 444 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 220 271,19 рубль).

Осмотрены универсальные передаточные документы, имеющие статус счета-фактуры и передаточного документа (акта) за март 2018 года, указывающие о перемещении товара от ООО «Прокат Снаб» в адрес ООО «Балтийский провод», в том числе: №1/010318 от 01.03.2018 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 10 402 765,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 586 862,46 рубля); №1/030318 от 03.03.2018 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 10 378 515,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 583 163,31 рубля); №1/070318 от 07.03.2018 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 385 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 211 271,18 рубль); №1/160318 от 16.03.2018 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 10 361 055,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 580 499,92 рублей); №1/180318 от 18.03.2018 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 450 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 221 186,44 рублей); №1/220318 от 22.03.2018 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 450 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 221 186,44 рублей); №2/220318 от 22.03.2018 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 10 320 800,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 574 359,32 рублей); №1/220318 от 28.03.2018 на поставку товара – Проволока (катанка) из рафинированной меди электротехническая сечением 8мм, на сумму 10 369 785,00 рублей (в том числе НДС18% - 1 581 831,61 рубль); №1/300318 от 30.03.2018 на поставку товара – Пластикат кабельный ПВХ, на сумму 1 470 000,00 рублей (в том числе НДС18% - 224 237,29 рублей).

Осмотрены копии накладных за декабрь 2017 года, за январь 2018 года, за февраль 2018 года, за март 2018 года, в которых поставщиком значится ООО «Гармония души», а покупателем ООО «Прокат Снаб». В накладных отражены даты, суммы, указанные судом выше при описании универсальных передаточных документов, имеющих статус счета-фактуры и передаточного документа (акта) за указанный период.

Кроме того, осмотрена сшивка документов, с копиями первичной документации ООО «Прокат-Снаб». При этом, в ходе осмотра в сшивке обнаружены Акт зачета взаимных требований между ООО «Прокат Снаб» и ООО «Гармония души» от 31.12.2017, согласно которого установлено, что ООО «Прокат Снаб» по состоянию на 31.12.2017г. имеет задолженность перед ООО «Гармония души» по Агентскому договору 0811/1 от 08.11.2017 в сумме 66 900 870,00 рублей (в том числе НДС18% -10 205 217,46 рублей). ООО «Гармония души» по состоянию на 31.12.2017 г. имеет задолженность перед ООО «Прокат Снаб» по Агентскому договору №0811/1 от 08.11.2017 в сумме 65 515 330,01 рублей. Стороны договорились провести зачет взаимных требований по состоянию на 31.12.2017 г. в сумме 65 515 330,01 рублей, в т.ч. НДС (18%) 9 993 863,90 рубля. 

При этом, после проведения зачета взаимных требований: ООО «Прокат Снаб» по состоянию на 31.12.2017 г. имеет задолженность перед ООО «Гармония души» по Агентскому договору 0811/1 от 08.11.2017 в сумме 1 385 539,99 рублей (в том числе НДС18% - 211 353,56 руб.). ООО «Гармония души» по состоянию на 31.12.2017 г. не имеет задолженности перед ООО «Прокат Снаб» по Агентскому договору №0811/1 от 08.11.2017. 

Осмотрен Акт зачета взаимных требований между ООО «Прокат Снаб» и ООО «Гармония души» от 31.03.2018, согласно которого ООО «Прокат Снаб» по состоянию на 31.01.2018 г. имеет задолженность перед ООО «Гармония души» по Агентскому договору 0811/1 от 08.11.2017 в сумме 177 292 724,99 рублей (в том числе НДС18% - 27 044 652,96 рублей). ООО «Гармония души» по состоянию на 31.03.2018 г. имеет задолженность перед ООО «Прокат Снаб» по Агентскому договору №0811/1 от 08.11.2017 в сумме 173 646 879,13 рублей (в том числе НДС18% - 26 488 506,99 рублей). Стороны договорились провести зачет взаимных требований по состоянию на 31.12.2017 г. в сумме 173 646 879,13 рублей (в том числе НДС18% - 26 488 506,99 рублей). При этом, после проведения зачета взаимных требований: ООО «Прокат Снаб» по состоянию на 31.03.2018 г. имеет задолженность перед ООО «Гармония души» по Агентскому договору 0811/1 от 08.11.2017 в сумме 3 645 845,86 рублей (в том числе НДС18% - 556 145,97 рублей). 

ООО «Гармония души» по состоянию на 31.12.2017 г. не имеет задолженности перед ООО «Прокат Снаб» по Агентскому договору №0811/1 от 08.11.2017. (т.23 л.д. 23-40)

Указанные агентские договора, с изменениями и дополнениями, УПД, счет-фактуры, накладные, акты зачета взаимных требований между ООО «Прокат Снаб» и ООО «Гармония души» признаны вещественными доказательствами (т.23 л.д. 41-44).

Протоколом осмотра предметов (документов) от 29.05.2023 произведен осмотр оптического диска CD-R представленного письмом УФНС России по Калининградской области от 27.04.2023, содержащий файлы первичных и уточненных (корректированных) налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «Прокат Снаб» за 4 квартал 2017 года и 1 квартал 2018 года, с приложением книг покупок (раздел 8) и книг продаж (раздел 9) и сведений из журнала учета выставленных и полученных счет-фактур (разделы 10 и 11).

В ходе осмотра установлено, что налоговые декларации представлены по телекоммуникационным каналам связи. Подписантом налоговых деклараций является ФИО61. (т.22 л.д. 215-238)

Просмотренные файлы первичных и уточненных (корректированных) налоговых деклараций признаны в качестве вещественных доказательств (т.22 л.д. 239-241).

Заключением налоговой судебной экспертизы (дополнительной) № от 24.03.2023 констатировано, что при исчислении к уплате в бюджет ООО «Балтийский провод» (ИНН 

<

***>) налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года и 1 квартал 2018 года, влияние включения в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных ООО «Балтийский провод» (ИНН 

<

***>) в налоговых декларациях за налоговые периоды 4-ый квартал 2017 года №42296606 от 07.03.2018 (корректировка № 2) и 1-ый квартал 2018 года №43412250 от 24.04.2018 (первичная) по сделкам с ООО «Прокат Снаб» (ИНН 

<

***>), выразилось в уменьшении суммы НДС, подлежащей исчислению к уплате в бюджет на 68 700 846 рублей (шестьдесят восемь миллионов семьсот тысяч восемьсот сорок шесть рублей), из них за четвертый квартал 2017 года – 41 862 055 рублей, за первый квартал 2018 года – 26 838 791 рубль. (т. 21 л.д. 102-122).

Процедура исследования и выводы, изложенные в экспертных заключениях, мотивированны и понятны. Оснований не доверять компетентности проводившего их специалиста не имеется. Порядок назначения и проведения экспертиз соблюден.

