УИД 76RS0№-98

Дело №

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

г. Ярославль 12 августа 2025 года 

Ленинский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Ятмановой А.Ю.,

при секретаре Барашковой А.Д., 

с участием государственного обвинителя Бурлаковой Е.В., Леонтьевой А.О., 

защитника – адвоката Рощупкина С.Ю., 

подсудимого ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению ФИО2, 

<

данные изъяты>

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 291, ч. 3 ст. 183 (в ред. ФЗ от 08.08.2024 г. ) УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Подсудимый ФИО2 совершил дачу взятки должностному лицу лично за совершение заведомо незаконных действий, совершенную в значительном размере, а также собирание сведений, составляющих налоговую и банковскую тайну, путем подкупа, совершенное из корыстной заинтересованности при следующих обстоятельствах.

Эпизод № 1. 

Приказом Инспекции ФНС по Ленинскому району г. Ярославля от ДД.ММ.ГГГГ № лицо 1, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство (далее по тексту – лицо1), назначено на должность старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ярославля. На основании данного приказа с лицом 1 заключен служебный контракт от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с приказом УФНС России по Ярославской области отДД.ММ.ГГГГ №@ с ДД.ММ.ГГГГ Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ярославля (далее – ИФНС России по Ленинскому району г. Ярославля) переименована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по Ярославской области (далее – МИФНС России №).

ДД.ММ.ГГГГ между представителем нанимателя в лице начальника МИФНС России № ФИО9 и государственным гражданским служащим лицом 1 заключено дополнительное соглашение № к служебному контракту от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому с ДД.ММ.ГГГГ представителем нанимателя считается МИФНС России №.

В соответствии с п.п. 1, 2, 4, 5, 6, 7, 11 ст. 15 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» гражданский служащий обязан соблюдать Конституцию Российской Федерации, федеральные конституционные законы, федеральные законы, иные нормативные правовые акты Российской Федерации, конституции (уставы), законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации и обеспечивать их исполнение; исполнять должностные обязанности в соответствии с должностным регламентом; соблюдать при исполнении должностных обязанностей права и законные интересы граждан и организаций; соблюдать служебный распорядок государственного органа; поддерживать профессиональный уровень, необходимый для надлежащего исполнения должностных обязанностей; не разглашать сведения, составляющие государственную и иную охраняемую федеральным законом тайну, а также сведения, ставшие ему известными в связи с исполнением должностных обязанностей, в том числе сведения, касающиеся частной жизни и здоровья граждан или затрагивающие их честь и достоинство; соблюдать ограничения, выполнять обязательства и требования к служебному поведению, не нарушать запреты, которые установлены настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами.

Согласно ч. 1 статьи 31 НК РФ (далее – НК РФ) налоговые органы вправе: проводить налоговые проверки впорядке, установленном настоящим Кодексом (п. 2); производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены (п. 3); приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента впорядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 5); в порядке, предусмотренномстатьей 92 НК РФ, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества (п. 6); требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований (п. 8); взыскивать задолженность в случаях ипорядке, которые установлены настоящим Кодексом (п. 9).

Согласно ч. 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны: соблюдать законодательство о налогах и сборах (п. 1); осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов (п. 2); вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц (п. 3); соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение (п. 8).

В соответствии с ч. 2 статьи 32 НК РФ налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральнымизаконами.

Согласно частям 1–3 статьи 7 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.1991 № 943-1 (далее – Закон № 943-1) налоговым органам предоставляетсяправо в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации, производить в органах государственной власти и органах местного самоуправления, организациях, у граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства (далее - органы, организации и граждане) проверки документов, связанных с исчислением и уплатой обязательных платежей, не являющихся налогами, сборами, страховыми взносами, пенями, штрафами, предусмотренными НК РФ, в бюджетную систему Российской Федерации, а также получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, определяемую в установленном законодательствомпорядке (часть 1); осуществлятьконтроль и надзорза соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, в том числе проводить проверки, указанные в абзаце первом настоящего пункта, получать необходимые пояснения, справки, сведения и документы по вопросам, возникающим при проведении таких проверок, проверять документы, связанные с применением контрольно-кассовой техники, проводить контрольные закупки в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, запрашивать и получать в банках справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций и индивидуальных предпринимателей, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств при осуществлении контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники (часть 1); выносить предписания за нарушения организациями и индивидуальными предпринимателями законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники (часть 1); осуществлять контроль за соблюдением платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральнымзаконом от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), использованию платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентамиспециальных банковских счетовдля осуществления расчетов, а также налагатьштрафына организации и индивидуальных предпринимателей за нарушение указанных требований (часть 1); контролировать соблюдение законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью (часть 2); осуществлять налоговый контроль путем проведения налоговых проверок, а также в других формах, предусмотренных НК РФ (часть 3). 

Согласно частям 5–8 статьи 7 Закона № 943-1 налоговым органам предоставляетсяправо

требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых организаций, а также от граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, нарушений, связанных с исчислением и уплатой других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, нарушений законодательства Российской Федерации, регулирующего предпринимательскую деятельность, а также контролировать выполнение указанных требований (часть 5); в порядке, предусмотренном НК РФ, приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (часть 6); производить в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ, выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений (часть 7); выноситьрешенияо привлечении организаций и граждан к ответственности за совершение налоговых правонарушений в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии со статьей 8 Закона № 943-1 права налоговых органов, предусмотренныепунктами 1–7 статьи 7 Закона № 943-1, предоставляются должностным лицам этих налоговых органов, а права, предусмотренныепунктами 8–13, - только руководителям налоговых органов и их заместителям.

В соответствии с п.п. 3.1, 3.2, 3.3, 3.4, 3.5, 3.6, 3.7, 3.8, 3.10, 3.11, 3.15, 3.16, 3.17, 3.18, 3.22, 3.23, 3.24, 3.25, 3.44 раздела III Положения об отделе камеральных проверок № 1 ИФНС России Ленинского района г. Ярославля, утвержденного приказом ИФНС России Ленинского района г. Ярославля от ДД.ММ.ГГГГ № (с изменениями, внесенными приказом ИФНС России Ленинского района г. Ярославля от ДД.ММ.ГГГГ №), лицо 1, среди прочих, осуществляло следующие функции: мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, основных налогоплательщиков с учетом сопоставления показателей представленной отчетности и косвенной информации из внутренних и внешних источников (п. 3.1); проведение проверок обоснованности применения налогоплательщиками ставок налогов и налоговых льгот в соответствии с законодательством о налогах и сборах (п. 3.2); проверка сопоставимости показателей налоговых деклараций (расчетов) с показателями налоговых деклараций (расчетов) по другим видам налогов и бухгалтерской отчетностью (п. 3.3); проведение камеральных налоговых проверок правомерности возмещения из бюджета НДС, обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС (п. 3.4); проведение мероприятий налогового контроля контрольно-аналитической группой отдела, выявление, доказывание схем уклонения от налогообложения (п. 3.5); проведение мероприятий налогового контроля в рамках камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, в которых ПК «АСК НДС-2» выявлены несоответствия между сведениями об операциях покупателей и продавцов, выявление предполагаемых «выгодоприобретателей» (п. 3.6); передача материалов по проведенным мероприятиям налогового контроля в территориальные налоговые органы по месту учета выгодоприобретателя (п. 3.7); инициирование проведения мероприятий оперативного контроля (п. 3.8); анализ модели поведения участников схем уклонения от налогообложения (п. 3.10); передача полученной информации о выгодоприобретателях, не отказавшихся от применения схем ухода от налогообложения, в отдел выездных налоговых проверок для проведения предпроверочного анализа и включения в план выездных проверок (п. 3.11); принятие мер к налогоплательщикам, не представившим налоговые декларации в установленный срок. Приостановление операций по счетам налогоплательщиков – организаций в случае непредставления налоговых деклараций (п. 3.15); анализ схем уклонения от налогообложения, в том числе крупнейших и основных налогоплательщиков, выработка предложений по их предотвращению (п. 3.16); проведение камерального анализа налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов (п. 3.17); оформление результатов камеральной налоговой проверки (п. 3.18); принятие мер к плательщикам не представившим расчеты, отчетность в установленный срок (п. 3.22); передача в юридический отдел материалов камеральных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях (п. 3.23); передача в юридический отдел материалов для обеспечения производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах (п. 3.24); участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях) (п. 3.25); соблюдение режима государственной, налоговой тайны, информации для служебного пользования (п. 3.44). 

В соответствии с п.п. 3.1, 3.2, 3.3, 3.4, 3.5, 3.6, 3.7, 3.8, 3.10, 3.11, 3.15, 3.16, 3.17, 3.18, 3.20, 3.21, 3.22, 3.23, 3.38 раздела III Положения об отделе камеральных проверок № МИФНС России №, утвержденного приказом МИФНС России № 9 по Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ №, лицо 1, среди прочего, осуществляло следующие функции: мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, основных налогоплательщиков с учетом сопоставления показателей представленной отчетности и косвенной информации из внутренних и внешних источников (п. 3.1); проведение проверок обоснованности применения налогоплательщиками ставок налогов и налоговых льгот в соответствии с законодательством о налогах и сборах (п. 3.2); проверка сопоставимости показателей налоговых деклараций (расчетов) с показателями налоговых деклараций (расчетов) по другим видам налогов и бухгалтерской отчетностью (п. 3.3); проведение камеральных налоговых проверок правомерности возмещения из бюджета НДС, обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС (п. 3.4); проведение мероприятий налогового контроля, выявление, доказывание схем уклонения от налогообложения (п. 3.5); проведение мероприятий налогового контроля в рамках камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, в которых ПК «АСК НДС-2» выявлены несоответствия между сведениями об операциях покупателей и продавцов, выявление предполагаемых «выгодоприобретателей» (п. 3.6); передача материалов по проведенным мероприятиям налогового контроля в территориальные налоговые органы по месту учета выгодоприобретателя (п. 3.7); инициирование проведения мероприятий оперативного контроля (п. 3.8); анализ модели поведения участников схем уклонения от налогообложения (п. 3.10); передача полученной информации о выгодоприобретателях, не отказавшихся от применения схем ухода от налогообложения, в отдел предпроверочного анализа Управления ФНС России по Ярославской области для проведения анализа и включения в план выездных проверок (п. 3.11); принятие мер к налогоплательщикам, не представившим налоговые декларации в установленный срок. Приостановление операций по счетам налогоплательщиков – организаций в случае непредставления налоговых деклараций (п. 3.15); анализ схем уклонения от налогообложения, выработка предложений по их предотвращению (п. 3.16); проведение камерального анализа налоговых деклараций, представляемых юридическими лицами, и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов (п. 3.17); оформление результатов камеральной налоговой проверки (п. 3.18); принятие мер к плательщикам не представившим расчеты, отчетность в установленный срок (п. 3.20); передача в юридический отдел материалов камеральных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях (п. 3.21); передача в юридический отдел материалов для обеспечения производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах (п. 3.22); участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях) (п. 3.23); соблюдение режима государственной, налоговой тайны, информации для служебного пользования (п. 3.38).

