Дело № 2а-510/2024

55RS0007-01-2023-007558-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 января 2024 года город Омск

Судья Центрального районного суд г. Омска Покричук О.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. В связи с исчислением налогов в отношении указанных объектов налоговым органом были сформированы налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в сумме 545 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 352 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 545 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 387 рублей.

В соответствии с п. 8 ст. 1 НК РФ, ст. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время налогоплательщик является плательщиком налога на профессиональный доход, имеет задолженность по налогу за октябрь 2022 в размере 420,99 рублей. Обязанность по уплате налога добровольно не исполнена.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. 

Согласно сведениям единому налоговому счету за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо в размере 117 738,17 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога с физических лиц за 2017-2021 г.г. в общем размере 2 496,53 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017-2021 г.г. в размере 1 615 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016-2021 г.г. в размере 1 084 рубля, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2018 год в общем размере 4 096 рублей, налога на профессиональный доход за октябрь 2022 года в сумме 420,99 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2018-2020 в общем размере 88 085,32 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018-2020 г.г. в общем размере 20 909,41 рублей, пени в общем размере 29 158,02 рублей. Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме погашена не была. 

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. 

В связи с отсутствием сведений об исполнении налоговой обязанности ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020-2021 г.г. в общем размере 1 090 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 – 2021 г.г. в общем размере 739 рубля, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2018 год – 2 731 рубль, налога на профессиональный доход за октябрь 2022 год в размере 420,99 рублей, пени в общем размере 30 779,78 рублей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в 

<

адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа. 

С учетом изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по уплате обязательных платежей и санкций: транспортный налог с физических лиц за 2020 – 2021 год в общем размере 1 090 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 – 2021 год в общем размере 739 рублей; налог на профессиональный доход за октябрь 2022 года 420,99 рублей; пени в общем размере 3 547,10 рублей, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 6,03 рублей за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 6,62 рублей за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 7,28 рублей за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 8,01 рублей за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2,90 рубля за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 7,20 рублей за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 12,40 рублей за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 12,40 рублей за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 12,40 рублей за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 4,09 рубля за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на профессиональный доход в размере 3,79 рублей за октябрь 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 732,24 рубля за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 190,15 рублей за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в общем размере 2 541,59 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на совокупную задолженность в размере 45 076,89 рублей, всего 5 797,09 рублей.

В судебное заседание, лица, участвующие в деле, не явились. Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Омской области, административный ответчик ФИО1 заинтересованное лицо ИФНС по ЦАО 

<

адрес> о времени и месте рассмотрения дела извещены, явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено. В административном иске представителем административного истца заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ постановлено рассмотреть административное дело в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, стоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО г. Омска, является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, с 2017 года зарегистрировано право собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, а также транспортное средство ВАЗ 21150 государственный регистрационный номер №

В связи с исчислением налогов налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2017 год в размере 318 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 265 рублей. 

В связи с неисполнением налоговой обязанности в установленный срок налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу с физических лиц по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 318 рублей и пени в размере 5,22 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 265 рублей и пени в размере 4,35 рублей. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 50 392,54 рубля, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 49 151,50 рубль, которая подлежит уплате.

Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а№ от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в связи с исчислением налогов налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 год в размере 545 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 291 рубль.

В связи с неисполнением налоговой обязанности в установленный срок налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу с физических лиц по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 545 рублей и пени в размере 8,99 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 291 рубль и пени в размере 4,80 рубля. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 96 789,71 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 86 225,50 рублей, которая подлежит уплате.

Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а№ от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 545 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 320 рублей. 

В связи с неисполнением налоговой обязанности в установленный срок налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 28.01.2021задолженности по транспортному налогу с физических лиц по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 545 рублей и пени в размере 1,16 рубль, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 320 рублей и пени в размере 0,68 рубля. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 101 628,11 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 87 090,50 рублей, которая подлежит уплате.

Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Также налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 186,32 рублей и пени в размере 95,75 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 358,05 рублей и пени в размере 24,87 рубля. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 142 848,17 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 127 634,87 рублей, которая подлежит уплате.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 545 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 352 рублей. 

Налоговым органом сформировано уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 545 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 387 рублей. 

Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с неисполнением налоговой обязанности в установленный срок налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 2 496,53 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1 615 рублей, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 4 096 рублей, налога на профессиональный доход в размере 420,99 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 88 085,32 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 20 909,41 рублей и пени в общем размере 29 158,02 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ принято Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 149 314,31 рублей. 