При проведении исследований экспертом учитывались сведения из книги покупок ООО «Балтийский провод» за 4 квартал 2017 года, 1 квартал 2018 года и книги продаж за 4 квартал 2017 года, 1,2 кварталы 2018 года (на электронном носителе), налоговые декларации (первичные и уточненные) по налогу на добавленную стоимость ООО «Балтийский провод» за 4 квартал 2017 года, 1 и 2 кварталы 2018 года (на электронном носителе), а также Акт и решение налоговой проверки. Экспертом исследовалась налоговая отчетность, отражающая заявленные налогоплательщиком налоговые обязательства. Полученные аналитические данные систематизированы и представлены в виде таблиц приложения к заключению эксперта. Анализ представленных на исследование документов ООО «Балтийский провод» показал, что в течение исследуемого периода организацией составлялись счета-фактуры, велись книги покупок и книги продаж. 

Протоколом осмотра предметов (документов) от 02.06.2023 осмотрен оптический диск CD-R представленный письмом ИФНС России №23 по г. Москве от 12.03.2020, содержащий файлы книг покупок (раздел 8) и книг продаж (раздел 9) ООО «Гармония души» за 4 квартал 2017 года, 1,2,3,4 квартал 2018 года и 1,2,3,4 квартал 2019 года.

В ходе осмотра книги покупок (раздел 8) и книги продаж (раздел 9) ООО «Гармония души» за 4 квартал 2017 года, 1 квартал 2018 года, в соответствии со «Сведениями из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» отражены счета – фактуры, принятые к учету ООО «Гармония души» по приобретению товаров (работ и услуг), в которых покупатель ООО «Балтийский провод», посредник ООО «Прокат Снаб».

Осмотрен оптический диск CD-R представленный письмом ИФНС России №23 по г. Москве письмом от 10.01.2020, содержащий файлы книг покупок (раздел 8) и книг продаж (раздел 9) ООО «Баланс» за 3,4 квартал 2016 года и 1,2,3,4 квартал 2017 года.

В ходе осмотра книги покупок (раздел 8) и книги продаж (раздел 9) ООО «Баланс» за 4 квартал 2017 года, в соответствии со «Сведениями из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» за 4 квартал 2017 года отражены счета – фактуры, принятые к учету ООО «Баланс» по приобретению товаров (работ и услуг) в которых покупатель ООО «Балтийский провод», посредник ООО «Прокат Снаб». (т.23 л.д. 1-21).

Указанные оптические диски признаны вещественными доказательствами (т.14 л.д. 80, 89, т. 23 л.д. 22).

Согласно письма ООО «ДВ Транспорт» от 21.04.2023, указанная организация не оказывала никаких услуг ООО «Гармония души», между ООО «ДВ Транспорт» и ООО «Гармония души» не было договорных отношений (т. 17 л.д. 55)

Письмом от 21.04.2023 ООО «Тайсу-ТБ» сообщает, что в базе 1С ООО «Тайсу-ТБ», организация ООО «Баланс» (ИНН 

<

***>) не значится. (т.17 л.д. 99)

Протоколом осмотра предметов (документов) от 14.06.2023 зафиксирован осмотр оптического диска CD-R, представленного письмом УФНС России по Калининградской области письмом от 19.08.2022, содержащий сведения из информационного ресурса налоговых органов АСК НДС-2 в отношении ООО «Балтийский провод» ИНН 

<

***>, ООО «Прокат Снаб» ИНН 

<

***>, ООО «Баланс» ИНН 

<

***> и ООО «Гармония Души» ИНН 

<

***> за период с 2016 по 2019 год. 

В ходе осмотра установлено, что ООО «Балтийский провод» в 4 квартале 2017 года и 1 квартале 2018 года отражало в налоговых декларациях, книгах покупок налоговый вычет по НДС, полученный от ООО «Прокат Снаб». ООО «Прокат Снаб» на стоимость поставки сырья в адрес ООО «Балтийский провод» перевыставлялись на ООО «Баланс», ООО «Гармония души». ООО «Баланс» и ООО «Гармония души» в указанном периоде отражали в налоговых декларациях, в книгах продаж начисление НДС с реализации сырья только в адрес ООО «Балтийский провод» по счетам-фактурам, перевыставленным ООО «Прокат Снаб». Налоговые вычеты у ООО «Баланс» и у ООО «Гармония души» приходятся на организации ООО «Лазурь», ООО «Тамбай» и ООО «Баланс», вычеты которых уменьшают начисленный НДС от реализации сырья в адрес ООО «Балтийский провод». В свою очередь, ООО «Баланс» в 4 квартале 2017 года 100% вычетов приходится на ООО «Тамбай», которое за указанный период налоговую декларацию по НДС не представило. В 1 квартале 2018 года ООО «Лазурь» заявило 100% вычетов от ООО «Баланс», которое представило нулевую декларацию по НДС. Цепочка (дерево) связи по вычетам контрагентов ООО «Балтийский провод» за 4 квартал 2047 года и 1 квартал 2018 года отражены в Приложении №1 и 2 (т.23 л.д. 45-51).

Просмотренный оптический диск CD-R, содержащий сведения из информационного ресурса налоговых органов АСК НДС-2 приобщен в качестве вещественного доказательства (т.18 л.д. 207, т.23 л.д. 52).

Протоколом осмотра предметов (документов) от 13.04.2023 осмотрен ответ АО «Калуга Астрал» №251 от 28.04.2020, в соответствии с которым ООО «Лазурь» ИНН 

<

***>, ООО «Баланс» ИНН 

<

***>, ООО «Гармония Души» ИНН 

<

***> являются пользователями Удостоверяющего Центра и оператора электронного документооборота АО «Калуга Астрал». Представлены сведения об IP-адресах за период с 28.04.2017 по 28.04.2020 в отношении ООО «Лазурь», ООО «Баланс», ООО «Гармония Души», согласно котором установлено, что отправка отчётности указанных организаций осуществлялась с одних IP-адресов. (т.22 л.д. 206-213).

Указанное письмо приобщено в качестве вещественного доказательства (т.13 л.д. 140-145, т.22 л.д. 214).

Протоколом осмотра предметов (документов) от 13.03.2023, осмотрен оптический диск CD-R, представленный письмом ПАО «Банк «Санкт-Петербург» от 12.08.2022, содержащий сведения о выписках по расчетным счетам в банках ООО «Прокат Снаб» (ИНН 

<

***>) и ООО «Балтийский провод» (ИНН 

<

***>), сведения об IP-адресах, телефонных номерах по осуществлению доступа к системе Интернет-банк за период с 01.01.2017 по дату закрытия счета. 

В ходе осмотра выписки по операциям на счете ООО «Прокат Снаб» за период с 01.01.2017 по 18.05.2021 по расчетному счету, открытого в Филиале «Европейский» ПАО «Банк «Санкт-Петербург» установлены перечисления от ООО «Балтийский провод» за сырье (катка, пластикат), а также в адрес ООО «Балтийский провод» по оплате за товары, поставленные в 4 квартале 2017 года. ООО «Балтийский провод» произвел оплату по договору поставки №2312.1 от 23.12.2016 за товары, поставленные в 4 квартале 2017 года сумму в размере 274 544 070,00 рублей. Вместе с этим, поступлений от иных организаций, кроме ООО «Балтийский провод» на расчетный счет ООО «Прокат Снаб» за указанный период не установлено. За товары, поставленные в 4 квартале 2017 года ООО «Прокат Снаб» вернул в адрес ООО «Балтийский провод» денежные средства в сумме 16 050 000,00 рублей в виде премии за выполнение условий Договора поставки №2312.1 от 23.12.2016 и 20 000,00 рублей возвращена часть авансового платежа. 