Согласно п. 1 раздела I должностного регламента старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № ИФНС России по Ленинскому району г. Ярославля, утвержденного ДД.ММ.ГГГГ, лицо 1 замещало должность федеральной государственной гражданской службы, которая относится к старшей группе должностей гражданской службы категории «специалисты». 

Согласно п. 5 раздела III указанного должностного регламента старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № ИФНС России по Ленинскому району г. Ярославля, лицо 1 обязано строго соблюдать требования законодательства Российской Федерации по соблюдению защиты сведений, относящихся к служебной тайне налоговых органов; осуществлять анализ и мониторинг налоговых проверок деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов налогоплательщиков инспекции с учетом анализа косвенной информации из внутренних и внешних источников; анализировать схемы ухода от налогообложения, вырабатывать предложения по их предотвращению; участвовать в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях); проводить в ходе камеральной налоговой проверки, на основе налоговой декларации по НДС, в которой исчислена сумма налога к уплате, мероприятия налогового контроля в отношении выявленных расхождений, в том числе с использованием информационного ресурса АСК НДС-2, формировать доказательственную базу и оформлять результаты проведенных мероприятий; подготавливать решения о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (решения об отмене данных решений) в соответствии с подпунктами 2 пунктов 3 и 3.1 статьи 76 НК РФ.

Согласно п. 1 раздела I должностного регламента старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 1 МИФНС России № 9, утвержденного ДД.ММ.ГГГГ, лицо 1 замещало должность федеральной государственной гражданской службы, которая относится к старшей группе должностей гражданской службы категории «специалисты». 

Согласно п. 8 раздела III указанного должностного регламента старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № МИФНС России №, лицо 1 обязано строго соблюдать требования законодательства РФ по соблюдению защиты сведений, относящихся к служебной тайне налоговых органов; осуществлять междокументальный контроль, анализ, мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов налогоплательщиков инспекции с учетом анализа косвенной информации из внутренних и внешних источников; анализировать схемы ухода от налогообложения, вырабатывать предложения по их предотвращению; проводить камеральный анализ налоговых деклараций, сведений и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов; осуществлять оформление результатов камеральной налоговой проверки; участвовать в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях); проводить в ходе камеральной налоговой проверки, на основе налоговой декларации по НДС, в которой исчислена сумма налога к уплате либо возмещению, мероприятия налогового контроля в отношении выявленных расхождений, в том числе с использованием информационного ресурса АСК НДС-2, формировать доказательственную базу и оформлять результаты проведенных мероприятий; подготавливать решения о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (решения об отмене данных решений) в соответствии с подпунктами 2 пунктов 3 и 3.1 статьи 76 НК РФ.

Таким образом, лицо 1 согласно примечанию 1 к статье 285 УК РФ являлось должностным лицом контролирующего органа, постоянно осуществляющим функции представителя власти, наделенным распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся от него в служебной зависимости, а также правом принимать решения, обязательные для исполнения гражданами, организациями, учреждениями независимо от их ведомственной принадлежности и форм собственности.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-12/134@ «Об утверждении Положения об автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы (АИС «Налог-3»)» и Положением об автоматизированной информационной системе ФНС России (АИС «Налог-3»), АИС «Налог-3» представляет собой единую информационную систему ФНС России, обеспечивающую автоматизацию деятельности ФНС России по всем выполняемым функциям, определяемым положением о ФНС России, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, в том числе прием, обработку, предоставление данных и анализ информации, формирование информационных ресурсов налоговых органов, статистических данных, сведений, необходимых для обеспечения поддержки принятия управленческих решений в сфере полномочий ФНС России и предоставления информации внешним потребителям (далее по тексту – программный комплекс АИС «Налог-3»).

Согласно письму ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-4-15/9933@ «Об оценке признаков риска СУР», система управления рисками «СУР АСК НДС-2» – это программное обеспечение, которое в автоматическом режиме распределяет налогоплательщиков - юридических лиц, представивших декларации по налогу на добавленную стоимость, на основании имеющихся у налогового органа сведений о деятельности налогоплательщиков, на 3 группы налогового риска: высокий, средний, низкий.

В соответствии со ст. 102 НК РФ налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом о налогоплательщике, плательщике страховых взносов, за исключением сведений, перечень которых перечислен в настоящей статье (п.п. 1-16 ч. 1 ст. 102 НК РФ).

Согласно ст. 313 НК РФ содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством. К данным налогового учета относятся: первичные учетные документы (включая справку бухгалтера), аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

В соответствии со ст. 26 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № «О банках и банковской деятельности» сведения об операциях, о счетах и вкладах юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,составляют банковскую тайну. 

В соответствии со ст. 857 ГК РФ сведения о банковском счете и банковском вкладе, операциях по счету и сведения о клиенте относятся к банковской тайне. 

Лицо 1, являясь должностным лицом налогового органа, в силу возложенных на него должностных обязанностей и полномочий, имело доступ к программному комплексу ФНС России АИС «НАЛОГ-3» и могло получать из него сведения, в том числе составляющие налоговую и банковскую тайну. 

ФИО2 

<

данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ является индивидуальным предпринимателем, осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере оптовой торговли сельскохозяйственными культурами.

В один из дней, не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, находясь на территории Ярославской области, имея единый преступный умысел, направленный на дачу взятки должностному лицу налогового органа за незаконные действия, выражающиеся в предоставлении сведений из программного комплекса ФНС России АИС «НАЛОГ-3» в отношении интересующих его (ФИО2) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе сведений, составляющих налоговую и банковскую тайну, о финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, ведущих предпринимательскую деятельность в аналогичной сфере и являющихся его конкурентами, действуя из корыстных побуждений, обусловленных целью создания более выгодных условий для его коммерческой деятельности и обеспечения для себя возможности извлечения большей финансовой прибыли, осознавая противоправный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде нарушения нормальной деятельности налоговых органов Российской Федерации, подрыва их авторитета в лице общественности, а также неправомерного разглашения сведений ограниченного характера, и желая наступления таких последствий, желая завладеть указанными конфиденциальными сведениями, предложил ранее ему знакомому лицу 1 за взятку в виде денег в сумме 40 000 рублей, то есть в значительном размере, предоставлять ему сведения из программного комплекса ФНС России АИС «НАЛОГ-3», составляющие налоговую и банковскую тайну, в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, на что лицо 1 ответило согласием, договорившись при этом о передаче денежных средств в качестве взятки безналичным способом на счет, указанный лицом 1.

После чего, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, реализуя указанный преступный умысел, осознавая противоправный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде нарушения нормальной деятельности налоговых органов Российской Федерации, подрыва их авторитета в лице общественности, а также неправомерного разглашения сведений ограниченного характера, и желая наступления таких последствий, действуя из корыстной заинтересованности, с целью создания более выгодных условий для его (ФИО2) коммерческой деятельности и обеспечения для себя возможности извлечения большей финансовой прибыли, передал должностному лицу налогового органа лицу 1 взятку в виде денег в размере 40 000 рублей, то есть в значительном размере, за совершение последним заведомо незаконных действий, выразившихся в предоставлении сведений из программного комплекса ФНС России АИС «Налог-3», составляющих налоговую и банковскую тайну, в отношении юридических лиц и индивидуального предпринимателя при следующих обстоятельствах:

- ДД.ММ.ГГГГ около 08 ч 34 мин ФИО2 с банковского счета №, открытого ДД.ММ.ГГГГ в отделении № ПАО «Сбербанк» по адресу: 

<

адрес>, перевел брату лица 1 - Свидетель №2 (неосведомленному о преступных намерениях ФИО2 и лица 1) денежные средства в сумме 40000 рублей на банковский счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в отделении № ПАО «Сбербанк» по адресу: 

<

адрес>.

- ДД.ММ.ГГГГ около 11 ч 41 мин Свидетель №2, неосведомленный о преступных намерениях ФИО2 и лица 1, перевел 40 000 рублей со своего банковского счета №, открытого ДД.ММ.ГГГГ в отделении № ПАО «Сбербанк» по адресу: 

<

адрес>, на свой банковский счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в ОО «Гостиный двор» Филиала № ПАО «ВТБ» по адресу: 

<

адрес>;

- ДД.ММ.ГГГГ около 12 ч 05 мин Свидетель №2, неосведомленный о преступных намерениях ФИО2 и лица 1, действуя по просьбе лица 1 перевел 39 000 рублей со своего банковского счета №, открытого ДД.ММ.ГГГГ в ОО «Гостиный двор» Филиала № ПАО «ВТБ» по адресу: 

<

адрес>, на банковский счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ на имя лица 1 в АО «Российский Сельскохозяйственный банк» по адресу: 

<

адрес>А, при этом лицо 1 распорядилось частью суммы взятки в размере 1000 рублей, оставив данную сумму в распоряжении Свидетель №2 в качестве возврата долга. 

