к делу 

<

...>а-733/24

УИД 23RS0044-01-2024-000045-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Северская 28 июня 2024 года

Резолютивная часть решения объявлена 28 июня 2024 года.

Полный текст решения изготовлен 12 июля 2024 года.

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Титовой Ю.Ю.,

при секретаре судебного заседания Арудовой С.Ф.,

с участием: 

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам,

установил:

МИФНС № 11 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимки по: земельному налогу за 2021 год в размере 759,88 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 года в размере 1 757,49руб.; страховые взносы ОМС за 2018-2022 года в размере 10 229,43 руб.; страховые взносы ОПС за 2018-2022 года в размере 60 990 руб.; пени в размере 33 983,91 руб., указав, что основанием для выставления требований об уплате задолженности по налогам, пени, штрафам послужило неисполнение обязанности по их уплате. 

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 11 по Краснодарскому краю не явился, не явился, о дате времени и месте проведения судебного заседания извещен путем направления повестки почтовым отправлением. Кроме того, информация о движении дела была размещена в сети «Интернет» на официальном сайте суда http://seversky.krd.sudrf.ru.

Ходатайства об отложении судебного заседания, не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании, пояснила что подтверждает наличие задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 759,88 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 года в размере 1 757,49 руб. При этом, задолженность по страховым взносам ОМС, страховым взносам ОПС и пени отсутствует, поскольку ранее аналогичные споры уже рассматривались в суде, приняты решения об отказе в удовлетворении административных исковых требований в связи с пропуском срока, либо решения суда исполнены.

Руководствуясь ч. 2 ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, выслушав административного ответчика ФИО1, обсудив изложенные доводы административного иска, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений НК РФ, адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как указано в п.п. 2, 5 ст. 432 НК РФ (действующая в период спорных правоотношений), суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Административный ответчик ФИО1 состоит в адвокатской палате Краснодарского края, зарегистрирован в региональном реестре под номером 

<

...>, в период с 

<

....>. по настоящее время имеет статус адвоката, не исполнила обязанности, предусмотренной ст.45 НК РФ, и не уплатила самостоятельно страховые взносы на ОМС и ОПС, в связи с чем, в силу указанных требований действующего законодательства, на нее возложена обязанность по оплате страховых взносов на ОМС и ОПС, однако указанная обязанность административным ответчиком исполнена не была. 

Как указано в ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

В соответствии со ст.ст. 390-391, 394 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

В части 1 ст. 393 НК РФ указано, что налоговым периодом признается календарный год. 

Как установлено в судебном заседании и нашло подтверждение в материалах дела, административный ответчик ФИО1 являлась собственником: земельного участка с кадастровым номером 

<

...>, расположенного по адресу: 

<

...>; земельного участка с кадастровым номером 

<

...>, расположенного по адресу: 

<

...> земельного участка с кадастровым номером 

<

...> расположенного по адресу: 

<

...> земельного участка с кадастровым номером 

<

...>, расположенного по адресу: 

<

...>; земельного участка с кадастровым номером 

<

...>, расположенного по адресу: 

<

...>

За 2021 год ФИО1 начислен земельный налог на указанные земельные участки.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Также ФИО1. является собственником: квартиры с кадастровым номером 

<

...>, расположенной по адресу: 

<

...>; жилого дома с кадастровым номером 

<

...>, расположенного по адресу: 

<

...>; объекта незавершенного строительства с кадастровым номером 

<

...>, расположенного по адресу: 

<

...>

За 2019-2021 года ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц на указанное недвижимое имущество.

УФНС России по Краснодарскому краю предоставлен решение 

<

...> от 30.05.2024г. по жалобе ФИО1, согласно которой: ФИО1 с 

<

....>. по настоящее время состоит на налоговом чете в качестве адвоката, в связи с чем, в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

На основании положений ст.ст. 430, 432 НК РФ, за расчетные периоды с 01.01.2017г. ФИО1 обязана была исчислить и уплатить страховые взносы в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование за 2017г. – 23 400 руб., за 2018 г. – 26 545 руб., за 2019г. – 29 354 руб., за 2020г. – 32 448 руб., за 2021г. – 32 448 руб., за 2022г. – 34 445 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2017г. – 4 590 руб., за 2018г. – 5 840 руб., за 2019г. – 6 884 руб., за 2020г. 8 426 руб., за 2021г. – 8 426 руб., за 2022г. – 8 766 руб.; в совокупном фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2023г. – 45 842 руб.

Заявителем самостоятельно уплачены страховые взносы за 2017, 2020 годы в полном объеме, обязанность по уплате страховых взносов за 2018, 2019, 2021, 2022, 2023 годы налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, образовалась недоимка.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам за 2018, 2019, 2021 годы, в том числе на ОПС в размере 88 347,00 руб. (26 545,00 + 29 354,00 + 32 448,00), на ОМС в размере 21 150,00 руб. (5 840,00 + 6 884,00 + 8 426,00) инспекцией, в соответствии со ст. 75 НК РФ, исчислены пени по данным взносам и в рамках статей 69, 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) были приняты меры принудительного взыскания.