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по Омской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с него задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 2 731 рубль за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц в размере 739 рублей за 2020-2021 г.г., налог на профессиональный доход в размере 420,99 рублей за 2022 год, пени в размере 30 779,78 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в размере 1 090 рублей за 2020-2021 г.г., на общую сумму 35 760,76 рублей. 

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в 

<

адрес> отказано МИФНС № по Омской области в вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей с ФИО1, поскольку не представлены обоснованный корректный расчет и доказательства бесспорности требований ИФНС.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по Омской области направлено административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 указанной задолженности и поступило в суд посредством почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ.

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу подпункта 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ транспортный налог исчисляется на основании данных органов осуществляющих учет и (или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчислена в отношении указанного транспортного средства. Доказательств, опровергающих верность ее расчета в суд не представлено.

Кроме того, применительно к положениям ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. 

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По сведениям, представленным ФППК «Роскадастр» по 

<

адрес>, МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по 

<

адрес> административный ответчик является собственником объектов недвижимости, в отношении которых исчислен предъявленный к взысканию налог.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года (пп. 1 п. 1), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года (пп. 1 п. 2).

При этом в соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432НК РФ).

Согласно п.п. 2, 3 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с ДД.ММ.ГГГГ начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - эксперимент) в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и 

<

адрес>х, в 

<

адрес> - Югре, 

<

адрес>, в 

<

адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ - в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

При регистрации в качестве плательщика налога на профессиональный доход гражданин должен указать тот регион, где он будет вести деятельность. 

Частью 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 8 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ, налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Согласно ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налогоплательщик вправе через мобильное приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог» (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

В соответствии с ч. 6 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ, в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

При этом в соответствии с Порядком использования мобильного приложения «Мой налог», мобильное приложение «Мой налог» представляет собой программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами, с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (п. 2). Ведение мобильного приложения «Мой налог», а также обеспечение доступа к нему осуществляется Федеральной налоговой службой (п. 3).

В соответствии с п. 16 приведенного Порядка, налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода. 

Налогоплательщик вправе произвести уплату налога (пени, штрафа) через мобильное приложение «Мой налог» или кабинет 8 налогоплательщика НПД «Мой налог» с использованием банковской карты в следующем порядке: 1) ввести в соответствующее поле мобильного приложения «Мой налог» необходимые сведения о банковской карте; 2) ввести сумму платежа; 3) выбрать платежный документ на уплату налога (пени, штраф) и нажать на кнопку «Оплатить»; 4) выбрать банк-эквайер, через который будет осуществлен платеж (п. 17). 

Налогоплательщик вправе через мобильное приложение «Мой налог» уполномочить оператора электронной площадки или кредитную организацию, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу (п.18). 

С использованием мобильного приложения «Мой налог» уведомление об уплате налога может быть сформировано для печати в виде платежного документа (извещение) физического лица на уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (форма № ПД (налог) для предъявления в банк (п. 19).

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п. 20).

Налогоплательщик вправе через мобильное приложение «Мой налог» подключить автоматическую уплату налога (автоплатеж) путем предоставления налоговому органу права на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации (п. 21).

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога (п.22).

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах предусмотрен обязательный для исполнения порядок взыскания недоимки по налогу, соблюдение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется в случае оплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки либо в случае неоплаты в установленные законом сроки суммы налога.

Представленный административным истцом расчет задолженности, начисленных пеней за указанный период проверен судом и признан арифметически верным, соответствующим обстоятельствам, установленным по делу, положениям п. 3 ст. 75 НК РФ. 

Иного расчета, в опровержении представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено.

По сведениям, представленным налоговым органом по единому налоговому счету за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо в размере 117 738,17 рублей.

Каких-либо доводов об отсутствии оснований для исчисления и взыскания не уплаченной суммы налога не представлено, как не представлено и доказательств исполнения указанной налоговой обязанности. 

Проверяя применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ соблюдение налоговым органом процедуры и сроков направления налоговых уведомлений, требований и пени, взыскании задолженности, суд полагает необходимым указать следующее.

По сведениям, представленным налоговым органом, в отношении задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2018 год в размере 2 731 рубль и пени в размере 27 232,68 рубля меры взыскания не применялись, задолженность подлежит выводу из сальдо по ЕНС. 