Таким образом, ФИО2 в указанный период, действуя умышленно, из корыстных побуждений, в личных финансовых интересах, осознавая противоправный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде нарушения нормальной деятельности налоговых органов Российской Федерации, подрыва их авторитета в лице общественности, а также неправомерного разглашения сведений ограниченного характера, и желая наступления таких последствий, передал лично должностному лицу налогового органа лицу 1 взятку в виде денег в сумме 40 000 рублей за совершение указанных заведомо незаконных действий.

Согласно примечанию 1 к ст. 290 УК РФ, значительным размером взятки в ст. 291 УК РФ признается сумма денег, превышающая 25 000 руб.

Эпизод № 2.

Лицо 1, занимая с ДД.ММ.ГГГГ должность старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № в Инспекции Федеральной налоговой службы по 

<

адрес>, а с ДД.ММ.ГГГГ - должность старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (ввиду переименования инспекции), являлось должностным лицом контролирующего органа, постоянно осуществляющим функции представителя власти, наделенным распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся от него в служебной зависимости, а также правом принимать решения, обязательные для исполнения гражданами, организациями, учреждениями независимо от их ведомственной принадлежности и форм собственности.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-12/134@ «Об утверждении Положения об автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы (АИС «Налог-3»)» и Положением об автоматизированной информационной системе ФНС России (АИС «Налог-3»), АИС «Налог-3» представляет собой единую информационную систему ФНС России, обеспечивающую автоматизацию деятельности ФНС России по всем выполняемым функциям, определяемым положением о ФНС России, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, в том числе прием, обработку, предоставление данных и анализ информации, формирование информационных ресурсов налоговых органов, статистических данных, сведений, необходимых для обеспечения поддержки принятия управленческих решений в сфере полномочий ФНС России и предоставления информации внешним потребителям (далее по тексту – программный комплекс АИС «Налог-3»).

Согласно письму ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-4-15/9933@ «Об оценке признаков риска СУР», система управления рисками «СУР АСК НДС-2» – это программное обеспечение, которое в автоматическом режиме распределяет налогоплательщиков - юридических лиц, представивших декларации по налогу на добавленную стоимость, на основании имеющихся у налогового органа сведений о деятельности налогоплательщиков, на 3 группы налогового риска: высокий, средний, низкий.

В соответствии со ст. 102 НК РФ налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, плательщике страховых взносов, за исключением сведений, перечень которых перечислен в настоящей статье (п.п. 1-16 ч. 1 ст. 102 НК РФ).

Согласно ст. 313 НК РФ содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством. К данным налогового учета относятся: первичные учетные документы (включая справку бухгалтера), аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

В соответствии со ст. 26 ФЗ от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» сведения об операциях, о счетах и вкладах юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,составляют банковскую тайну. 

В соответствии со ст. 857 ГК РФ сведения о банковском счете и банковском вкладе, операциях по счету и сведения о клиенте относятся к банковской тайне. 

Лицо 1, являясь должностным лицом налогового органа, в силу возложенных на него должностных обязанностей и полномочий, имело доступ к программному комплексу ФНС России АИС «НАЛОГ-3» и могло получать из него сведения, в том числе составляющие банковскую и налоговую тайну. 

ФИО2 

<

данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ является индивидуальным предпринимателем, осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере оптовой торговли сельскохозяйственными культурами.

В один из дней, не позднее ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 возник единый преступный умысел на собирание сведений, составляющих налоговую и банковскую тайну, о конкурирующих организациях и индивидуальных предпринимателях в целях создания для себя более выгодных условий и обеспечения возможности извлечения большей финансовой прибыли, путем подкупа ранее ему знакомого должностного лица налогового органа лица 1.

В период не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, реализуя указанный единый преступный умысел, желая завладеть конфиденциальной информацией, составляющей налоговую и банковскую тайну, о конкурирующих организациях и индивидуальных предпринимателях, действуя из корыстной заинтересованности, обусловленной целями создания неконкурентных условий для его коммерческой деятельности, обеспечив себе таким образом возможность извлекать большую финансовую прибыль, находясь на территории Ярославской области, обратился к ранее ему знакомому лицу 1 и предложил последнему за денежное вознаграждение предоставлять сведения из программного комплекса ФНС России АИС «НАЛОГ-3», составляющие налоговую и банковскую тайну, в отношении интересовавших его юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, на что лицо 1 ответило согласием.

Далее, в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2, реализуя единый преступный умысел, направленный на собирание сведений, составляющих налоговую и банковскую тайну, путем подкупа должностного лица налогового органа лица 1, выразившегося в передаче ему незаконного денежного вознаграждения в качестве взятки, действуя умышленно, из корыстной заинтересованности, в личных финансовых интересах, желая завладеть сведениями, составляющими налоговую и банковскую тайну, о конкурирующих организациях и индивидуальных предпринимателях, в целях создания для себя более выгодных условий для коммерческой деятельности и обеспечения возможности извлечения большей финансовой прибыли, используя средство моментального обмена информацией – мессенджер «Telegram», привязанный к его абонентскому номеру – №, направлял должностному лицу налогового органа лицу 1 посредством звонков и текстовых сообщений на мессенджер «Telegram», привязанный к абонентскому номеру последнего - № запросы, содержащие наименования и ИНН организаций, а также фамилию, имя, отчество и ИНН лица, конфиденциальные сведения о которых он хотел получить.

Лицо 1 в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, действуя из корыстной заинтересованности, находясь на своем рабочем месте по адресу: 

<

адрес>, получив указанные запросы от ФИО2, посредством программного комплекса ФНС России АИС «НАЛОГ-3» осуществило неправомерный доступ к охраняемой законом информации, относящейся к налоговой и банковской тайне, а также совершило ее копирование, в том числе при помощи мобильного телефона, имеющего функции фотофиксации и сканирования документов, в части фотографирования и сканирования указанных сведений, а также используя возможности самого программного комплекса ФНС России АИС «НАЛОГ-3» по выгрузке соответствующей информации в различных электронных форматах, совершив тем самым собирание сведений, составляющих налоговую и банковскую тайну, иным незаконным способом. Затем в указанный период времени лицо 1, находясь также на своем рабочем месте по адресу: 

<

адрес>, разгласило собранные им сведения, составляющие налоговую и банковскую тайну, без согласия их владельцев, путем их пересылки ФИО2 через мессенджер «Telegram» в виде электронных документов в различных форматах, в том числе Excel, а ФИО2 одновременно получил указанные сведения в свое распоряжение.

В результате указанных действий ФИО2 совершил незаконное собирание следующих сведений, составляющих налоговую и банковскую тайну, которые использовал в коммерческой деятельности, а именно:

- ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 указанным способом получил от лица 1 файл, содержащий схему движения денежных потоков за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «А1 Агро Групп» ИНН 

<

***>; файл, содержащий схему движения денежных потоков за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «А1 Агро Групп» ИНН 

<

***>;

- ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 указанным способом получил от лица 1 4-ре файла, содержащие данные о взаимосвязях («деревья связей»), то есть сведения о контрагентах и суммах НДС в отношении ИП ФИО10 ИНН 

<

***>;

- ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 указанным способом получил от лица 1 файл, содержащий данные о взаимосвязях («деревья связей»), то есть сведения о контрагентах и суммах НДС в отношении ООО Производственно-торговое предприятие «Славянский союз» ИНН 

<

***>; файл, содержащий товарно-денежное сопоставление за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ЗАО «Био-Компонент» ИНН 

<

***>; файл, содержащий данные о взаимосвязях («деревья связей»), то есть сведения о контрагентах и суммах НДС в отношении ЗАО «Био-Компонент» ИНН 

<

***>.

За предоставление указанных сведений, составляющих налоговую и банковскую тайну, ФИО2 передал безналичным способом в качестве подкупа незаконное денежное вознаграждение должностному лицу налогового органа лицу 1 в сумме 40000 рублей, при следующих обстоятельствах:

- ДД.ММ.ГГГГ около 08 ч 34 мин ФИО2 с банковского счета №, открытого ДД.ММ.ГГГГ в отделении № ПАО «Сбербанк» по адресу: 

<

адрес>, перевел брату лица 1 - Свидетель №2, (неосведомленному о преступных намерениях ФИО2 и лица 1) денежные средства в сумме 40000 рублей на банковский счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в отделении № ПАО «Сбербанк» по адресу: 

<

адрес>.

- ДД.ММ.ГГГГ около 11 ч 41 мин Свидетель №2, неосведомленный о преступных намерениях ФИО2 и лица 1, перевел 40 000 рублей со своего банковского счета №, открытого ДД.ММ.ГГГГ в отделении № ПАО «Сбербанк» по адресу: 

<

адрес>, на свой банковский счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в ОО «Гостиный двор» Филиала № ПАО «ВТБ» по адресу: 

<

адрес>;

- ДД.ММ.ГГГГ около 12 ч 05 мин Свидетель №2, неосведомленный о преступных намерениях ФИО2 и лица 1, действуя по просьбе лица 1, перевел 39 000 рублей со своего банковского счета №, открытого ДД.ММ.ГГГГ в ОО «Гостиный двор» Филиала № ПАО «ВТБ» по адресу: 

<

адрес>, на банковский счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ на имя лица 1 в АО «Российский Сельскохозяйственный банк» по адресу: 

<

адрес>А, при этом лицо 1 распорядилось частью суммы взятки в размере 1000 рублей, оставив данную сумму в распоряжении Свидетель №2 в качестве возврата долга. 

Таким образом, ФИО2 в указанный период, действуя умышленно, из корыстной заинтересованности, совершил собирание сведений, составляющих налоговую и банковскую тайну, в отношении перечисленных выше юридических лиц и индивидуального предпринимателя путем подкупа должностного лица налогового органа лица 1, выразившегося в передаче ему в качестве взятки денег в сумме 40 000 рублей, которое, в свою очередь, используя программный комплекс ФНС России АИС «Налог-3», собирало и разглашало данную информацию, находясь на рабочем месте по адресу: 

<

адрес>. 

