№ 2а-129/2020

УИД 13RS0025-01-2019-003537-11

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 февраля 2020г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Е.Н.Брыжинской,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска к ФИО1 о взыскании налога на имущество, соответствующих пеней,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска (далее по тексту - ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество и соответствующих пеней. 

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности объекты налогообложения, квартиру, гараж и иные строения, а именно, квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

...> кадастровой стоимостью 1 419 527 руб.; гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

...>, кадастровой стоимостью 728 861 руб.; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

...>, кадастровой стоимостью 323634 руб., строение по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

...>, кадастровой стоимостью 300923 руб. Налогоплательщиком не оплачен налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 и 2017 г. На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на неуплаченную сумму налогов ответчику начислены пени. Поскольку в установленный срок задолженность по уплате налогов погашена не была, инспекцией было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 28.01.2019 № 5683 на сумму налогов 2238 руб. и пени 31,55 руб.; от 06.02.2018 №2136 на сумму налогов 2089 руб. и пени 36,17 руб.; от 22.09.2017 №23361 на сумму пени 462,97 руб. Налоговые уведомления №55007363 от 20.09.2017, №122441730 от 12.09.2016, №44133114 от 28.08.2018 и требования №5683 от 28.01.2019, №2136 от 06.02.2019, №23361 от 22.09.2017 были направлены ФИО1 по адресу места жительства. В установленный срок требования не исполнены. Мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска 08 мая 2019г. был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогу на имущество и соответствующих пеней. Так как, от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей принято определение от 10 июня 2019г. об отмене судебного приказа.

Поскольку до настоящего времени требования не исполнены, налог не уплачен, административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество за 2015 г. в размере 538 руб., за 2016 г. в размере 1 551 руб., за 2017г. в размере 2 238 руб. и соответствующие пени в размере 90,14 руб., а всего 4 417 руб. 14 коп.

Заявлением от 24 января 2020г. административный истец уточнил исковые требования в части указания адресов расположения объектов налогообложения, исходя из выписки из Единого государственного реестра недвижимости.

В судебное заседание представитель истца ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска не явился просил о рассмотрении дела в его отсутствие о чем представил письменное заявление. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, по неизвестной суду причине, о дате и времени судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом. 

Суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 45, пункт 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу требований статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино - место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, с учетом уточнения от 24 января 2020г. ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, налоговым органом начислен налог на имущество на следующие объекты налогообложения:

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

...>, кадастровая стоимость -1 419 527 руб., за 2015 г., за 2016 г., за 2017 г.;

- гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

...>, кадастровая стоимость - 728 861 руб., за 2015 г., за 2016 г., за 2017 г.; 

- строение по адресу: 

<

адрес>, бокс 

<

...>, кадастровый 

<

...>, кадастровая стоимость - 323 634 руб., за 2017 г.; 

- строение по адресу: 

<

адрес>, бокс 

<

...>, кадастровый 

<

...>, кадастровая стоимость - 300 923 руб., за 2017 г. 

В силу пункта 2 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 122441730 от 12 сентября 2016г. об уплате имущественного налога за 2015 год в размере 610 руб.; налоговое уведомление №55007363 от 20 сентября 2017г. об уплате имущественного налога за 2016 в размере 2089 руб. были направлены почтой; налоговое уведомление №44133114 от 28 августа 2018г. об уплате имущественного налога за 2017 г. в размере 2 238 руб., направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика в порядке статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, так как налогоплательщик с 11 февраля 2016г. зарегистрирован в личном кабинете физического лица. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку обязанность по уплате вышеуказанных налогов ФИО1 исполнена не была, в связи с чем, инспекцией в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика направлены требование №23361 от 22 сентября 2017г. об уплате пени по налогу на имущество в размере 166,11 руб., остаток задолженности по которому составляет 22,42 руб.; требование №2136 от 06 февраля 2018г. об уплате налога на имущество за 2015г. в размере 538 руб. и за 2016г. в размере 1 551 руб. и пени в размере 36,17 руб.; требование №5683 от 28 января 2019г. об уплате налога на имущество в размере 2 238 руб. и пени в размере 31,55 руб., что административным ответчиком не оспаривается. 

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

На основании абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Согласно части 2 статьи 6.1. Налогового кодекса Российской Федерации течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Установлено, что по требованию №23361 от 22 сентября 2017г. задолженность административного ответчика составила 22,42 руб.; по требованию №2136 от 06 февраля 2018г. задолженность составила 2 120,17 руб. руб.; по требованию №5683 от 28 января 2019г. задолженность составила 2 269,55 руб.

Общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика превысила 3 000 руб. после требования №5683 от 28 января 2019г., срок исполнения которого - до 18 марта 2019г.

Материалами дела подтверждается, что с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 08 мая 2019г. После отмены судебного приказа 10 июня 2019г. налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 05 декабря 2019 г. в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено. 

Принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017г.г., а равно доказательств отсутствия регистрации на его имя вышеуказанных объектов налогообложения в спорный период, предоставления налоговых льгот в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации, суд считает, что требования административного истца обоснованны и подлежат удовлетворению.

Правильность расчета налога на имущество и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017г.г. административным ответчиком не оспорена, судом расчет проверен и признается верным, налоговая база определена в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 403, 408 Налогового кодекса Российской Федерации. Расчет пени по налогу на имущество судом также проверен и признается арифметически верным, всего сумма пени по налогу на имущество за 2015, 2016, 2017г.г. составила 90, 14 руб. (22,42 руб. (по требованию №23361 от 22 сентября 2016г.) + 36,17 руб. (по требованию №2136 от 06 февраля 20917г.) + 31,55 руб. (по требованию №5683 от 28 января 2019г.))

Возражений, относительно предоставленного расчета налога на имущество и пени, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество и пени за 2015, 2016 и 2017гг. являются законными и подлежат удовлетворению. 

Доводы административного ответчика о неверном исчислении налога, намерении оспаривать кадастровую стоимость объектов налогообложения во внимание быть приняты не могут; налоговая база для исчисления величины налога на имущество определялась в соответствии с правилами статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации. Данных о том, что кадастровая стоимость принадлежащих административному ответчику объектов недвижимости по состоянию на указанную дату была иной, не представлено. При этом, наличие зарегистрированных на праве собственности за налогоплательщиком ФИО1 объектов налогообложения подтверждается предоставленной выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости и выписками ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц отнесены к местным налогам. В связи с чем, недоимка по налогу на имущество и соответствующие пени подлежат взысканию в бюджет городского округа Саранск. 

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку истец, освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., исчисленная в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

решил:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска к ФИО1 о взыскании налога на имущество, соответствующих пеней, удовлетворить. 

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск задолженность по налогу на имущество за 2015 г. в размере 538 руб., за 2016 г. в размере 1 551 руб., за 2017 г. в размере 2 238 руб., и соответствующие пени в размере 90, 14 руб., а всего 4 417 (четыре тысячи четыреста семнадцать) рублей 14 копеек. 

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей. 

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья- И.Н.Фомкина

Мотивированное решение составлено 28 февраля 2020г.

№ 2а-129/2020

УИД 13RS0025-01-2019-003537-11