За период с 19.05.2021 по 02.10.2022 уплачены денежные средства по страховым взносам на ОПС в размере 5 091,35 руб., на ОМС в размере 4 376,57 руб.

Во исполнение решений Северского районного суда Краснодарского края от 20.07.2022 по делу № 

<

...> от 03.06.2022 по делу № 

<

...>, согласно которым в удовлетворении исковых требований инспекции к заявителю отказано, в связи с пропуском срока взыскания, налоговым органом 31.08.2022г., в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, произведено списание: пени по страховым взносам, в том числе на ОПС в размере 3 708,33 руб., страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 18 359,65 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 1 551,36 руб., на ОМС в размере 363,82 руб.

С 01.01.2023г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закона № 263-Ф3), предусматривающий введение института единого налогового счета (далее - EHC).

По состоянию на 01.01.2023г. сальдо ЕНС формируется с учетом предусмотренных особенностей на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. (ч. 1 ст. 4 Закона № 263-Ф3).

По состоянию на 01.01.2023г. у Заявителя сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 177 395,19 руб., в том числе по налогам (взносам) в общей сумме 138 041,70 руб., пени в размере 39 353,49 рубля. 

В общую сумму задолженности по налогам (взносам) включена задолженность по страховым взносам в общей сумме 81 669,43 руб., в том числе: на ОПС в общей сумме 64 896,00 руб. (88 347,00 - 5 091,35 - 18 359,65), в том числе (2018 год - 26 545,00 руб., 2019 год - 5 903,00 руб. (29 354,00 - 5 091,35 - 18 359,65), 2021 год - 32 448,00 руб.); на ОМС в общей сумме 16 773,43 руб. (21 150,00 - 4 376,57), в том числе (2018 год - 1 463,43 руб. (5 40,00 - 4 376,57), 2019 год - 6 884,00 руб., 2021 год - 8 426,00 руб.).

09.01.2023г., 09.01.2024г. инспекцией исчислены Налогоплательщику страховые взносы за 2022 год на ОПС в размере 34 445,00 руб., на ОМС в размере 8 766,00 руб., за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб.

Денежные средства в общем размере 53 828,71 руб. поступили в период с 14.05.2023г. по 18.05.2023г. в качестве ЕНП и распределены с учетом п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения совокупной обязанности.

Также инспекцией 27.02.2018г., 23.12.2019г. произведено списание задолженности, признанной безнадежной к взысканию по состоянию на 01.01.2015г., в том числе: по транспортному налогу по виду платежа «налог» в размере 136,31 руб., по виду платежа «пени» в размере 4 380,25 руб.; по земельному налогу по виду платежа «пени» в размере 222,10 руб.; по налогу на имущество физических лиц по виду платежа «пени» в размере 308,40 руб.

В удовлетворении жалобы ФИО1 на действия должностных лиц МИФНС России №11 по Краснодарскому краю отказано.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № 186 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.05.2023г. со сроком исполнения до 15.06.2023г. (л.д. 6-7).

Однако до настоящего времени требование не исполнено, страховые взносы, задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в бюджет не поступали. 

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 186 по состоянию на 16.05.2023г. установлен срок уплаты до 15.06.2023г.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Поскольку сумма задолженности в установленный срок уплачена не была, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Статьей 113 НК РФ установлен общий трехлетний срок давности с момента совершения налогового правонарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение, и по истечении этого срока лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В связи с неуплатой налога, в сентябре 2023г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 265 Северского района Краснодарского края, и.о. мирового судьи судебного участка № 196 Северского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания указанной задолженности.

11.09.2023г. мировым судьей судебного участка № 265 Северского района Краснодарского края, и.о. мирового судьи судебного участка № 196 Северского Краснодарского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, однако, определением мирового судьи от 18.09.2023г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями. (л.д. 22).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

28.12.2023г. административный истец обратился с иском в суд.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что представленные сведения, подтверждают направление и получение ФИО1 требования, не выполнение которого послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, а впоследствии в суд с настоящим иском.

Таким образом, налоговым органом срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, предусмотренный ст. 48 НК РФ соблюден, исковое заявление направлено в суд в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не исполнена, что влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, и нарушает интересы налогового органа.

Доказательств, своевременного исполнения обязанности по уплате налога не представлено, задолженность не погашена, законность ее начисления и порядок расчетов не опровергнуты допустимыми доказательствами, что является основанием удовлетворения требований. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В силу требований ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 и ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Северский район в размере 3 354,41 руб., от уплаты которой административный истец освобожден законом при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования МИФНС № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

....> года рождения, ИНН 

<

...>, в пользу МИФНС № 11 по Краснодарскому краю задолженность по: земельному налогу за 2021 год в размере 759,88 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 года в размере 1 757,49руб.; страховые взносы ОМС за 2018-2022 года в размере 10 229,43 руб.; страховые взносы ОПС за 2018-2022 года в размере 60 990 руб.; пени в размере 33 983,91 руб., а всего 107 720,71 руб.

Взыскать с ФИО2, 

<

....> года рождения, ИНН 

<

...>, государственную пошлину в размере 3 354,41 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий Ю.Ю. Титова