С учетом ст. 252 УПК РФ, принимая во внимание, что разбирательство дела в суде производится только в отношении подсудимого и по предъявленному обвинению, использование в приговоре формулировок, свидетельствующих о виновности в совершении преступления других лиц, не допускается. 

Таким образом, суд считает необходимым исключить из описательно-мотивировочной части приговора ссылку на указание фамилии лица, получившего взятку и через которого осуществлялось собирание сведений, составляющих налоговую и банковскую тайну, заменив указанием на "лицо 1, дело в отношении которого выделено в отдельное производство ( по тексту- лицо 1)".

Подсудимый ФИО2 вину по каждому из эпизодов преступлений признал, раскаялся в содеянном и показал, что является ИП с 2022 г., оказывает агентские услуги сельхозпроизводителям, получает агентское вознаграждение от указанного рода деятельности. С Свидетель №3 знаком на протяжении длительного времени, поддерживает дружеские отношения. ФИО2 знал, что Свидетель №3 работает в налоговой инспекции. Летом 2024 г. ФИО2 обратился к Свидетель №3 с просьбой предоставления из базы налоговой инспекции сведений в отношении ИП ФИО10, а именно информации о ее расходах и доходах, «дереве связей», поскольку с ней у ФИО2 имелись партнерские отношения в сфере предпринимательской деятельности, а также за ней имелась задолженность перед ИП ФИО2 Практически с разрывом в 1 день ФИО2 попросил у Свидетель №3 информацию в отношении ООО «А1 АГРО ГРУПП», ООО Производственно-торговое предприятие «Славянский союз», ЗАО «БИО-КОМПОНЕНТ». Данная информация по договоренности с Свидетель №3 предоставлялась за вознаграждение в 40000 рублей, перечислена была одной трансакцией в августе 2024 г. с расчетного счета ФИО2, открытого в ПАО «Сберюанк» на счет, указанный Свидетель №3 Далее Свидетель №3 сообщил ФИО2 о получении данной суммы. Свидетель №3 предоставил реквизиты счета своего брата. Переписка о предоставлении конфиденциальной информации Свидетель №3 велась ФИО2 в мессенджере «Телеграмм» с мобильного устройства. Интересующую ФИО2 информацию Свидетель №3 пересылал в мессенджере «Телеграмм» в формате Excel в виде таблиц, в которых были указаны интересующие ФИО2 организации, ИП, покупатели, цены. Данная информация получена ФИО2 в целях использования в своей профессиональной деятельности в качестве агента для участия в торгах по закупке сельхозпродукции у субъектов предпринимательской деятельности в целях их выигрыша. ФИО2 осознавал, что полученные им сведения составляют налоговую и банковскую тайну и что собирание данных сведений является незаконным. 

Кроме признательных показаний подсудимого ФИО2, его причастность к совершению преступлений подтверждена совокупностью нижеследующих доказательств. 

По ходатайству государственного обвинителя с согласия стороны защиты оглашены показания свидетеля Свидетель №1, данные в ходе предварительного расследования (т. 2 л.д. 1-5), согласно которых в должности главного государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> он состоит с октября 2022 года, в органах налоговой системы работает с 2015 года. 

Действия Свидетель №3, который занимает должность старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных налоговых проверок Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>, выраженные в формировании и предоставлении на постоянной основе взяткодателю сведений из программного комплекса ФНС России АИС «НАЛОГ-3» вотношении интересующих его юридических и физических лиц, а именно: сведения о движении денежных средств по расчетным банковским счетам, книги покупок/продаж, аналитическую информацию о налоговых рисках, персональные данные физических лиц; консультировал взяткодателя по вопросам корректировки налоговой отчетности с целью предотвращения возможности выявления указанным информационным ресурсом налоговых рисков для группы компаний взяткодателя, обеспечивая таким образом неконкурентные условия для коммерческой деятельности его группы компаний, являются незаконными, так как в силу своих должностных обязанностей Свидетель №3 является должностным лицом.

Работа сотрудников ФНС России с данными в АИС «Налог-3» и информационном ресурсе АСК НДС-2 подразумевает обработку сведений, составляющих налоговую тайну.

Свидетель №3 совершал незаконные действия, предоставляя информацию сторонним лицам. Переданная Свидетель №3 информация взяткодателю относится к налоговой тайне, и не могла быть им распространена. При получении взяткодателем указанной информации у него появляется возможность снизить налоговые риски, и возможно появилось конкурентное преимущество. В книгах покупок/продаж содержится информация о контрагентах юридического лица и суммы покупки или продаж конкурента. Движение по расчетному счету и аналитическая информация о налоговых рисках может свидетельствовать о благонадежности того или иного контрагента. Консультирование по вопросам корректировки налоговой отчетности с целью предотвращения возможности выявления указанным информационным ресурсом налоговых рисков для группы компаний взяткодателя, возможно, позволило избежать взяткодателю доначисления сумм налога либо проведения камеральной проверки в отношении его группы компаний. 

С Свидетель №3 он работал в одном отделе с 2017 года, охарактеризовать его может как исполнительного сотрудника, не конфликтного и отзывчивого человека. 

По ходатайству государственного обвинителя с согласия стороны защиты оглашены показания свидетеля Свидетель №2, данные в ходе предварительного расследования (т. 2 л.д. 45-48), согласно которых у него есть родной брат Свидетель №3, который не менее 5 лет работал в налоговой инспекции в 

<

адрес>. 

В его пользовании не менее 5 лет имеется абонентский номер телефона №, данным телефоном пользуется только он. Кроме того, на его имя в банках «Сбербанк», «ВТБ», «Тинькофф», «Яндекс», «Озон» открыты банковские счета, которыми он периодически пользуется. В его пользовании имеются банковские карты «Сбербанк», «ВТБ», «Тинькофф», а «Яндекс», «Озон» - это виртуальные счета, карты к ним не выпускаются.

Примерно летом 2024 года к нему обратился брат Свидетель №3 и сказал, что на банковскую карту Свидетель №2 периодически будут поступать денежные средства от его знакомых. В период лета 2024 года по начало сентября 2024 года ему на одну из указанных банковских карт периодически поступали денежные средства в различных суммах. Полученные денежные средства он переводил на карту своего брата Свидетель №3

В сентябре 2024 года ему стало известно, что Свидетель №3 задержали сотрудники УФСБ России по 

<

адрес>. 

По ходатайству государственного обвинителя с согласия стороны защиты оглашены показания свидетеля Свидетель №3, данные в ходе предварительного расследования (т. 3 л.д. 77-81), согласно которых в период до ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился к Свидетель №3 и предложил за денежное вознаграждение передать ему информацию из программного комплекса АИС «Налог-3» в отношении одного физического лица и нескольких юридических лиц. ФИО2 обращался к Свидетель №3 с такой просьбой два раза в июне, июле 2024 года. Данная информация была нужна лично ФИО2, чтобы получить сведения о конкурентах для ведения своей предпринимательской деятельности и извлечения прибыли. ФИО2 интересовала информация, содержащаяся в программном комплексе налогового органа, а именно выписки по расчетным банковским счетам, деревья связей и товарно-денежное сопоставление в отношении нескольких юридических лиц. 

Всю необходимую информацию для ФИО1 Свидетель №3 получал по месту своей работы по адресу: 

<

адрес>, со своего рабочего компьютера, к которому у него имелся доступ в виде логина и пароля. Информацию Свидетель №3 копировал из программного обеспечения налогового органа в формате «Excel». 

Файлы в формате «Excel» Свидетель №3 при помощи мессенджера «Telegram», привязанного к моему абонентскому номеру: № (профиль От Norn), направлял ФИО2 на его абонентский №. Никакого разрешения на копирование перечисленной информации у представителей юридических и физического лица лиц Свидетель №3 не получал.

За получение указанной информации ФИО2 один раз перевел Свидетель №3 денежные средства в августе 2024 года в сумме 40 000 рублей на счет брата Свидетель №2 в ПАО «Сбербанк». 

Свидетель №3 сообщил, что все предъявленные диалоги велись между им и ФИО2 В этих диалогах в текстовых переписках Свидетель №3 направлял ФИО2 файлы из программного обеспечения налогового органа.

Передаваемая ФИО2 информация является компьютерной информацией и содержит налоговую и банковскую тайну, запрещена к копированию и последующему разглашению третьим лицам. 

По ходатайству государственного обвинителя с согласия стороны защиты оглашены показания специалиста ФИО11, данные в ходе предварительного расследования (т. 2 л.д. 6-12), согласно которых она работает в должности Главного государственного налогового инспектора УФНС России по ЯО.

Программа АИС «Налог-3» представляет собой единую информационную систему ФНС России, обеспечивающую автоматизацию деятельности ФНС России в рамках осуществления полномочий, установленных Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, в том числе прием, обработку, предоставление данных и анализ информации, формирование информационных ресурсов налоговых органов, статистических данных, сведений, необходимых для обеспечения поддержки принятия управленческих решений в сфере полномочий ФНС России и предоставления информации внешним потребителям. Информационный ресурс АСК НДС-2 является неотъемлемой частью и составляющей общей программы АИС «Налог-3». Доступ к данным ресурсам имеют исключительно действующие сотрудники ФНС России, занимающиеся проверкой, анализом налоговых деклараций по НДС (отделы камеральных проверок налоговых деклараций по НДС, отделы выездных проверок, отдел предпроверочного анализа). Доступ иных лиц к данным программным обеспечениям запрещен. У соответствующего сотрудника налогового органа, имеющего доступ к данному ресурсу, имеется доступ в виде индивидуальных логинов и паролей для входа в компьютер, на котором установлены данные программные комплексы (ресурсы). Работа сотрудников ФНС России с данными в АИС «Налог-3» и информационном ресурсе АСК НДС-2 подразумевает обработку сведений, составляющих налоговую тайну. 