Кроме того, указано, что сумма пени в общем размере 3 547,10 рублей, включает пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 6,03 рублей за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 265 рублей. Сумма недоимки вошла в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а- 4089/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ – у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 6,62 рублей за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 291 рубль. Сумма недоимки вошла в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а-622/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 7,28 рублей за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 320 рублей. Сумма недоимки вошла в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а-1588/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ – у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 8,01 рублей за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 352 рубля. Сумма недоимки вошла в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки взыскивается настоящим административным исковым заявлением; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2,90 рубля за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 387 рублей. Сумма недоимки вошла в налоговое уведомление № и Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки взыскивается настоящим административным исковым заявлением; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 7,20 рублей за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 318.00 руб. Сумма недоимки вошла в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а- 4089/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ – у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными; пени по транспортному налогу с физических лиц – 12,40 рублей за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 545 рублей. Сумма недоимки вошла в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а-622/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ – у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 12,40 рублей за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 545 рублей. Сумма недоимки вошла в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а-1588/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ – у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 12,40 рублей за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 545 рублей. Сумма недоимки вошла в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки взыскивается настоящим административным исковым заявлением; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 4,09 рублей за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 545 рублей. Сумма недоимки вошла в налоговое уведомление № и Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки взыскивается настоящим административным исковым заявлением; пени по налогу на профессиональный доход в размере 3,79 рублей за октябрь 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 420.99 руб. Сумма недоимки вошла в Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки взыскивается настоящим административным исковым заявлением; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 732,24 рублей за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 32 186,32 рублей. Сумма недоимки вошла в Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а-1277/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ – у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 190,15 рублей за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 8 358,05 рублей. Сумма недоимки вошла в Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а-1277/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ – у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными; пени в общем размере 2 541,59 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на совокупную задолженность в размере 45 076,89 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 265 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 291 рубль; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 320 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 352 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 387 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 316,53 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 545 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 545 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 545 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 545 рублей; по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года в размере 420,99 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 186,32 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в размере 8 358,05 рублей.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога; в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52НК РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

В приведенной связи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, в соответствии с положениями ч. 4 ст. 289 КАС РФ применительно к задолженности, включенной в уведомления и требования налоговым органом исполнена.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны, в частности: сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (п. 4); размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию (п. 5).

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства (из положений ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

Данная обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности по пени, в соответствии с положениями ч. 4 ст. 289 КАС РФ, налоговым органом исполнена.

Каких-либо иных доводов об отсутствии оснований для исчисления и взыскания страховых взносов и не уплаченной суммы пени, как не представлено и доказательств исполнения указанной налоговой обязанности.

Применительно к изложенному и установленным обстоятельствам, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1, ИНН № о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций: транспортный налог с физических лиц за 2020 – 2021 год в общем размере 1 090 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 – 2021 год в общем размере 739 рублей; налог на профессиональный доход за октябрь 2022 года 420,99 рублей; пени в общем размере 3 547,10 рублей, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 6,03 рублей за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 6,62 рублей за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 7,28 рублей за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 8,01 рублей за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2,90 рубля за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 7,20 рублей за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 12,40 рублей за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 12,40 рублей за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 12,40 рублей за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 4,09 рубля за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на профессиональный доход в размере 3,79 рублей за октябрь 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 732,24 рубля за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 190,15 рублей за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в общем размере 2 541,59 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на совокупную задолженность в размере 45 076,89 рублей, всего 5 797,09 рублей, подлежат удовлетворению.

Поскольку, административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 336.36 НК РФ и заявленные им требования удовлетворены, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Омской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес> задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 – 2021 год в общем размере 1 090 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 – 2021 год в общем размере 739 рублей; налога на профессиональный доход за октябрь 2022 года 420,99 рублей; пени в общем размере 3 547,10 рублей, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 6,03 рублей за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 6,62 рублей за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 7,28 рублей за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 8,01 рублей за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2,90 рубля за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 7,20 рублей за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 12,40 рублей за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 12,40 рублей за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 12,40 рублей за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 4,09 рубля за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на профессиональный доход в размере 3,79 рублей за октябрь 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 732,24 рубля за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 190,15 рублей за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в общем размере 2 541,59 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на совокупную задолженность в размере 45 076,89 рублей, а всего 5 797 (пять тысяч семьсот девяносто семь) рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд посредством подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья О.Г. Покричук

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.