В ходе осмотра выписки ООО «Прокат Снаб» установлены перечисления от ООО «Балтийский провод» за сырье (катка, пластикат), а также перечисления в адрес ООО «Балтийский провод», отраженные в налоговой декларации за 1 квартал 2018 года. ООО «Балтийский провод» произвел оплату по договору поставки №2312.1 от 23.12.2016 за товары, поставленные в 1 квартале 2018 года сумму в размере 173 268 565,00 рублей. Вместе с этим, поступлений от иных организаций, кроме ООО «Балтийский провод» на расчетный счет ООО «Прокат Снаб» за указанный период не установлено. Одновременно с этим, за товары, поставленные в 1 квартале 2018 года ООО «Прокат Снаб» вернул в адрес ООО «Балтийский провод» денежные средства в сумме 16 500 000,00 рублей в виде премии за выполнение условий Договора поставки №2312.1 от 23.12.2016. 

В ходе осмотра, обнаружены валютные операции по зачислению валюты на счет и перечисления в адрес иностранного контрагента: UNION ENERGY HOLDING-POLSKA SP. ZO.O. (Польша) и PPH "AGAPLAST" SP.Z O.O.(Польша). 

В ходе осмотра файла установлены сведения об IP-адресах, с которых производились операции по расчётным счетам ООО «Прокат Снаб», а именно в период с 01.10.2017 по 31.03.2018 операции были произведены №, в указанный период авторизация производилась с номера телефона № являющийся, согласно материалам налоговой проверки, корпоративным номером бухгалтерии ООО «Балтийский провод». (т.22 л.д. 91-107)

Выписки по расчетным счетам в банках ООО «Прокат Снаб» и ООО «Балтийский провод», сведения об IP-адресах, телефонных номерах по осуществлению доступа к системе Интернет-банк, содержащиеся на оптическом диске CD-R приобщены вещественными доказательствами (т.19 л.д. 41, т. 22 л.д. 108-109).

Из ответа ООО «ТИС-Диалог» (провайдер) от 24.03.2023 следует, что с 31.01.2017 года 

<

данные изъяты> на постоянной основе предоставлялся для осуществления входов в сеть Интернет абоненту - ООО «Балтийский провод», расположенного по адресу: 

<

...> адреса электронной почты: 

<

данные изъяты>

Протоколом осмотра предметов (документов) от 13.03.2023 установлено, что ООО «Прокат Снаб» (ИНН 

<

***>) в период с 01.10.2017 по 31.03.2018 осуществляло банковские операции путем выхода в сеть Интернет с использованием следующего №

Протоколом осмотра предметов (документов) от 03.07.2023 осмотрена выписка по счету, открытому ООО «Гармония Души» (ИНН 

<

***>) в Рязанском филиале АО «Автоградбанк» за период с 07.02.2018 по 21.11.2018, а также копии из банковского досье и сведения по IP-адресам. 

В ходе осмотра установлено, что в выписке по счету за период с 07.02.2018 по 21.11.2018 не установлено операций по перечислению денежных средств в адрес ООО «Баланс», ООО «Лазурь», ООО «Тамбай», ООО «Норгиз» и ООО «Контур». В ходе осмотра копий документов из банковского досье установлено, что в нем содержатся карточка с образцами подписей и оттиска печати, копия паспорта Свидетель №1, решение единственного участника №3 от 25.12.2017, протокол внеочередного общего собрания участников ООО «Гармония Души» от 27.11.2017. Кроме того, банком представлены сведения по IP-адресам осуществления операций, которые с целью сравнения между организациями сведены в единую таблицу (Приложение №1 к протоколу осмотра). 

Осмотрен оптический диск, представленный ПАО «СберБанк» письмом от 09.08.2022, содержащий выписки по расчетным счетам ООО «Гармония Души» и ООО «Тамбай» и сведениями по IP-адресам. 

В ходе осмотра указанной выписки не установлено операций по перечислению денежных средств в адрес ООО «Баланс», ООО «Лазурь», ООО «Тамбай», ООО «Норгиз» и ООО «Контур». Кроме того, банком представлены сведения по IP-адресам осуществления операций, которые с целью сравнения между организациями сведены в единую таблицу (Приложение №1 к протоколу осмотра). 

Осмотрен оптический диск, представленный конкурсным управляющим ОАО «НЗБанк» письмом от 18.05.2020, содержавший выписки по расчетным счетам ООО «Баланс» (ИНН 

<

***>). В ходе осмотра установлено, что за 4 квартал 2017 года и 1 квартал 2018 года операции по счету не производились.

При осмотре выписки по счету, открытому ООО «Баланс» (ИНН 

<

***>) в АО «Автоградбанк» за период с 21.08.2017 по 07.04.2020 не установлено операций по перечислению денежных средств в адрес ООО «Баланс». 

В ходе осмотра копий документов из банковского досье установлено, что в нем содержатся: карточка с образцами подписей и оттиска печати, копия паспорта Свидетель №2, копия приказа №1 от 04.06.2014, копия приказа №2 от 05.10.2016.

Кроме того, банком представлены сведения по IP-адресам осуществления операций, которые с целью сравнения между организациями сведены в единую таблицу (Приложение №1 к протоколу осмотра). 

При осмотре оптического диска представленного ООО «Банк «МБА-Москва» от 28.04.2020, осмотрена выписка по расчетному счету ООО «Баланс» (ИНН 

<

***>) за период с 24.11.2016 на 22.08.2017 (дата закрытия счета), что свидетельствует о том, что за 4 квартал 2017 года и 1 квартал 2018 года операции по счету не производились. (т.23 л.д. 53-76)

Указанные выписки приобщены в качестве вещественного доказательства (т.13 л.д. 48-64, 67, 69-81, 84,91, 94, т.19 л.д. 37, т.23 л.д. 77-78).

Согласно сведениям ПАО «Банк «Санкт-Петербург» от 24.04.2020, распорядителем счетов ООО «Прокат Снаб» являлся ФИО62., мобильный телефон: №

Согласно ответу Калининградской областной таможни от 18.01.2021, сведений о таможенном декларировании товаров ООО «Баланс» (ИНН 

<

***>), ООО «Гармония души» (ИНН

<

***>), согласно базе данных ДТ Калининградской областной таможни за период с 01.01.2015 по 31.12.2019 не установлено (т.14 л.д. 1).

Из ответа ИФНС России №18 по г.Москве от 14.01.2020 налоговым органом сообщено, что ООО «Тамбай» ИНН

<

***> состояла на налоговом учете в инспекции с 26.09.2013, прекращена деятельность юридического лица путём реорганизации в форме присоединения 23.04.2015. Отчетность за 2015 год не предоставлялась. Книги покупок, книги продаж отсутствуют. (т.14 л.д. 91).

На оптическом диске СD-R, представленном ИФНС России № 23 по г.Москве от 15.08.2022 содержатся регистрационные дела ООО «Баланс», ООО «Гармония души», ООО «Лазурь». 