Согласно приказу Минфина Федеральной Налоговой Службы (ФНС России) № ЕД-7-24/391@ от ДД.ММ.ГГГГ и приложения к данному приказу о «Порядке организации защиты служебной информации ограниченного распространения в налоговых органах» к служебной информации ограниченного распространения в рамках настоящего Порядка относится несекретная информация, доступ к которой ограничен федеральным законодательством (налоговая тайна, персональные данные), а также служебная информация, ограничение на распространение которой диктуется служебной необходимостью. Должностные лица, принявшие решение об отнесении служебной информации к разряду ограниченного распространения (или о снятии пометки «Для служебного пользования»), несут персональную ответственность за обоснованность принятого решения и за соблюдение ограничений по отнесению документов к служебной информации ограниченного распространения. 

Целями защиты служебной информации ограниченного распространения являются: предотвращение утечки, хищения служебной информации ограниченного распространения по техническим каналам; предотвращение несанкционированного уничтожения, искажения, подделки, копирования, распространения служебной информации ограниченного распространения; предотвращение неправомерного или случайного доступа неуполномоченных должностных лиц к служебной информации ограниченного распространения; соблюдение конфиденциальности служебной информации ограниченного распространения; обеспечение полноты, целостности и достоверности служебной информации ограниченного распространения в системах подготовки, учёта, хранения и обработки данных и документов; формирование и сохранение возможности управления процессом обработки и пользования служебной информации ограниченного распространения. 

Согласно нормативно правовым актам ФНС России, служебная информация (предоставляемая) – это любая поступившая в ФНС России (образующаяся в результате деятельности ФНС России) информация, не относящаяся к информации открытой и общедоступной, не содержащая сведений конфиденциального характера, а также принятые по ней решения (письма, нормативные, руководящие и методические материалы, справки, служебные записки, файлы баз данных и т.д.), до ее опубликования в средствах массовой информации в установленном законодательством Российской Федерации порядке или размещения в сети Интернет и которая ставит лиц, обладающих ею в силу своего служебного положения, трудовых обязанностей или иных договорных отношений, в преимущественное положение по сравнению с другими субъектами информационного взаимодействия.

Информация ограниченного доступа (конфиденциального характера) - сведения, для которых установлен специальный режим сбора, хранения, обработки, предоставления и использования, доступ к которым ограничен в соответствии с федеральными законами (за исключением сведений, составляющих государственную тайну).

Таким образом, в АИС «НАЛОГ-3», содержатся сведения о сданных декларациях налогоплательщиков, их ИНН, сведения о движении денежных средств по расчетным счетам, книги покупок/продаж, данные о взаимосвязях юридических лиц, персональные данные физически лиц, что уже подразумевает из себя информацию ограниченного пользования, разглашение которой является незаконным и никакой сотрудник налогового органа не имеет право это совершать. 

Вся пересылаемая от Свидетель №3 информация в виде файлов и фотографий экрана явно рабочего компьютера представляет собой информацию, выгруженную из программного обеспечения налогового органа АИС «НАЛОГ-3»: выписки по расчетным счетам юридических лиц, сведения, содержащиеся в книгах покупок/продаж, деревья связей юридических лиц, содержащие сведения о контрагентах и суммах НДС, сведения по сданным налоговым декларациям по НДС, досье налогоплательщиков, протоколы допросов свидетелей с образцами их подписей, копии паспортов граждан, копии учредительных документов юридических лиц. 

Из банковских выписок лица, ведущие предпринимательскую деятельность, получают сведения о контрагентах – реальных поставщиках и покупателях определенной продукции, а также ее ценах. Лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, обладая данной информацией, может обратиться к таким контрагентам напрямую, получая преимущество на рынке, предложив, например, более низкую цену за продукцию. Книги покупок позволяют увидеть наименование контрагентов, у которых приобретается товар, интересующий такое лицо. Соответственно, книга продаж позволяет увидеть, кому данная продукция продается. Учредительные документы по юридическим лицам, протоколы допросов свидетелей, копии паспортов граждан позволяют получить образцы подписей физических лиц и оттисков печатей различных организаций. 

Кроме того, виновность подсудимого ФИО2 подтверждена рядом письменных доказательств, а именно: 

Постановлением о предоставлении результатов оперативно-розыскной деятельности следователю, согласно которому органу следствия предоставлены результаты оперативно-розыскной деятельности в отношении Свидетель №3 (т. 1 л.д. 117-131).

Протоколом осмотра предметов (документов), согласно которому осмотрена переписка между Свидетель №3 и ФИО18 ФИО2» в мессенджере «Телеграмм» за ДД.ММ.ГГГГ, содержащаяся на CD-R диске, следующего содержания:

ДД.ММ.ГГГГ: ФИО14 направляет 2 файла, содержащие сведения из налогового органа, с наименованиями: «А1 24.xlsm» - схема движения денежных потоков за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «А1 АГРО ГРУПП» ИНН 

<

***> (сведения частично распечатываются на 5 листах бумаги, приобщаются к протоколу – приложение №); «Выписка Банка а1 23.xlsm» - схема движения денежных потоков за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «А1 Агро Групп» ИНН 

<

***> (т. 1 л.д. 189-197).

Протоколом обыска в жилище Свидетель №3 по адресу: по адресу: 

<

адрес>, согласно которому обнаружен и изъят мобильный телефон марки «iPhone» в корпусе черного цвета (т. 1 л.д. 207-211).

Протоколом осмотра предметов (документов), согласно которому осмотрено переписка, обнаруженная в мобильном телефоне марки «iPhone» в корпусе черного цвета Свидетель №3 в аккаунте под наименованием «Om Nom» с абонентским номером – № с абонентом «ФИО18 ФИО2» без указания абонентского номера, в профиле указано имя пользователя «@Absoluti0», переписка следующего содержания: ДД.ММ.ГГГГ: исходящий звонок, пропущенный звонок. Далее ФИО14 направляет ФИО2 4 файла, содержащие сведения, полученные из программного обеспечения «Налог-3»: деревья связей в отношении ФИО10 ИНН 

<

***>; исходящий звонок, входящий звонок; ДД.ММ.ГГГГ: ФИО14: Ваня, вы в этой штуке то разобрались? монеты ведь никакие не кидал ты? Сейчас посмотрел есть уже 2 кв этого года? Надо? ФИО2: не кидал еще. Еду в Курск, к заказчику; ФИО14: 2 кв нужна выписка? ФИО2: завтра буду на месте свяжусь с тобой; ФИО14: я сегодня в Питер на неделю;.. зальюсь в телегу, а ты там как что набирай; ФИО2: а я уехал вчера, щас в Москве, еду туда на поля; ФИО14: я в 11 вечера буду в Мск, в час из Лобни стартуем; ФИО2: мм; ФИО14: давай завтра как что на связи; ФИО2: ок. ДД.ММ.ГГГГ: ФИО14 направляет ФИО2 файл, содержание которого не просматривается ФИО14: время будет набери меня! Входящий звоно. ДД.ММ.ГГГГ: ФИО14: Ваня доброе, как ты? Ну че вы там все порешали то? Есть вариант монеты то закинуть? ДД.ММ.ГГГГ: Видеозвонок от ФИО2, диалог о том, что у него не получается пока перевести ему деньги,.. ФИО14: понял. Далее аудиофайл от ФИО2, в котором ФИО2 обещает разобраться по оплате; ФИО14: ….Решайте вопросы если помощь потребуется пиши. ФИО2: благодарю, пока помощь не требуется. ДД.ММ.ГГГГ: пропущенный звонок. ФИО2: юр, привет. 

<

***> 3128091310 3662175946 3662988814 

<

***> вот эти ребята за 2024 г, посчитай сколько будет стоить и + долг

Далее от ФИО2 аудиосообщение следующего содержания: «Юр, здарова, да там Викторович снова у меня попросил. Посчитай, пожалуйста, братанчик, сколько там вот этих вот ребят там пробить за два квартала и плюс с той еще ситуации я тебе должен. Посчитай сколько это в общей сложности, я сразу с тобой рассчитаюсь». ФИО14: добрый сейчас гляну, потом отпишусь. ФИО2: ок. ФИО14: только смотри вот эти файлы картинками, открывайте после того как интернет отключишь, либо могу их скринами в ворд сделать, но они и без интернета в майкрософт эдж хорошо открываются. ФИО2: я ему лично их привезу, разберется, щас он деньги переведет мне, присылай реквизиты. ФИО14 направляет ФИО2 7 файлов, из которых открывается 3 файла, содержащие информацию, полученную из программного комплекса ФНС России АИС «Налог-3»: деревья связей в отношении ООО Производственно-торговое предприятие «Славянский союз» ИНН 

<

***>, товарно-денежное сопоставление за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и деревья связей в отношении ЗАО «Био-компонент» ИНН 

<

***>. ФИО14: там одна выписка, за 23 год это все бесплатно, там хотя бы сможете примерно понять позиции, что и кому продает, ну а по второй био этот, у них только кружочки. ФИО2: понял. ФИО14: тебе как лучше по номеру телефона или номер карты? ФИО2: без разницы. ФИО14: +7920147 41 63 на Сбер. ДД.ММ.ГГГГ: ФИО2 пересылает ФИО14 файл, содержащий чек ПАО «Сбербанк», согласно которому ДД.ММ.ГГГГ в 08.34 совершен перевод денежных средств в сумме 40000 рублей. Получателем указан: «Свидетель №2 К.», телефон получателя - 

<

***>, номер карты получателя- …9493. Отправителем указан: «ФИО1 В.», счет отправителя «…3530». ФИО2: привет, отправил. ФИО14: доброе все пришло. ФИО2: отлично (т. 1 л.д. 218-237).

Приказом ФНС России N ММВ-7-12/134@ от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении Положения об автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы (АИС «Налог-3»)» и Положение об автоматизированной информационной системе ФНС России (АИС «Налог-3»), согласно которым АИС «Налог-3» представляет собой единую информационную систему ФНС России, обеспечивающую автоматизацию деятельности ФНС России по всем выполняемым функциям, определяемым положением о ФНС России, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, в том числе прием, обработку, предоставление данных и анализ информации, формирование информационных ресурсов налоговых органов, статистических данных, сведений, необходимых для обеспечения поддержки принятия управленческих решений в сфере полномочий ФНС России и предоставления информации внешним потребителям (т. 2 л.д. 32-42).

