Дело № 2а-2303/2025

УИД 36RS0003-01-2025-002891-17

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 25 августа 2025 года

Левобережный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Бражниковой Т.Е.,

при секретаре Захаровой Е.Б.,

с участием представителя административного истца МИФНС России №15 по Воронежской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по по налогу на имущество физических лиц и пени, 

у с т а н о в и л :

МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы и по пени по транспортному и налогу на имущество физических лиц.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность:

по пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 26.05.2022 по 11.12.2023 в сумме 335,57 руб.

по пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 11.12.2023 в сумме 1 158,17руб.

по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 020,16 руб., по пене на указанную задолженность за период с 02.12.2021 по 11.12.2023 в сумме 913,71 руб.

по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 690.00 руб., по пене на указанную задолженность за период с 02.12.2022 по 11.12.2023 в размере 435,55 руб.

по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 690.00 руб., по пене на указанную задолженность за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 18,45 руб.

по пене на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 11.12.2023 в размере 178,89 руб.

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 513,19 руб., по пене на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 11.12.2023 в сумме 155,26 руб.

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 690,00 руб., по пене на указанную задолженность за период с 02.12.2022 по 11.12.2023 в размере 81,45 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 759,00 руб., по пене на указанную задолженность за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 3,80 руб., а всего в сумме 15 663,20 руб. (по налогам - 12 362,35 руб., пени - 3 300,85 руб.) (л.д. 5-10).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала административные исковые требования, просила их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о слушании дела уведомлена надлежащим образом (л.д. 64).

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах. 

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной, обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса - Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -. Кодекс), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора., страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей". 

Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании на основании ст. 46 НК РФ, на основе которого после получения Инспекцией судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица. 

Исходя из положений ст. 46 НК РФ следует, что решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности формирующей отрицательное сальдо ЕНС. 

Сумма, указанная в решении может быть как меньше (в случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения сумм пени). 

В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По правилам пункта 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и следует из материалов дела, на основании сведений, полученных из ОГИБДД, ФИО2 является собственником транспортного средства - автомобиля легкового марки ХЕНДЭ № (л.д. 44).

На основании сведений об имуществе, поступивших из органов Госрегистрации, Росреестра ФИО2 является собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> проспект, 

<

адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, ФИО2 в соответствии со ст. 357, ст. 358, гл. 32 Налогового кодекса РФ является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018-2022 годы.

Сумма исчисленного транспортного налога в 2018-2022 годах составляла 3690 руб. ежегодно, и налогоплательщику в указанный период направлялись налоговые уведомления: № 115090519 от 29.07.2023, № 2435435 от 01.09.2022, № 35364566 от 01.09.2021 (л.д. 18-26). 

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2018 год составила - 690 руб., за 2019 – 570 руб., за 2020 – 627 руб., за 2021 – 690 руб., за 2022 - 759 руб.(л.д.15-26).

Как установлено судом на основании судебного приказа № 2а-2319/2020 от 07.07.2020 с ФИО2, по которому в последующем было возбуждено исполнительное производство №-ИП, был взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 3 690 руб. и налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 690 руб. Транспортный налог за 2018 год был уплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3000 руб. и 05.07.2024 – 690 руб., налог на имущество физических лиц уплачен 08.07.2024

Исполнительное производство №-ИП было окончено фактическим исполнением 16.07.2024.

Также судом установлено, что ФИО2 транспортный налог за 2019 год оплатила 08.07.2024 в размере 450,12 руб. и 22.02.2025 в размере 3239,88 руб., транспортный налог за 2020 год оплатила 22.02.2025 – 3020,16 руб. и налог на имущество за 2020 оплатила 22.02.2025 в размере 113,81 руб.

Транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2021-2022 год в срок до 01.12.2022 и до 01.12.2023, оплачены не был.

В связи с неуплатой ФИО2 налогов и обязательных платежей в установленный законом срок, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в личный кабинет направила налогоплательщику требование об уплате налога № 56797 по состоянию на 23.06.2023 г. в соответствии с которым предлагалось в срок до 16.11.2023 погасить задолженность за 2018-2021 годы в размере 16 653,04 руб. (л.д. 27-30). 

Пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, сумма недоимки 3690,00 руб. Недоимка взыскана приказом мирового судьи № 4 в Левобережном судебном районе Воронежской области от 07.07.2020 по делу №2а-2319/2020.

06.12.2023 МИФНС России №15 по Воронежской области вынесено решение №28012 о взыскании задолженности на основании ст. 31,46,58,60,68,74,74.1 и 204 Налогового кодекса РФ, копия принятого решения направлено должнику в тот же день (л.д.39-42).

В связи с неуплатой в установленный срок, Инспекция 30.01.2024 обратилась к мировому судье судебного участка № 4 в Левобережном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени на общую сумму 20 716,68 руб.

Мировым судьей судебного участка № 4 в Левобережном судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № 2а-569/245 от 19.02.2024.

03.03.2025 от ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

05.03.2025 г. мировым судьей судебного участка № 4 в Левобережном судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 11).

До настоящего времени, документов, подтверждающих добровольную оплату в Инспекцию не поступили. 

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском 17.06.2025.

Срок обращения как к мировому судье, так и в районный суд, налоговым органом был соблюден.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательства, опровергающих доводы административного истца о наличии у административного ответчика задолженности по налогам, в материалах дела отсутствуют.

С учетом того, что налогоплательщик своевременно уплату имущественных налогов не произвел, налоговым органом обоснованно произведено начисление пени.

Суд отмечает, что расчет задолженности и пени произведен налоговым органом верно, и каких-либо аргументированных и доказательственно подтвержденных возражений относительно представленного расчета налога административным ответчиком не представлено.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению и с ФИО2 подлежит взысканию задолженность в сумме 15 663,20 руб. (по налогам - 12 362,35 руб., пени - 3 300,85 руб.).

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп.1 п. 1 ст.333 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

Административный иск МИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2? ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, (ИНН №) задолженность:

по пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 26.05.2022 по 11.12.2023 в сумме 335,57 руб.

по пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 11.12.2023 в сумме 1 158,17руб.

по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 020 руб., по пене на указанную задолженность за период с 02.12.2021 по 11.12.2023 в сумме 913,71 руб.

по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 690 руб., по пене на указанную задолженность за период с 02.12.2022 по 11.12.2023 в размере 435,55 руб.

по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 690 руб., по пене на указанную задолженность за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 18,45 руб.

по пене на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 11.12.2023 в размере 178,89 руб.

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 513,19 руб., по пене на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 11.12.2023 в сумме 155,26 руб.

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 690 руб., по пене на указанную задолженность за период с 02.12.2022 по 11.12.2023 в размере 81,45 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 759 руб., по пене на указанную задолженность за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 3,80 руб., а всего в сумме 15 663,20 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. 

Решение изготовлено в мотивированном виде 05.09.2025.

Председательствующий: Т.Е. Бражникова