Гражданское дело № 2-27 /2020 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2020 г. г. Грязи

Грязинский городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Шегида Е.А., 

с участием помощника Грязинского межрайонного прокурора Липецкой области Мугдусян Т.В.,

представителя ответчика адвоката Покидова И.М.,

представителя третьего лица Межрайонной ИФНС России № 1 по Липецкой области ФИО1,

при секретаре Севостьяновой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Грязинского межрайонного прокурора в интересах Российской Федерации к ФИО2 о понуждении к представлению налоговой отчетности,

У С Т А Н О В И Л:

Грязинский межрайонный прокурор Липецкой области обратился в суд в интересах Российской Федерации с иском к ИП ФИО2, в котором указал, что по информации, представленной прокурору из МИФНС России № 1 по Липецкой области, ответчик, будучи обязанным предоставить налоговую отчетность за 2018 г., такую обязанность не выполнил. Просил обязать ответчика предоставить в МИФНС России № 1 по Липецкой области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год. 

В последующем по ходатайству прокурора суд произвел замену ненадлежащего ответчика ИП ФИО2 на физическое лицо ФИО2

В судебном заседании прокурор Мугдусян Т.В. иск поддержала и просила удовлетворить. 

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель ответчика адвокат Покидов И.М. в судебном заседании относительно удовлетворения иска возражал, ссылаясь на то, что его доверитель не обязан уплачивать налог на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества, так как в отношении него применяется упрощенная система налогообложения.

Представитель третьего лица МИФНС России № 1 по Липецкой области ФИО1 в судебном заседании пояснил, что ответчик не представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год, которую был обязан предоставить в связи с продажей имущества используемого для осуществления предпринимательской деятельности по виду деятельности, по которому в отношении него применялся ЕНВД. 

Выслушав прокурора, представителя ответчика, представителя третьего лица, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу пп. 4, 6 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ по налогу на доходы физических лиц налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В силу пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей исчисления налога на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Статья 228 НК РФ предусматривает, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пп. 2 п. 1). Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (абз. 1 п. 2) и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3). 

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период:

от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;

от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Согласно ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" данная редакция п. 17.1 ст. 217 НК РФ вступила в законную силу с 1 января 2016 г.

В Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 февраля 2016 г. N 03-04-05/9364 разъяснено, что в соответствии с п. 3 ст. 4 Закона N 382-ФЗ положения, в частности, ст. 217.1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 части второй Кодекса (в редакции Закона N 382-ФЗ) применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года. Таким образом, при продаже налогоплательщиком после 1 января 2016 года объектов недвижимого имущества, приобретенных им в собственность до 1 января 2016 года, исчисление и уплата налога на доходы физически лиц в отношении доходов, полученных от продажи такого имущества, будет производиться без учета изменений, внесенных в главу 23 Кодекса Законом N 382-ФЗ.

В силу ст. 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2). В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из условий, указанных в п. 3. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4).

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 3 октября 2018 г. N ММВ-7-11/569@.

Исходя из положений действующего законодательства при продаже объекта недвижимости и (или) долей в нем в 2018 г. не нужно уплачивать НДФЛ и сдавать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ только в одной ситуации: недвижимость, приобретенная до 1 января 2016 года, находилась в собственности продавца 3 года или дольше и при этом не использовалась в предпринимательской деятельности.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, ему присвоен ИНН №, ОГРНИП №.

Согласно выписке из ЕГРИП ИП ФИО2 осуществляет основной вид деятельности – торговля оптовая зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных (код по ОКВЭД – 46.21), а также 25 видов дополнительной деятельности.

Представитель ответчика пояснял, что ИП ФИО2 по всем видам предпринимательской деятельности является плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения, в силу чего не несет обязанности по уплате НДФЛ.

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). 

Из представленных Межрайонной ИФНС России № 1 по Липецкой области налоговых деклараций за 2017 г. и 2018 г. следует, что ИП ФИО2 уплачивал единый налог на вмененный доход по виду экономической деятельности по классификатору ОКВЭД с кодом 46.21, который он осуществлял по адресу: 

<

адрес>

В силу п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Из информации от 17.10.2019 г. № 10-16/07975, предоставленной в адрес прокурора Межрайонной ИФНС России № 1 по Липецкой области, следует, что в 2018 году ФИО2 произвел отчуждение недвижимого имущества, однако не представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Липецкой области пояснил, что по сведениям, полученным ими из органа Росрееестра, ФИО2 в 2018 году произвел отчуждение недвижимого имущества, в том числе, склада, расположенного по адресу: 

<

адрес>

Представитель ответчика пояснил, что он и его доверитель не желают представить по предложению суда документы, подтверждающие факт отчуждения данного имущества, а также дату поступления этого имущества в собственность ФИО2

В силу ч. 1 ст. 68 ГПК РФ объяснения сторон и третьих лиц об известных им обстоятельствах, имеющих значение для правильного рассмотрения дела, подлежат проверке и оценке наряду с другими доказательствами. В случае, если сторона, обязанная доказывать свои требования или возражения, удерживает находящиеся у нее доказательства и не представляет их суду, суд вправе обосновать свои выводы объяснениями другой стороны.

Поскольку сторона ответчика уклонилась от представления суду доказательств, обосновывающие свои возражения, то суд, на основании объяснений третьего лица, делает вывод, что именно склад, расположенный по адресу: 

<

адрес> который использовался ИП ФИО2 для осуществления основного вида предпринимательской деятельности, в 2018 г. был им отчужден. 

В нарушение ч. 1 ст. 56 ГПК РФ ответчик не доказал дату поступления в его собственность указного склада, а именно то, что склад был приобретен им до 1 января 2016 г. 

В виду этого ответчик не доказал наличие обстоятельств, освобождающих его от обязанности по подаче декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год.

В отсутствие указанной декларации налоговый орган, в силу п. 1 ст. 88 НК РФ, лишен основания для выполнения мероприятий налогового контроля и выяснения обстоятельств, свидетельствующих о наличии либо отсутствии у ответчика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, полученные при продаже спорного склада, используемого им в предпринимательской деятельности. 

То есть своим бездействием ответчик нарушил интересы Российской Федерации, поскольку создал препятствия в осуществлении налогового контроля и поступления в бюджет налогов и сборов. 

Учитывая вышеизложенное, суд считает необходимым иск удовлетворить.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 45, 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Обязать ФИО2 (ИНН №) представить в МИФНС России № 1 по Липецкой области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год, утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы от 3 октября 2018 г. N ММВ-7-11/569@.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Грязинский городской суд Липецкой области.

Судья Е.А. Шегида 

Мотивированное решение 

изготовлено 21.01.2020 г.