Письмо ФНС России № ЕД-4-15/9933@ от ДД.ММ.ГГГГ «Об оценке признаков риска СУР», согласно которому система управления рисками «СУР АСК НДС-2» – это программное обеспечение, которое в автоматическом режиме распределяет налогоплательщиков - юридических лиц, представивших декларации по налогу на добавленную стоимость, на основании имеющихся у налогового органа сведений о деятельности налогоплательщиков, на 3 группы налогового риска: высокий, средний, низкий (т. 2 л.д. 43-44).

Сведениями, предоставленными УФНС России по ЯО, согласно которым информация, находящаяся в информационных массивах ФНС России (АИС «Налог-3»), образуют налоговую тайну в соответствии со ст. 102 НК РФ, за исключением сведений, указанных в п.п. 1-15 п. 1 ст. 102 НК РФ, и могут быть предоставлены третьим лицам в случаях, предусмотренных действующим законодательством (т. 2 л.д. 104-105).

Приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Свидетель №3 назначен на должность старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № ИФНС России по 

<

адрес> (т. 2 л.д. 125).

Служебным контрактом Свидетель №3 № от ДД.ММ.ГГГГ о прохождении государственной гражданской службы РФ и замещении должности государственной гражданской службы РФ в Федеральной налоговой службе (т. 2 л.д. 126-130).

Должностным регламентом старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № ИФНС России по 

<

адрес>, согласно которого Свидетель №3 замещал должность федеральной государственной гражданской службы, которая относится к старшей группе должностей гражданской службы категории «специалисты». Согласно п. 5 раздела III указанного Должностного регламента старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № ИФНС России по 

<

адрес>, Свидетель №3 обязан: строго соблюдать требования законодательства Российской Федерации по соблюдению защиты сведений, относящихся к служебной тайне налоговых органов; осуществлять анализ и мониторинг налоговых проверок деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов налогоплательщиков инспекции с учетом анализа косвенной информации из внутренних и внешних источников; анализировать схемы ухода от налогообложения, вырабатывать предложения по их предотвращению; участвовать в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях); проводить в ходе камеральной налоговой проверки, на основе налоговой декларации по НДС, в которой исчислена сумма налога к уплате, мероприятия налогового контроля в отношении выявленных расхождений, в том числе с использованием информационного ресурса АСК НДС-2, формировать доказательственную базу и оформлять результаты проведенных мероприятий; подготавливать решения о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (решения об отмене данных решений) в соответствии с подпунктами 2 пунктов 3 и 3.1 статьи 76 НК РФ.

Должностным регламентом старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, согласно которому Свидетель №3 замещал должность федеральной государственной гражданской службы, которая относится к старшей группе должностей гражданской службы категории «специалисты». Согласно п. 8 раздела III указанного Должностного регламента старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № МИФНС России №, Свидетель №3 обязан: строго соблюдать требования законодательства РФ по соблюдению защиты сведений, относящихся к служебной тайне налоговых органов; осуществлять междокументальный контроль, анализ, мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов налогоплательщиков инспекции с учетом анализа косвенной информации из внутренних и внешних источников; анализировать схемы ухода от налогообложения, вырабатывать предложения по их предотвращению; проводить камеральный анализ налоговых деклараций, сведений и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов; осуществлять оформление результатов камеральной налоговой проверки; участвовать в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях); проводить в ходе камеральной налоговой проверки, на основе налоговой декларации по НДС, в которой исчислена сумма налога к уплате либо возмещению, мероприятия налогового контроля в отношении выявленных расхождений, в том числе с использованием информационного ресурса АСК НДС-2, формировать доказательственную базу и оформлять результаты проведенных мероприятий; подготавливать решения о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (решения об отмене данных решений) в соответствии с подпунктами 2 пунктов 3 и 3.1 статьи 76 НК РФ (т. 2 л.д. 131-143, 175-187).

Дополнительным соглашением № от ДД.ММ.ГГГГ к служебному контракту № от ДД.ММ.ГГГГ Свидетель №3 (т. 2 л.д. 144-146).

Положением об отделе камеральных проверок № межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, согласно которому Свидетель №3, среди прочего, осуществлял следующие функции: мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, основных налогоплательщиков с учетом сопоставления показателей представленной отчетности и косвенной информации из внутренних и внешних источников (п. 3.1); проведение проверок обоснованности применения налогоплательщиками ставок налогов и налоговых льгот в соответствии с законодательством о налогах и сборах (п. 3.2); проверка сопоставимости показателей налоговых деклараций (расчетов) с показателями налоговых деклараций (расчетов) по другим видам налогов и бухгалтерской отчетностью (п. 3.3); проведение камеральных налоговых проверок правомерности возмещения из бюджета НДС, обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС (п. 3.4); проведение мероприятий налогового контроля, выявление, доказывание схем уклонения от налогообложения (п. 3.5); проведение мероприятий налогового контроля в рамках камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, в которых ПК «АСК НДС-2» выявлены несоответствия между сведениями об операциях покупателей и продавцов, выявление предполагаемых «выгодоприобретателей» (п. 3.6); передача материалов по проведенным мероприятиям налогового контроля в территориальные налоговые органы по месту учета выгодоприобретателя (п. 3.7); инициирование проведения мероприятий оперативного контроля (п. 3.8); анализ модели поведения участников схем уклонения от налогообложения (п. 3.10); передача полученной информации о выгодоприобретателях, не отказавшихся от применения схем ухода от налогообложения, в отдел предпроверочного анализа Управления ФНС России по 

<

адрес> для проведения анализа и включения в план выездных проверок (п. 3.11); принятие мер к налогоплательщикам, не представившим налоговые декларации в установленный срок. Приостановление операций по счетам налогоплательщиков – организаций в случае непредставления налоговых деклараций (п. 3.15); анализ схем уклонения от налогообложения, выработка предложений по их предотвращению (п. 3.16); проведение камерального анализа налоговых деклараций, представляемых юридическими лицами, и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов (п. 3.17); оформление результатов камеральной налоговой проверки (п. 3.18); принятие мер к плательщикам не представившим расчеты, отчетность в установленный срок (п. 3.20); передача в юридический отдел материалов камеральных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях (п. 3.21); передача в юридический отдел материалов для обеспечения производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах (п. 3.22); участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях) (п. 3.23); соблюдение режима государственной, налоговой тайны, информации для служебного пользования (п. 3.38) (т. 2 л.д. 147-152).

Положением об отделе камеральных проверок № ИФНС России по 

<

адрес>, согласно которому Свидетель №3, среди прочих, осуществлял следующие функции: мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, основных налогоплательщиков с учетом сопоставления показателей представленной отчетности и косвенной информации из внутренних и внешних источников (п. 3.1); проведение проверок обоснованности применения налогоплательщиками ставок налогов и налоговых льгот в соответствии с законодательством о налогах и сборах (п. 3.2); проверка сопоставимости показателей налоговых деклараций (расчетов) с показателями налоговых деклараций (расчетов) по другим видам налогов и бухгалтерской отчетностью (п. 3.3); проведение камеральных налоговых проверок правомерности возмещения из бюджета НДС, обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС (п. 3.4); проведение мероприятий налогового контроля контрольно-аналитической группой отдела, выявление, доказывание схем уклонения от налогообложения (п. 3.5); проведение мероприятий налогового контроля в рамках камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, в которых ПК «АСК НДС-2» выявлены несоответствия между сведениями об операциях покупателей и продавцов, выявление предполагаемых «выгодоприобретателей» (п. 3.6); передача материалов по проведенным мероприятиям налогового контроля в территориальные налоговые органы по месту учета выгодоприобретателя (п. 3.7); инициирование проведения мероприятий оперативного контроля (п. 3.8); анализ модели поведения участников схем уклонения от налогообложения (п. 3.10); передача полученной информации о выгодоприобретателях, не отказавшихся от применения схем ухода от налогообложения, в отдел выездных налоговых проверок для проведения предпроверочного анализа и включения в план выездных проверок (п. 3.11); принятие мер к налогоплательщикам, не представившим налоговые декларации в установленный срок. Приостановление операций по счетам налогоплательщиков – организаций в случае непредставления налоговых деклараций (п. 3.15); анализ схем уклонения от налогообложения, в том числе крупнейших и основных налогоплательщиков, выработка предложений по их предотвращению (п. 3.16); проведение камерального анализа налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов (п. 3.17); оформление результатов камеральной налоговой проверки (п. 3.18); принятие мер к плательщикам не представившим расчеты, отчетность в установленный срок (п. 3.22); передача в юридический отдел материалов камеральных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях (п. 3.23); передача в юридический отдел материалов для обеспечения производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах (п. 3.24); участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях) (п. 3.25); соблюдение режима государственной, налоговой тайны, информации для служебного пользования (п. 3.44) (т. 2 л.д. 169-174).

Приказом УФНС России по 

<

адрес> №@ от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому с ДД.ММ.ГГГГ Инспекция ФНС по 

<

адрес> переименована в Межрайонную инспекцию ФНС № по 

<

адрес> (т. 2 л.д.188-189).

Протоколом осмотра предметов (документов), согласно которому осмотрена выписка о движении денежных средств по банковским счетам Свидетель №3 в АО «Российский Сельскохозяйственный банк» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: в АО «Российский Сельскохозяйственный банк» на имя Свидетель №3, ДД.ММ.ГГГГ открыт счет №….501 по адресу: 

<

адрес>А; ДД.ММ.ГГГГ 12:05:07 перевод денежных средств в сумме 39 000 рублей от Свидетель №2 К. абонентский номер +№ из ВТБ (т. 2 л.д. 205-210).