Так согласно сведениям регистрационного дела, ООО «Гармония души» (ИНН 

<

***>) состояло на учете в Межрайонной ИФНС № 46 по г. Москве с 25.05.2008. Руководителем и учредителем общества с 06.12.2017 по 15.07.2021 является 

<

данные изъяты> ИНН 

<

***>. Регистрирующим органом 02.02.2018 принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (недействующее юридическое лицо), процедура прекращена 19.03.2018. Регистрирующим органом 29.03.2021 повторно принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ по причине наличия в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности юридического адреса. ООО «Гармония души» исключено из ЕГРЮЛ 15.07.2021.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ ООО «Баланс» ИНН 

<

***> состояло на учете в Межрайонной ИФНС № 46 по г. Москве с 04.06.2014. Исключено из ЕГРЮЛ 16.07.2020.Руководителем и учредителем общества с 05.10.2016 по 16.07.2020 являлся Свидетель №2, ДД.ММ.ГГГГ ИНН 

<

***>. Регистрирующим органом 01.04.2020 принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности. По решению регистрирующего органа ООО «Баланс» снято с учета в налоговом органе в связи с внесением в ЕГРЮЛ записи об исключении юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, запись внесена в ЕГРЮЛ 16.07.2020. (т.17 л.д. 184).

В силу разъяснений, содержащимся в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 года № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» субъектом преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, может быть лицо, уполномоченное в силу закона либо на основании доверенности подписывать документы, представляемые в налоговые органы организацией, являющейся плательщиком налогов, сборов, страховых взносов, в качестве отчетных за налоговый (расчетный) период. Такими лицами являются руководитель организации - плательщика налогов, сборов, страховых взносов либо уполномоченный представитель такой организации (статья 29 НК РФ).

Под включением в налоговую декларацию (расчет) или в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений следует понимать умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, о расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов, сборов, страховых взносов.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 4 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 года № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления», способом уклонения от уплаты налогов являются действия, состоящие в умышленном включении в налоговую декларацию, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений.

Из копии регистрационного дела ООО «Балтийский провод», представленного УФНС России по Калининградской области от 17.08.2022 следует, что приказом № 2 от 27.03.2013 «О вступлении в должность генерального директора Общества», на основании решения Общего собрания участников ООО «Балтийский провод», ФИО1 вступает в должность генерального директора с 27.03.2013. Право первой подписи банковских и финансовых документов оставляет за собой. В связи с отсутствием в штатном расписании Общества должности главного бухгалтера, обязанности по ведению бухгалтерского учета ООО «Балтийский провод» возлагает на себя. 

Согласно протоколу Общего собрания участников ООО «Балтийский провод» от 21.03.2013, учредителями Общества принято решение избрать с 27.03.2013 года генерального директора Общества ФИО1 и наделить его полномочиями с указанной даты в объеме и на срок согласно Уставу Общества. 

Решением Общего собрания участников Общества (Протокол №б/н от 17.12.2015) утвержден Устав ООО «Балтийский провод» (новая редакция №2), в соответствии п. 12.28 которого руководство текущей деятельностью Общества осуществляет единоличный исполнительный орган Общества – генеральный директор, который избирается Общим собранием участников сроком на 5 (пять) лет. 

Согласно п.12.30 Устава Общества, генеральный директор ООО «Балтийский провод», без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, а также осуществляет иные полномочия, не отнесенные Федеральным законом «Об Обществах с ограниченной ответственностью» и настоящим Уставом Общества к компетенции Общего собрания участников Общества. (т. 18 л.д. 1-203)

В судебном заседании установлено, что в соответствии с положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации на ООО «Балтийский провод» в лице генерального директора ФИО1, возложена обязанность платить законно установленные налоги и сборы; самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не установлено законодательством, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями п.п. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, ст. 163 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость (является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), налоговый период устанавливается как квартал.

Сумма НДС может быть уменьшена в порядке ст. 172 НК РФ на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ. Пунктом 1 ст. 172 НК РФ предусмотрено, что налоговый вычет предоставляется на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан вести книги покупок. Согласно п. 1, 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1 – 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде.

ФИО1, являясь генеральным директором ООО «Балтийский провод» - плательщиком НДС, в соответствии с требованиями п.1 ст. 45, ст. 52, п.1 ст. 54, п.1 ст. 80, ст. 153, ст. 163, п.3 ст. 164, п.1 ст. 166, ст. 173, ст. 174 НК РФ, обязан был правильно, достоверно и на основе документально подтвержденных данных исчислить налоговую базу и сумму НДС; в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по НДС – кварталом, подать в Межрайонную ИФНС России № 2 по Калининградской области налоговую декларацию за соответствующий налоговый период; уплатить НДС в бюджет Российской Федерации равными долями не позднее 25-го числа, каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 173 НК РФ, директор ООО «Балтийский провод» ФИО1 должен был организовать ежеквартальное правильное и достоверное исчисление сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет и исчисляемых в соответствии со ст. 166 НК РФ, которые он имел право уменьшить на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ.

ФИО1 не отрицает, что в исследуемый период как генеральный директор ООО «Балтийский провод» являлся лицом, ответственным за налоговую отчетность данной организации; подписывал налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года и 1 квартал 2018 года, содержащие сведения о взаиморасчетах ООО «Балтийский провод» и ООО «Прокат Снаб». Декларации представлялись в налоговый орган с его электронно-цифровой подписью.

Свидетель Свидетель №7, работавшая главным бухгалтером ООО «Балтийский провод», показала, что право подписания документов Общества было только у ФИО1, по его поручениям ею формировались платежные поручения, налоговая отчетность составлялась на основе первичных документов, подписанных ФИО1, и передавалась в налоговый орган с его электронной подписью.

Материалами выездной налоговой проверки в отношении ООО «Балтийский провод» по первичным бухгалтерским документам выявлены нарушения налогового законодательства и приведены конкретные данные, со ссылкой на доказательства, опровергающие хозяйственные взаимоотношения ООО «Балтийский провод» с ООО «Прокат Снаб».

В производстве кабельной продукции ООО «Балтийский провод» использовало сырье, ввезенное на территорию Калининградской области от иностранных поставщиков в режиме «Импорт 78» без уплаты НДС, формально оформляло покупку сырья от имени ООО «Прокат Снаб» в рамках агентских договоров с ООО «Баланс» и ООО «Гармония души» для получения налоговых вычетов, минимизации налогообложения, уменьшения начисленного НДС с реализации произведенной кабельной продукции. 

В результате создания формального документооборота по поставке иностранного «сырья» через «цепочку» из поставщика, агента, принципалов, не уплачивающих НДС в бюджет, ООО «Балтийский провод» получил к вычету сумму данного налога от ООО «Прокат Снаб».

Доводы защиты о том, что имеются доказательства, подтверждающие, что ООО «Прокат Снаб» как контрагент ООО «Балтийский провод» вел хозяйственную деятельность, а у ФИО1 отсутствует прямой умысел на внесение в налоговые декларации за 4 квартал 2017 и 1 квартал 2018 года заведомо ложных сведений с целью уклонения от уплаты налога, опровергаются указанными выше доказательствами.

