К делу № 2а-284/2020 г.

23RS0009-01-2020-000279-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ФИО1 края 13 апреля 2020 года

Брюховецкий районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Волковой О.П.,

секретаря Дзюба А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности. 

В обоснование требований инспекция указала, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

......> по 

<

......> (далее - Инспекция) в качестве налогоплательщика.

Определением мирового судьи судебного участка № 253 Брюховецкого района Краснодарского края от 

<

......> судебный приказ № 2а-2332/2019 от 

<

......> о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации отменен в связи с подачей должником возражения без предоставления каких-либо доказательств относительно исполнения судебного приказа.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). 

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. В соответствии с п. 4 ст.228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 228 НК РФ установлены особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога, в соответствии с которым: исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно сведениям налогового органа за ФИО2 числится задолженность по налогу на доходы физического лица в размере 

<

......> рубля и пени в размере 

<

......> рублей.

Административный ответчик также указывает, что ФИО2 является собственником земельного участка расположенного по адресу: 

<

......> 

<

......>.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

За 2017 год административному ответчику начислен земельный налог за указанный земельный участок в сумме 

<

......> руб., и пеня в размере 

<

......> руб.

До настоящего времени должником обязанность, по уплате налогов закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ в установленные законодательством сроки не исполнена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, в суд представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, заявленные требования поддерживает и просит удовлетворить требования в полном объеме.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен судом заблаговременно и надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, представил в суд письменное возражение, о своем не согласии с исковыми требованиями и ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Оценив исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Краснодарскому краю (далее - Инспекция) в качестве налогоплательщика.

Определением мирового судьи судебного участка № 253 Брюховецкого района Краснодарского края от 

<

......> судебный приказ 

<

......>а-2332/2019 от 

<

......> о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации отменен в связи с подачей должником возражения без предоставления каких-либо доказательств относительно исполнения судебного приказа.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). 

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. В соответствии с п. 4 ст.228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 228 НК РФ установлены особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога, в соответствии с которым: исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно сведениям налогового органа за ФИО2 числится задолженность по налогу на доходы физического лица за 2011 год в размере 

<

......> рубля и пени в размере 

<

......> рублей.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Нормой ч. 1 ст. 48 НК РФ, установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

До настоящего времени должником обязанность, по уплате налогов закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ в установленные законодательством сроки не исполнена.

В ходе налогового администрирования в пределах своих полномочий в целях урегулирования задолженности в досудебном порядке уполномоченный орган принял все возможные меры, предусмотренные НК РФ, которые не привели к урегулированию образовавшейся задолженности. 

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с п.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц. 

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации, региональные местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а следовательно неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение должником взысканных сумм. 

Административный ответчик в представленных своих возражениях считает, что задолженность по налогу на доходы физических лиц и пени за 2011 год не подлежит взысканию в связи с истечением срока судебного взыскания. Как указывает налогоплательщик, обязанность налогоплательщика уплатить недоимку по налогам не имеет срока давности, но ограничена установленными в Налоговом кодексе РФ сроками взыскания в судебном порядке.

При нарушении сроков для взыскания недоимки и отказе суда в их восстановлении, инспекция утрачивает возможность взыскать с налогоплательщика задолженность, а недоимка должна быть признана безнадежной к взысканию на основании пп.4 п.1 ст. 59 НК РФ.

Выслушав лиц участвующих в деле, оценив исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Из материалов дела следует, что в соответствии с положениями ст. 70 НК РФ в адрес ФИО2 направлено налоговое требование 

<

......> по состоянию на 

<

......> для добровольной оплаты задолженности, в том числе по пене по налогу на доходы физических лиц с указанием срока добровольного исполнения до 01.07.2019г. 

В соответствии с частью 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения исполнения требования об оплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налога может быть восстановлен судом. 

Из выше указанных положений следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. 

Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным, как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Соответственно по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд с административным иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа. 

Пропуск без уважительных причин установленного Федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Исследовав доказательства в письменной форме и оценив их в совокупности, суд пришел к убеждению, что административный иск не подлежит удовлетворению в виду следующего. 

Как следует из материалов дела, 

<

......> мировым судьей судебного участка № 253 Брюховецкого района Краснодарского края по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Краснодарскому краю был выдан судебный приказ 

<

......>а-2332/2019 о взыскании с ФИО2 суммы задолженности по налогам. 

По заявлению должника ФИО2 определением мирового судьи судебного участка № 253 Брюховецкого района от 

<

......> данный судебный приказ отменен. 

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском 05.03.2020г.

Согласно ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. 

Под уважительными могут пониматься любые причины, которые действительно или с большей долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершать соответствующие процессуальные действия, а так же такие обстоятельства, которые объективно воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки. 

Вместе с тем, административный истец не представил суду доказательств наличия уважительных причин пропуска срока предъявления настоящего административного иска в суд. 

Довод административного истца о подаче заявления о взыскании с должника задолженности в установленный срок суд находит не состоятельным, поскольку с настоящим административным иском административный истец обратился спустя 8 лет с даты исполнения уплаты налога (2012г.), то есть с нарушением установленного законом шестимесячного срока. 

По общему правилу налог должен быть уплачен налогоплательщиком не позднее 15 июля 2012 года, следующего за истекшим годом.

Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.

В пункте 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В пункте 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 отмечено, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Суд считает, что на дату обращения 05.03.2020 в суд с административным иском о взыскании пени по налогу на доходы с физических лиц с ФИО2 налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание сумм пени с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено. 

В части списания долгов суд отмечает, что согласно пунктам 1 и 3 статьи 44 Налогового кодекса обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, в виду не принятия мер к своевременному взысканию суммы налога, а также пени по НДФЛ, данная задолженность является безнадежной к взысканию, в связи с пропуском срока взыскания установленного Налоговым Кодексом РФ.

При таких обстоятельствах, учитывая, что истечение срока исковой давности является самостоятельным основанием для отказа в иске, суд приходит к выводу отказа в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском срока на обращение в суд. 

С учетом вышеизложенного, суд полагает в части взыскания пени по налогу на доходы физических лиц в размере 

<

......> рублей отказать. Сумму задолженности признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. 

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

За 2017 год административному ответчику начислен земельный налог за указанный земельный участок в сумме 

<

......> руб., и пеня в размере 

<

......> руб., которые подлежат взысканию.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым, исковые требования МРИ ФНС № 4 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить частично.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Краснодарскому краю недоимки по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налог в размере 

<

......> руб., пени в размере 

<

......> руб.

Реквизиты для перечисления задолженности по налогам, сборам и иным обязательным платежам, зачисляемые на счета органов Федерального казначейства, отражены Инспекцией в приложении №1 «Расшифровка задолженности должника», а также сумм начисленных пени с указанием реквизитов банковского счета соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации:

Получатель: УФК по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС России №4 по Краснодарскому краю)

Расчетный счет: 

<

***> 

ИНН: 

<

***>

Банк: ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ 

БИК: 040 349 001

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №4 по Краснодарскому краю произвести списание задолженности в размере 

<

......> рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере 400 руб.

В остальной части исковых требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Брюховецкий районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.П. Волкова