Протоколом осмотра предметов (документов), согласно которому осмотрена выписка движения денежных средств по банковским счетам Свидетель №2 в ПАО «Сбербанк» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой в отделении № ПАО «Сбербанк» ДД.ММ.ГГГГ на имя Свидетель №2 открыт банковский счет №….718, к которому привязана банковская карта №…..93; ДД.ММ.ГГГГ в 8:34:00 поступление денежных средств в сумме 40000 рублей от ФИО2, в 11:41:00 перевод денежных средств в сумме 40 000 рублей через банк «ВТБ» (т. 2 л.д. 214-230).

Протоколом осмотра предметов (документов), согласно которому осмотрена выписка движения денежных средств по банковским счетам Свидетель №2 в ПАО «ВТБ» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Также осмотром установлено, что в отделении ОО «Гостиный Двор» Филиала № Банка ВТБ (ПАО) по адресу: 150000, 

<

адрес>, ДД.ММ.ГГГГ на имя Свидетель №2 открыт банковский счет №….393; операции: ДД.ММ.ГГГГ перевод денежных средств в сумме 40000 рублей от Свидетель №2 со счета №…..8718 ПАО «Сбербанк», открытого на имя Свидетель №2; ДД.ММ.ГГГГ перевод денежных средств в сумме 39000 рублей Свидетель №3 на счет №….7501, открытый в АО «Российский Сельскохозяйственный банк» на имя Свидетель №3 (т. 2 л.д. 238-244).

Протоколом осмотра предметов (документов), согласно которому осмотрена выписка движения денежных средств по банковским счетам ФИО2 в ПАО «Сбербанк» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следующего содержания: в отделении № ПАО «Сбербанк» ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО2 открыт банковский счет №……905, к которому привязана банковская карта №….530. Согласно сведениям с сайта ПАО «Сбербанк» отделение № ПАО «Сбербанк» расположено по адресу: 

<

адрес>; ДД.ММ.ГГГГ - списание денежных средств в сумме 40000 рублей (т. 2 л.д. 249-256).

Оценив каждое из представленных доказательств, в соответствии с ч. 1 ст. 88 УПК РФ, с точки зрения относимости, допустимости и достоверности, суд признает все представленные доказательства в совокупности достаточными для постановления обвинительного приговора. Разрешая вопрос о допустимости исследованных в судебном заседании доказательств, суд признает все доказательства, приведенные выше, допустимыми, поскольку они получены в соответствии с требованиями уголовно-процессуального закона. Нарушений закона "Об оперативно-розыскной деятельности при проведении оперативно-розыскного мероприятия, «снятие информации с технических каналов связи», «получение компьютерной информации» по изобличению ФИО2 в противоправной деятельности, не допущено. Полученные в результате ОРМ доказательства отвечают требованиям, предъявляемым УПК РФ к их процессуальному закреплению и порядку их предоставления, приобщены к материалам дела с соблюдением предписанной законом процедуры.

Показания вышеуказанных свидетелей, специалиста являются последовательными, в целом непротиворечивыми, согласуются между собой и объективно подтверждаются письменными доказательствами.

Причин для оговора подсудимого ФИО2 свидетелями, специалистом судом не установлено, как не установлено их личной заинтересованности в его привлечении к уголовной ответственности.

Таким образом, показания свидетелей, специалиста и письменные доказательства по делу являются допустимыми, достоверными и в совокупности подтверждающими вину подсудимого ФИО2 в совершении преступлений, указанных в описательно-мотивировочной части приговора. 

Кроме того, вина ФИО2 подтверждается его признательными показаниями, данными в ходе судебного следствия, в которых он сообщил об обстоятельствах совершения им преступления, а именно о даче взятки должностному лицу налогового органа – лицу 1, лично за совершение заведомо незаконных действий в размере 40000 рублей, а также о собирании сведений, составляющих налоговую и банковскую тайну, путем подкупа, совершенное из корыстной заинтересованности, в отношении ИП, юридических лиц. 

Судом по первому эпизоду преступления установлено, что ФИО2, имея единый преступный умысел, направленный на дачу взятки должностному лицу налогового органа за незаконные действия, выражающиеся в предоставлении сведений из программного комплекса ФНС России АИС «НАЛОГ-3» в отношении интересующих его юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе сведений, составляющих налоговую и банковскую тайну, о финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, ведущих предпринимательскую деятельность в аналогичной сфере и являющихся его конкурентами, действуя из корыстных побуждений, обусловленных целью создания более выгодных условий для его коммерческой деятельности и обеспечения для себя возможности извлечения большей финансовой прибыли, осознавая противоправный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде нарушения нормальной деятельности налоговых органов Российской Федерации, подрыва их авторитета в лице общественности, а также неправомерного разглашения сведений ограниченного характера, и желая наступления таких последствий, желая завладеть указанными конфиденциальными сведениями, предложил ранее ему знакомому лицу 1 за взятку в виде денег в сумме 40 000 рублей, то есть в значительном размере, предоставлять ему сведения из программного комплекса ФНС России АИС «НАЛОГ-3», составляющие налоговую и банковскую тайну, в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, на что лицо 1 ответило согласием, договорившись при этом о передаче денежных средств в качестве взятки безналичным способом на счет, указанный лицом 1.

После чего, ФИО2, реализуя указанный преступный умысел, осознавая противоправный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде нарушения нормальной деятельности налоговых органов Российской Федерации, подрыва их авторитета в лице общественности, а также неправомерного разглашения сведений ограниченного характера, и желая наступления таких последствий, действуя из корыстной заинтересованности, с целью создания более выгодных условий для его (ФИО2) коммерческой деятельности и обеспечения для себя возможности извлечения большей финансовой прибыли, передал лично должностному лицу налогового органа лицу 1 взятку в виде денег в размере 40 000 рублей, то есть в значительном размере, за совершение последним заведомо незаконных действий, выразившихся в предоставлении сведений из программного комплекса ФНС России АИС «НАЛОГ-3», составляющих налоговую и банковскую тайну, в отношении юридических лиц и индивидуального предпринимателя.

Согласно примечанию 1 к ст. 290 УК РФ, значительным размером взятки в ст. 291 УК РФ признается сумма денег, превышающая 25 000 руб.

Сведения из программного комплекса ФНС России АИС «НАЛОГ-3» о финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей составляют налоговую и банковскую тайну в соответствии со ст. 102 НК РФ, ст. 313 НК РФ, ст. 26 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности», со ст. 857 ГК РФ. Лицо 1, являясь должностным лицом налогового органа, в силу возложенных на него должностных обязанностей и полномочий, имело доступ к программному комплексу ФНС России АИС «НАЛОГ-3» и могло получать из него сведения, в том числе составляющие налоговую и банковскую тайну, а их предоставление третьим лицам является заведомо незаконным.

Квалифицирующий признак хищения «в значительном размере» нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства, исходя из показаний свидетелей Свидетель №3, Свидетель №2, письменных материалов дела, показаний самого подсудимого ФИО2, а также примечания 1 к ст. 290 УК РФ, потому как размер взятки составил 40000 рублей.

Лицо 1 согласно примечанию 1 к статье 285 УК РФ являлось должностным лицом налогового органа - контролирующего органа, постоянно осуществляющим функции представителя власти, наделенным распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся от него в служебной зависимости, а также правом принимать решения, обязательные для исполнения гражданами, организациями, учреждениями независимо от их ведомственной принадлежности и форм собственности.

Дача взятки совершена подсудимым ФИО2 с прямым умыслом, то есть он, совершая действия, направленные на дачу взятки, осознавал общественную опасность своих действий, предвидел наступление общественно опасных последствий в виде нарушения нормальной деятельности налоговых органов Российской Федерации, подрыва их авторитета в лице общественности, а также неправомерного разглашения сведений ограниченного характера, и желал наступления таких последствий. 

Квалифицирующий признак «лично» также нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства собранными по делу доказательствами, поскольку перечисление денежных средств в качестве взятки на счет Свидетель №2, неосведомленного о преступных намерениях ФИО2 и лица 1, направлены на реализацию договоренности между ФИО2 и лицом 1, является способом передачи взятки должностному лицу.

Указанное общественно опасное деяние является оконченным в связи с тем, что ФИО2 выполнил все действия, входящие в объективную сторону дачи взятки должностному лицу лично за совершение заведомо незаконных действий, совершенной в значительном размере. 

Таким образом, суд квалифицирует действия ФИО2 по первому эпизоду преступления по ч. 3 ст. 291 УК РФ, как дача взятки должностному лицу лично за совершение заведомо незаконных действий, совершенная в значительном размере.

Государственный обвинитель в судебных прениях уточнил редакцию уголовного закона о преступлении, предусмотренном по ч. 3 ст. 183 УК РФ, в отношении ФИО2 и поддержал обвинение в указанной части в ред. ФЗ от 08.08.2024 г. 

Суд соглашается с позицией стороны обвинения, поскольку в соответствии со ст. 9 УК РФ подлежит указанию редакция ч. 3 ст. 183 УК РФ как ФЗ от 08.08.2024 г., так как на период совершения ФИО2 преступления оно относилось к категории средней тяжести, в редакции Федерального закона от 23.07.2025 года санкция части 3 данной статьи усиливает наказание, что не может распространяться в силу ст. 10 УК РФ на подсудимого ФИО2

По второму эпизоду преступления суд приходит к выводу, что вина подсудимого ФИО2 в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 183 УК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.22024 г.), нашла свое подтверждение исследованными в ходе судебного разбирательства доказательствами стороны обвинения. 

Так, судом установлено, что ФИО2, реализуя указанный единый преступный умысел, желая завладеть конфиденциальной информацией, составляющей налоговую и банковскую тайну, о конкурирующих организациях и индивидуальных предпринимателях, действуя из корыстной заинтересованности, обусловленной целями создания неконкурентных условий для его коммерческой деятельности, обеспечив себе, таким образом, возможность извлекать большую финансовую прибыль, находясь на территории Ярославской области, обратился к лицу 1 и предложил последнему за денежное вознаграждение предоставлять сведения из программного комплекса ФНС России АИС «НАЛОГ-3», составляющие налоговую и банковскую тайну, в отношении интересовавших его юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, на что лицо 1 ответило согласием.