Из выписки по расчетному счету в банке ООО «Прокат Снаб», сведений об IP-адресах, телефонных номерах по осуществлению доступа к системе Интернет-банк за период с 4 квартала 2017 года и 1 квартал 2018 года не установлено расходов, необходимых для ведения реальной хозяйственной деятельности, а именно за аренду транспортных средств и помещений (офисов), за коммунальные услуги, услуги связи и Интернет, за оказание транспортных услуг, на выплату заработной платы, платежи за привлечение наемного персонала, за техническое и правовое обеспечение работы организации (Интернет, бухгалтерские, правовые программы и т.д.). ООО «Прокат Снаб» перечисляло на расчетный счет ООО «Балтийский провод» денежные средства с назначением платежа: «Премия за выполнение условий Договора поставки № 2312.1 от 23.12.2016». В то же время ООО «Гармония души», ООО «Баланс» не перечисляли денежные средства в качестве вознаграждения в адрес ООО «Прокат Снаб» в рамках агентских договоров. 

Анализ выписок о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Прокат Снаб» показал возврат денежных средств ООО «Балтийский провод». Оборотные денежные средства ООО «Прокат Снаб» сформированы исключительно из средств, перечисленных ООО «Балтийский провод».

Характер расчетов между ООО «Балтийский провод» и ООО «Прокат Снаб» свидетельствует о том, что расчетный счет ООО «Прокат Снаб» фактически использовался как транзитный по оплате за поставку сырья между ООО «Балтийский провод» и иностранными компаниями, и по оплате сопутствующих расходов между ООО «Балтийский провод» и сторонними организациями. 

Судом установлено, что бухгалтерский учет ООО «Прокат Снаб», формирование бухгалтерской и налоговой отчетности велись в офисе на территории ООО «Балтийский провод», одновременно с ведением учета ООО «Балтийский провод». 

ООО «Балтийский провод» и ООО «Прокат Снаб» использовали один и тот же IP-адреса при доступе к расчетным счетам в одном банке через систему «Банк-Клиент», сдаче налоговой (бухгалтерской) отчетности. 

В ходе осмотров установлены сведения об IP-адресах, с которых производились операции по расчётным счетам ООО «Прокат Снаб», а именно в период с 01.10.2017 по 31.03.2018 операции были произведены с №. 

Указанные выше сведения об IP-адресах, № контактного телефона ООО «Прокат Снаб», представленные ПАО Банк Санкт – Петербург, свидетельствуют о том, что общество в период с 01.02.2017 по 29.12.2018, при совершении операций, использовало №, который совпадает с адресом ООО «Балтийский провод», а также сведения об IP-адресах ООО «Прокат Снаб», ООО «Балтийский провод», согласно которым обоими организациями налоговая и бухгалтерская отчетность ООО «Балтийский провод» и ООО «Прокат Снаб» отправлялась с одного №

ООО «Прокат Снаб» указало в банковских документах адрес электронной почты «e-mail: balticwire.ru», который является официальным адресом электронной почты ООО «Балтийский провод», который отражен в договорах, фирменных бланках и письмах». 

Представленными сведениями ООО «Промсвязь» адрес электронной почты 

<

данные изъяты> принадлежит ООО «Балтийский провод» и является корпоративным.

Вместе с тем, представленными сведениями АО ПФ «СКБ Контур» в заявлении на выдачу сертификата ключа проверки электронной подписи ООО «Прокат Снаб» в анкетных данных для идентификации указан абонентский номер - №

В заявлении на выдачу сертификата ключа проверки электронной подписи ООО «Балтийский провод» в анкетных данных для идентификации указан адрес электронной почты: №

Из оглашенных показаний свидетеля ФИО16 главного бухгалтера ООО «Балтийский провод» в суде следует, что она пользовалась номером мобильного телефона №

В наименовании электронного адреса ООО «Балтийский провод» отражено имя и дата рождения свидетеля ФИО16, что позволяет сделать вывод о том, что адрес электронной почты принадлежит главному бухгалтеру ООО «Балтийский провод» ФИО16

В информационной карте клиента ООО «Прокат Снаб» указало контактное лицо Свидетель №3, которая также являлась бухгалтером в ООО «Балтийский провод» и в соответствии с должностной инструкцией непосредственно подчинялась руководителю ООО «Балтийский провод» ФИО1 и главному бухгалтеру ООО «Балтийский провод» ФИО16

Кроме того, ООО «Прокат Снаб» при открытии расчетного счета в банке в информационной карте клиента от 31.08.2016, представленной ПАО «Банк «Санкт-Петербург», до заключения агентских договоров в отношении приобретения сырья, заключенные между ООО «Прокат Снаб» и ООО «Баланс» (№ 1 от 01.09.2016), между ООО «Прокат Снаб» и ООО «Гармония души» (№ 0811.1 от 08.11.2017) указало контрагентов по операциям с переводами денежных средств по поставкам сырья, а именно ООО «Балтийский провод» и иностранную компанию UNIONENERGYHOLDING-POLSKASP.ZO.O. (Польша).

При этом договоры и контракты на поставку сырья заключены между организациями позднее представления информации в банк для открытия счета, а именно ООО «Прокат Снаб» с ООО «Балтийский провод» договор заключен 23.12.2016 (в платежных документах указан договор от 02.09.2016 № 020916.1), ООО «Прокат Снаб» с UNIONENERGYHOLDING-POLSKAS.P.Z. O.O. (Польша) контракт заключен 02.09.2016.

Довод стороны защиты о том, что доказательством невиновности является тот факт, что все документы по исполнению контрактов на поставку оформлены, в них проставлены подписи руководителей организаций ООО «Прокат Снаб» и ООО «Балтийский провод», не убедительны.

В судебном заседании обозревались универсальные передаточные документы (счет-фактура и передаточный документ (акт)) на поставку проволоки (катанки) из рафинированной меди электротехнической сечением 8 мм, пластиката кабельного ПВХ, оформленные в рамках исполнения договора поставки №2312.1 от 23.12.2016 года и дополнительных соглашений, где в качестве продавца и грузоотправителя указано ООО «Прокат Снаб», в качестве грузополучателя и покупателя указано ООО «Балтийский провод». В указанных документах от ООО «Прокат Снаб» стоит подпись ФИО63 от ООО «Балтийский провод» подпись ФИО5

В декларациях на товары декларантом значится ООО «Прокат Снаб».

Из актов выверки размера премии (бонуса), оформленных между ООО «Прокат Снаб» и ООО «Балтийский провод» на основании Договора поставки 2312.1 от 23.12.2016, покупателю (ООО «Балтийский провод») поставщиком (ООО «Прокат Снаб») предоставляется фиксированная ежемесячная премия (бонус) от общей суммы объема по плановому соглашению. Сумма премии (бонуса) не облагается НДС.

В судебном заседании установлено, что никакие товары ООО «Прокат Снаб» в адрес ООО «Балтийский провод» не поставляло. Общество не имело штата сотрудников, активов и ресурсов для поставки товаров. 

Свидетели Свидетель №8, Свидетель №14, Свидетель №12, бывшие работники ООО «Балтийский провод» в судебном заседании показали, что разгрузка товара осуществлялась сотрудниками ООО «Балтийский провод». Товар доставлялся водителем, который передавал документы.

Доводы защиты о том, что свидетель ФИО38 подтвердил исполнение агентского договора с ООО «ПрокатСнаб» являются неубедительными.

Свидетель ФИО38, отвечая на вопросы суда, общими фразами, пояснил о своей работе в организации ООО «Гармония души», знакомстве с ФИО4, однако, не смог ответить на вопросы об осуществлении хозяйственной деятельности возглавляемого им юридического лица. Кроме того, согласно сведениям по форме 2-НДФЛ до декабря 2017 года ФИО18 не получал доходы и не являлся работником ООО «Гармония души». В соответствии с приказом ФИО64 возложил на себя обязанности генерального директора ООО «Гармония души» с 29.11.2017. Таким образом, Свидетель №1 на дату подписания агентских договоров с ООО «Прокат Снаб» не являлся работником, учредителем и руководителем ООО «Гармония души». 

Свидетель Свидетель №2 показал, что по предложению незнакомого человека за денежное вознаграждение, проехали в какое-то помещение, где подписали много документов, не вникая в их содержание, в результате на его имя было зарегистрировано ООО «Баланс», однако к деятельности этой организации он никакого отношения не имел.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными налоговой инспекцией, согласно которых в указанных ООО отсутствуют необходимые условия для результатов соответствующей деятельности, в том числе для осуществления поставок товара в адрес ООО «Балтийский провод».

ООО «Прокат Снаб», созданное в качестве юридического лица 18.07.2016, было зарегистрировано по адресу регистрации (места жительства) учредителя Свидетель №5, которая в период с 18.07.2016 по 23.08.2016 также была руководителем данной организации.

В судебном заседании свидетель Свидетель №5 указала на то, что по предложению ФИО4 предоставила возможность последнему зарегистрировать по адресу своей регистрации по месту жительства юридическое лицо ООО «Прокат Снаб», в котором кроме неё, ФИО4 и бухгалтера Свидетель №3 никто иной не числился в штате. Об осуществлении какой-либо деятельности зарегистрированного юридического лица, наличии имущества, ей ничего неизвестно, сославшись на то, что всем занимался ФИО4.

К показаниям Свидетель №5 о работе менеджером в указанной организации, который иногда доставлял какие-то документы из офиса в ООО «Балтийский провод», суд относится критически, поскольку свидетель не могла пояснить о своих функциональных обязанностях, о том, какие именно документы она доставляла.

По данным ЕГРЮЛ ООО «Прокат Снаб» 18.02.2020 сменило адрес регистрации. Однако в ходе проведенного осмотра в ходе налоговой проверки в июне 2021 года установлено отсутствие организации по заявленному адресу, отсутствие вывесок, табличек, свидетельствующих о ведении данной организации финансово-хозяйственной деятельности.

Судом установлено, что с момента создания и в период четвертый квартал 2017, первый квартал 2018 года ООО «Прокат Снаб» не имело основных средств, имущества, транспортных средств и персонала, необходимых для ведения хозяйственной деятельности, не несло расходов на приобретение оргтехники, офисного оборудования, по аренде складских помещений. 

Единственным покупателем сырья у ООО «Прокат Снаб» было ООО «Балтийский провод», при этом ООО «Прокат Снаб» не принимало никаких мер по поиску новых поставщиков и/или покупателей. 

Вопреки условиям агентских договоров, заключенных с ООО «Гармония души» и ООО «Баланс», ООО «Прокат Снаб» не занималось поиском покупателей для реализации сырья принципалов. 

По данным сведений формы 2-НДФЛ Свидетель №5 получала в период с 01.04.2013 по сентябрь 2016 года доход от ООО «Балтийский провод», где работала в должности охранника предприятия. 

С 23.08.2016 директором ООО «Прокат Снаб» значится ФИО65 который согласно сведениям формы 2-НДФЛ в период с ДД.ММ.ГГГГ по август 2016 года и с июня 2018 по сентябрь 2019 года являлся работником ООО «Балтийский провод». 

С сентября 2016 года бухгалтером в ООО «Прокат Снаб» являлась Свидетель №3, которая работала в этой организации по совместительству, основным местом ее работы было ООО «Балтийский провод». 

Из осмотренной переписки изъятого у ФИО4 телефона, между последним, как руководителем ООО «Прокат Снаб», и свидетелем Свидетель №3, как бухгалтером ООО «Прокат Снаб» усматривается, что ФИО4, как руководитель ООО «Прокат Снаб» не владеет информацией о том в каких банках открыты расчетные счета организации, о его фиктивной роли в подписании документов от имени организации необходимых для оформления учета, а также работы с банком. Из разговора усматривается принятие решений о получении ФИО4 заработной платы в ООО «Прокат Снаб», оформлении отпуска по указанию ФИО1 

Согласно полученной от ООО «Тайсу-ТБ» (таможенный представитель) информации при взаимодействии с ООО «Прокат Снаб» в рамках исполнения обязательств по договору переговоры велись с ФИО1, который является руководитель Общества.

Доводы защиты о том, что иностранные поставщики отказались заключить напрямую договоры поставки с ООО «Балтийский провод» неубедительны. 

Стороной защиты в судебное заседание представлены письма в адрес генерального директора ООО «Балтийский провод» ФИО1 от польских компаний, датированные 03.01.2017 и 13.02.2017, в ответ на коммерческое предложение ООО «Балтийский провод» об осуществлении прямых поставок пластиката, электрической меди. Из указанных писем следует, что польские компании имеют договорные отношения на территории России с 2016 года с ООО «Прокат Снаб», куда необходимо обратиться по вопросам коммерческого сотрудничества.

Из протокола осмотра акта налоговой проверки усматривается, что налоговым органом была запрошена у ООО «Балтийский провод» деловая переписка с иностранными компаниями по вопросу о заключении контрактов. Однако требование налогового органа не исполнено. Не представлены ООО «Балтийский провод» и доказательства ведения переговоров с ООО «Прокат снаб», ООО «Гармония души» и ООО «Баланс» по вопросу организации поставки импортного сырья. 

Само по себе наличие указанных писем не свидетельствует о невозможности заключения прямого договора с указанными компаниями. Кроме того, в акте налоговой проверки имеются данные о заключении прямых контрактов ООО «Балтийский провод» с иностранными поставщиками в более поздний период после проведения налоговой проверки.

Все указанные факты, установленные в ходе судебного разбирательства свидетельствуют об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности перечисленных ООО и как следствие о фиктивности документального оформления сделок между ОООО «Балтийский провод» и ООО «Прокат Снаб», необоснованности заявленных налоговых вычетов в налоговых декларациях ООО «Балтийский провод», что привело к необоснованному получению выгоды по взаимоотношениям с ООО «Прокат Снаб», и умышленному уклонению от уплаты налогов ФИО1, как руководителем.

ФИО1, являясь лицом, ответственным за соблюдение налогового законодательства, заведомо знал, что суммы НДС, выставленные в счетах-фактурах от ООО «Прокат Снаб», будут заявлены к налоговым вычетам, и соответственно внесены заведомо ложные сведения о суммах налога на добавленную стоимость, якобы оплаченных ООО «Прокат Снаб». Заведомо ложные данные о размерах налоговых вычетов, внесены в налоговые декларации ООО «Балтийский провод» после чего декларации представлены в налоговую инспекцию и суммы НДС заявлены к вычету. 

Таким образом, вышеуказанные действия ФИО1 повлекли уменьшение размера налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет с организации ООО «Балтийский провод».

Все действия ФИО1 совершил с прямым умыслом, поскольку понимал противоправность своих действий, обладая достоверными сведениями о фиктивности сделок с ООО «Прокат Снаб», ООО «Баланс» ООО «Гармония души», действовал с целью совершения уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, создавая видимость законности заключаемых с контрагентом сделок, хотя фактически указанные сделки являлись фиктивными, и осознавая при этом, что его умышленные действия неизбежно повлекут причинение ущерба государству в виде недополученных бюджетом средств.

В судебном заседании установлено, что именно ФИО1, как руководитель, организовал изготовление всех фиктивных документов, оформленных как от имени ООО «Балтийский провод», так и от имени ООО «Прокат Снаб», поскольку никто кроме него в работе схемы по уходу от уплаты налогов заинтересован не был, только он получал материальную выгоду от незаконных действий.

Исследовав и оценив в совокупности и взаимосвязи имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к выводу о том, что ООО «Балтийский провод» заявлены вычеты по НДС, сформированные не в соответствии с реальными экономическими условиями, а лишь посредством документального оформления сделок по приобретению товара через подконтрольную организацию, 

Суд находит доказанным факт наличия у ООО «Балтийский провод» прямых взаимоотношений с иностранными поставщиками спорного товара, таможенное оформление товара по указанию ООО «Балтийский провод» и доставка товара со складов временного хранения напрямую ООО «Балтийский провод». 

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что в IV квартале 2017, I квартале 2018 года покупка импортного сырья в действительности осуществлена ООО «Балтийский провод» у иностранных поставщиков, при ввозе которой на территорию Калининградской области и помещении под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, таможенные пошлины и НДС не взимаются. 

Целью подсудимого являлось получение необоснованной налоговой выгоды путем создания формального документооборота, не отражавшего действительных взаимоотношений по операциям поставки сырья.

Судом установлено, что ФИО1, будучи генеральным директором ООО «Балтийский провод», являясь единоличным исполнительным органом общества, умышленно уклонился от уплаты НДС путем включения в налоговые декларации недостоверных сведений. Действовал из корыстных побуждений, так как возглавляемая им организация ООО «Балтийский провод» получила необоснованную налоговую выгоду, что явилось обогащением за счет бюджета. Перед подписанием и сдачей деклараций, ФИО1, как руководитель, изучал подготовленные документы и соответственно, не мог заблуждаться в том, на основании каких документов они составлены. Именно в результате продуманной специфической схемы и стало возможным уклонение от уплаты налогов.

Указанные умышленные преступные действия ФИО1, совершенные в нарушение указанных выше норм налогового законодательства.

Органами предварительного следствия в обвинительном заключении указано ИНН Общества с ограниченной ответственностью «Баланс» 

<

***>, инициалы генерального директора ООО «Баланс» ФИО19, фамилия генерального директора ООО «Гармония души» ФИО20, общая сумма налога на добавленную стоимость по ставке 18% от уплаты которой уклонился подсудимый прописью указана как шестьдесят миллионов семьсот тысяч восемьсот сорок шесть рублей.

В судебном заседании государственный обвинитель уточнил в данной части обвинение, поскольку органами следствия допущена техническая описка, так как ИНН Общества с ограниченной ответственностью «Баланс» 

<

***>, инициалы генерального директора ООО «Баланс» ФИО21, фамилия генерального директора ООО «Гармония души» Свидетель №1, общая сумма налога на добавленную стоимость по ставке 18% от уплаты которой уклонился подсудимый прописью шестьдесят восемь миллионов семьсот тысяч восемьсот сорок шесть рублей.

Суд, соглашаясь с позицией государственного обвинителя, признает явной технической опиской в обвинении ФИО1, допущенной органами следствия, неправильное написание ИНН Общества с ограниченной ответственностью «Баланс» 

<

***>, инициалы генерального директора ООО «Баланс» ФИО21, фамилии генерального директора ООО «Гармония души» Свидетель №1, а также общей сумма налога на добавленную стоимость по ставке 18% от уплаты которой уклонился подсудимый прописью шестьдесят восемь миллионов семьсот тысяч восемьсот сорок шесть рублей. Считает данную описку устранимой путем уточнения и не требующей исследования собранных по делу доказательств, фактические обстоятельства преступления при этом не изменяются.

Разрешая вопрос о достоверности и объективности, исследованных в судебном заседании доказательств, суд находит все доказательства, приведенные выше, относимыми, допустимыми и достоверными, а в совокупности достаточными для признания подсудимого виновным в совершении преступления при установленных судом обстоятельствах.

Органы предварительного расследования квалифицируют действия ФИО1 по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 29.07.2017 №250-ФЗ) – уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере (примечание в редакции Федерального закона от 01.04.2020 №73-ФЗ).

Анализируя совокупность исследованных доказательств, суд приходит к выводу о доказанности вины ФИО1 в уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере. 

Квалифицирующий признак совершения преступления в особо крупном размере судом установлен и соответствует примечанию №1 к ст.199 УК РФ, поскольку он превышает пятьдесят шесть миллионов двести пятьдесят тысяч рублей (в редакции Федерального закона от 06.04.2024 №79-ФЗ).

Суд, применяя требования статей 9, 10 УК РФ, с учетом установленных фактических обстоятельств дела, направленности умысла ФИО1, способа совершения общественно опасного деяния и наступивших последствий, квалифицирует действия подсудимого ФИО1 по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18.03.2023 №78-ФЗ) – уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере (примечание в редакции Федерального закона от 06.04.2024 №79-ФЗ).

И.о. прокурора Центрального района г.Калининграда заявлен гражданский иск о взыскании солидарно с ООО «Балтийский провод» и ФИО1 ущерба, причиненного бюджету Российской Федерации в размере недоимки по налогам в сумме 57 331 665,00 рублей и пени в сумме 30 552 736,60 рублей. В судебном заседании государственный обвинитель исковые требования поддержал, настаивал на их удовлетворении.

Представитель гражданского ответчика ООО «Балтийский провод» конкурсный управляющий Свидетель №2 в своих письменных пояснениях возражает против удовлетворения заявленных требований, указав, что ООО «Балтийский провод» находится в процедуре банкротства, в стадии конкурсного производства. 

В соответствии со ст.1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

В силу п.1 ст.15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Статьей 106 НК РФ предусмотрено, что виновное нарушение законодательства о налогах и сборах признается налоговым правонарушением, влекущим предусмотренную кодексом ответственность, а по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, соответственно административную или уголовную ответственность (п.1 ст.10 НК РФ).

Согласно постановлению Конституционного Суда от 8 декабря 2017 г. № 39-П возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком. В противном случае имело бы место взыскание ущерба в двойном размере (один раз - с юридического лица в порядке налогового законодательства, а второй - с физического лица в порядке гражданского законодательства), а значит, неосновательное обогащение бюджета, чем нарушался бы баланс частных и публичных интересов, а также гарантированные Конституцией Российской Федерации свобода экономической деятельности и принцип неприкосновенности частной собственности.

Таким образом, взыскание с физического лица вреда в размере налоговой недоимки и пени является дополнительным (субсидиарным) по отношению к предусмотренным налоговым законодательством механизмам исполнения налоговых обязательств самим налогоплательщиком правовым средством защиты прав и законных интересов публично-правовых образований.

Привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности по общему правилу возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация - налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно.

Согласно п. 28 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 года № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» по делам о преступлениях, предусмотренных ст. 199 УК РФ, связанных с деятельностью организаций, являющихся налоговыми агентами либо плательщиками налогов, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке.

Согласно ст.131 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» имущество должника, имеющееся на день открытия конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного производства, составляет конкурсную массу, если иное не установлено законом.

По общему правилу со дня принятия судом решения о признании должника банкротом все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования подлежат предъявлению и рассмотрению только в деле о банкротстве (абзац седьмой п.1 ст.126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", п.34 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 июня 2012 г. № 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве").

В соответствии с абз.5 ст.222 ГПК РФ суд оставляет заявление без рассмотрения в случае, если в производстве этого или другого суда, арбитражного суда имеется возбужденное ранее дело по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Судом установлено, что решением Арбитражного суда Калининградской области от 03 апреля 2023 года (резолютивная часть от 28 марта 2023 года) ООО «Балтийский провод» признано несостоятельным (банкротом), в отношении должника открыто конкурсное производство. 

Определением Арбитражного суда Калининградской области от 19.12.2023 года включены требования ФНС России в реестр требований кредиторов должника ООО «Балтийский провод» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>), с очередностью удовлетворения в третью очередь, с суммой 87 884 401, 60 рублей, из которых: 57 331 665,00 рублей основной долг, в том числе обеспеченный залогом в сумме 51 670 460,34 рублей, 30 552 736,60 рублей пени. По результатам проведенной инвентаризации было выявлено имущество ООО «Балтийский провод».

Данных о том, что конкурсное производство, открытое в отношении ООО «Балтийский провод» окончено, и оно является недействующим юридическим лицом, не имеющим активов, за счет которых могут быть удовлетворены обязательные требования, не представлено.

Таким образом, возложение на ФИО1 ответственности за ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации неуплатой налогов ООО «Балтийский провод» возможно в случае установления невозможности взыскания налоговой недоимки и пени с самого юридического лица - налогоплательщика.

При таких обстоятельствах, исковые требования и.о.прокурора Центрального района г.Калининграда к ООО «Балтийский провод» подлежат оставлению без рассмотрения, в удовлетворении требований к ФИО1 следует отказать.

Разрешая вопрос о виде и мере наказания ФИО1, суд в соответствии со ст.6, 60 УК РФ руководствуется принципом справедливости и учитывает характер и степень общественной опасности совершённого им преступления, личность подсудимого, смягчающие наказание обстоятельства, а также влияние наказания на его исправление и условия жизни его семьи.

В соответствии со статьей 15 УК РФ преступление, совершённое подсудимым, относится к категории средней тяжести.

Свидетели Свидетель №8, Свидетель №12, Свидетель №3, Свидетель №7, Свидетель №19, Свидетель №9 в судебном заседании положительно охарактеризовали ФИО1, указав о его порядочности, добросовестности, лояльности. Как руководитель, всегда интересовался проблемами работников, ответственно подходил к вопросу организации работы и трудоустройства, любил свое дело, свой коллектив.

Изучением личности подсудимого установлено, что ФИО1 впервые привлекается к уголовной ответственности, имеет постоянное место жительства, характеризуется положительно.

Данные обстоятельства в их совокупности суд признает смягчающими наказание ФИО1

Принимая во внимание фактические обстоятельства совершения преступления, влияющие на степень его общественной опасности, суд полагает, что оснований для изменения категории преступления, совершенного ФИО1 на менее тяжкую на основании ч.6 ст.15 УК РФ не имеется.

Каких-либо исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступления, ролью подсудимого, его поведением во время и после совершения преступления и других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступления, по делу не установлено, а потому оснований для применения ст.64 УК РФ при назначении наказания не имеется.

Определяя наказание подсудимому достаточное для его исправления, учитывая необходимость соответствия характера и степени общественной опасности преступления обстоятельствам его совершения и личности виновного, суд принимает во внимание данные, характеризующие личность подсудимого, совокупность вышеуказанных смягчающих обстоятельств, отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, и полагает, что справедливым, отвечающим целям и задачам уголовного наказания, будет определение подсудимому наказания в виде штрафа, при определении размера которого суд принимает во внимание тяжесть совершенного преступления, имущественное положение подсудимого и его семьи. При этом суд учитывает, что подсудимый трудоспособен.

Судьбу вещественных доказательств суд разрешает исходя из положений пункта 3 части 3 статьи 81 УПК РФ.

Основываясь на изложенном и руководствуясь статьями 296-299, 307, 308 и 309 УПК РФ, суд

приговорил:

Признать ФИО1 виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18.03.2023 №78-ФЗ), на основании которой назначить ему наказание в виде штрафа в размере 400000 (четыреста тысяч) рублей.

Штраф должен быть уплачен по следующим реквизитам: УФК по Калининградской области (СУ СК России по Калининградской области); Банк получателя: отделение Калининград г. Калининград; ИНН 

<

***>; КПП 390601001; номер счета получателя – 03100643000000013500; к/счет - 40102810545370000028, БИК 042748001; Код доходов (КБК) - 41711603122010000140; ОКТМО 27701000, Идентификатор (УИН) 41700000000009006987, назначение платежа - судебные штрафы, налагаемые судами, в случаях, предусмотренных УК РФ.

Исковые требования и.о. прокурора Центрального района г.Калининграда о взыскании с ООО «Балтийский провод» ущерба, причиненного бюджету Российской Федерации оставить без рассмотрения, в удовлетворении аналогичных требований к ФИО1 отказать.

Вещественные доказательства по вступлении приговора в законную силу: 

- материалы выездной налоговой проверки (упакованы в картонную коробку) - вернуть в УФНС России по Калининградской области;

- ноутбук марки «Asus», мобильный телефон «Samsung Galaxy А71» - вернуть ФИО66

- предметы (документы), изъятые в ходе обыска в гараже у ФИО67 (упакованы в картонную коробку), предметы (документы), изъятые в ходе обыска в жилище ФИО68 в том числе два листа бумаги с печатным текстом, копию паспорта Свидетель №1, копию паспорта Свидетель №2, предметы (документы), изъятые в ходе обыска в офисе ООО «Балтийский провод» (документы ООО «Прокат Снаб» за 4 квартал 2017 года и 1 квартал 2018 года, извлеченные из сшивки № 1 и 3 на 113 листах, прошитые в сшивку № 3 – хранить при материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Калининградского областного суда через Черняховский городской суд в течение 15 суток со дня провозглашения.

Осуждённый вправе заявить ходатайство о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем следует указать в его апелляционной жалобе или в возражениях на жалобы, принесенные иными участниками судебного разбирательства.

Председательствующий судья С.В.Лунина

УИД № 39RS0022-01-2023-001288-26

дело №1-4/2024