Далее, ФИО2, реализуя единый преступный умысел, используя средство мессенджер «Telegram», привязанный к его абонентскому номеру, направлял должностному лицу налогового органа посредством звонков и текстовых сообщений на мессенджер «Telegram», привязанный к абонентскому номеру запросы, содержащие наименования и ИНН организаций, а также фамилию, имя, отчество и ИНН лица, конфиденциальные сведения о которых он хотел получить, а лицо 1, действуя из корыстной заинтересованности, посредством программного комплекса ФНС России АИС «НАЛОГ-3» осуществило неправомерный доступ к охраняемой законом информации, относящейся к налоговой и банковской тайне, а также совершило ее копирование, в том числе при помощи мобильного телефона в части фотографирования и сканирования указанных сведений, а также используя возможности самого программного комплекса ФНС России АИС «НАЛОГ-3» по выгрузке соответствующей информации в различных электронных форматах, совершив тем самым собирание сведений, составляющих налоговую и банковскую тайну, иным незаконным способом, разгласило собранные им сведения, составляющие налоговую и банковскую тайну, без согласия их владельцев, путем их пересылки ФИО2 через мессенджер «Telegram» в виде электронных документов в различных форматах, в том числе Excel, а ФИО2 одновременно получил указанные сведения в свое распоряжение. За предоставление указанных сведений, составляющих налоговую и банковскую тайну, ФИО2 передал безналичным способом в качестве подкупа незаконное денежное вознаграждение должностному лицу налогового органа.

Преступление, предусмотренное ч. 3 ст. 183 УК РФ, совершено подсудимым ФИО2 с прямым умыслом, поскольку он, совершая действия, направленные на собирание сведений, составляющих налоговую и банковскую тайну, осознавал общественную опасность своих действий, предвидел наступление общественно опасных последствий в виде нарушения установленного порядка обращения со сведениями, составляющими налоговую и банковскую тайну, и желал наступления таких последствий. 

Квалифицирующий признак «налоговая и банковская тайна» также нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства. Сведения из программного комплекса ФНС России АИС «НАЛОГ-3» в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей составляют налоговую и банковскую тайну (схемы движения денежных потоков, данные о взаимосвязях («деревья связей»), то есть сведения о контрагентах и суммах НДС в отношении индивидуального предпринимателя, юридических лиц), исходя из смысла положений ст. 102 НК РФ, ст. 313 НК РФ, ст. 26 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности», со ст. 857 ГК РФ.

Действия подсудимого ФИО2 по собиранию сведений, составляющих налоговую и банковскую тайну, являлись незаконными, получены без согласия их владельцев.

При этом за предоставление указанных сведений, составляющих налоговую и банковскую тайну, ФИО2 передал безналичным способом в качестве подкупа незаконное денежное вознаграждение должностному лицу налогового органа – лицу 1.

При совершении преступления подсудимый ФИО2 преследовал корыстную заинтересованность в целях создания для себя более выгодных условий в коммерческой деятельности и обеспечения возможности извлечения большей финансовой прибыли.

Указанное общественно опасное деяние является оконченным в связи с тем, что ФИО2 выполнил все действия, входящие в объективную сторону преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 183 УК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 г.). 

По второму эпизоду преступления суд квалифицирует действия ФИО2 по ч. 3 ст. 183 УК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 г.), как собирание сведений, составляющих налоговую и банковскую тайну, путем подкупа, совершенное из корыстной заинтересованности. 

Наличие у подсудимого ФИО2 способности осознавать фактический характер и общественную опасность своих действий и руководить ими объективно подтверждается обстоятельствами дела и данными о личности виновного, который не состоял на учете у врачей - психиатра и нарколога, занимается предпринимательской деятельностью и соответствующе обстановке вел себя как в ходе предварительного расследования, так и в судебном заседании. Оснований для освобождения ФИО2 от уголовной ответственности и от наказания суд не усматривает с учетом данных о его личности и фактических обстоятельств содеянного. 

Обсуждая вопрос о мере наказания, суд учитывает положения ст. 60 УК РФ, характер и степень общественной опасности совершенных преступлений, влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи, данные о личности осужденного, смягчающие наказание обстоятельства.

Суд принимает во внимание, что ФИО2 совершил два умышленных преступления, одно из которых тяжкое против государственной власти, интересов государственной службы, органов местного самоуправления, второе – средней тяжести в сфере экономической деятельности. 

В то же время обстоятельствами, смягчающими наказание, суд по обоим эпизодам преступлений согласно 

<

данные изъяты>

Суд приходит к выводу об отсутствии оснований для признания в качестве обстоятельства, смягчающего наказание подсудимого ФИО2, по обоим эпизодам преступлений явки с повинной ввиду отсутствия добровольности ее дачи правоохранительным органам. 

Суд учитывает возраст подсудимого, то, что подсудимый ФИО2 на учете у врача-психиатра и врача-нарколога не состоит, удовлетворительно характеризуется по месту жительства, состоит в браке, проживает с супругой, подсудимый воспитывался в полной семье, имеет регистрацию и место жительства, зарегистрирован в качестве ИП, имеет среднее специальное образование. 

Отягчающих наказание обстоятельств по делу не установлено по каждому из эпизодов преступлений. 

Исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступления, поведением во время и после совершения преступления, которые бы существенно уменьшали степень общественной опасности содеянного, по делу не установлено, в связи с чем оснований для применения ст. 64 УК РФ к ФИО2 суд не усматривает по каждому из эпизодов преступлений. 

Принимая во внимание данные о личности подсудимого, фактические обстоятельства совершенных преступлений, суд не находит оснований для применения положений ч. 6 ст. 15, ст. 53.1 УК РФ по обоим эпизодам преступлений.

С учетом обстоятельств совершения преступлений, характера и общественной опасности, совокупности смягчающих наказание обстоятельств, данных о личности, а также в целях исправления осужденного и предупреждения совершения им новых преступлений, ФИО2 следует назначить наказание в виде лишения свободы по каждому из эпизодов преступлений с применением ст. 73 УК РФ, возложением строгих обязанностей, установлением продолжительного испытательного срока, что позволит контролировать его поведение. Оснований для определения иных видов наказания, установленных санкцией уголовного закона, при вышеизложенных фактических данных не имеется. 

С учетом данных о личности подсудимого, фактических обстоятельств совершения им преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 291 УК РФ, его характера и степени общественной опасности суд полагает необходимым назначить подсудимому ФИО2 дополнительное наказание в виде штрафа в размере десятикратной суммы взятки в размере 400.000 (четырехсот тысяч) рублей.

Размер штрафа определяется судом с тяжести совершенного преступления, имущественного и семейного положения ФИО2, его семьи, возраста подсудимого, а также возможности получения им дохода от ведения предпринимательской деятельности. 

Одновременно с этим суд принимает во внимание, что ФИО2 и члены его семьи обеспечены жильем, подсудимый обладает стабильным доходом, владеет автомобилем. 

Вместе с тем, достаточных оснований для предоставления подсудимому рассрочки выплаты штрафа при постановлении приговора суд не установил, так как доказательств, свидетельствующих о невозможности единовременной выплаты осужденным итогового размера штрафа, не представлено. 

При этом судом не установлены достаточные основания для назначения подсудимому ФИО2 за совершение преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 291 УК РФ, дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, принимая во внимание данные о его личности и фактические обстоятельства дела. 

При назначении основного наказания по обоим эпизодам преступлений суд учитывает положения ч. 1 ст. 62 УК РФ. 

Окончательное наказание ФИО2 подлежит назначению по правилам ч. 3, ч. 4 ст. 69, ч. 2 ст. 71 УК РФ. Дополнительное наказание следует полностью присоединить к окончательному основному наказанию. 

При этом суд полагает, что отвечать требованиям справедливости и соразмерности при определении срока основного наказания по совокупности преступлений будет принцип частичного сложения. 

Арест, наложенный согласно протокола следователя от ДД.ММ.ГГГГ, исходя из постановления Ленинского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на имущество, принадлежащее ФИО2, а именно на 1/4 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером 76:21:010101:3252, расположенную по адресу: 

<

адрес>, пр-кт 50-летия Победы, 

<

адрес>, стоимостью 1772 281,50 рублей (443070, 37 рублей), суд полагает необходимым сохранить и не отменять до исполнения приговора в части назначенного подсудимому ФИО2 дополнительного наказания в виде штрафа.

Все вещественные доказательства по настоящему уголовному делу суд полагает необходимым оставить хранить в прежних местах до принятия итогового процессуального решения по выделенному уголовному делу №.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 304, 307-309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ФИО2 виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 291, ч. 3 ст. 183 (в ред. ФЗ от 08.08.2024 г.) УК РФ, и назначить ему наказание по ч. 3 ст. 291 УК РФ в виде 3 лет лишения свободы со штрафом в размере десятикратной суммы взятки в размере 400.000 (четырехсот тысяч) рублей в доход государства; по ч. 3 ст. 183 (в ред. ФЗ от 08.08.2024 г.) УК РФ - в виде 1 года 6 месяцев лишения свободы.

В соответствии с ч. 3, ч. 4 ст. 69, ч. 2 ст. 71 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения назначенных наказаний в виде лишения свободы и присоединения дополнительного наказания окончательно назначить ФИО2 наказание в виде 4 лет лишения свободы со штрафом в размере десятикратной суммы взятки в размере 400.000 (четырехсот тысяч) рублей в доход государства.

На основании ст. 73 УК РФ основное наказание, назначенное ФИО2, в виде лишения свободы считать условным с испытательным сроком 3 года.

В соответствии с ч.5 ст.73 УК РФ возложить на ФИО2 в период испытательного срока исполнение следующих обязанностей: 

- один раз в месяц являться для регистрации в специализированный государственный орган, осуществляющий контроль за поведением условно осужденного, по месту жительства в дни и время, определенные данным органом; 

-не менять место жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденного.

Дополнительное наказание в виде штрафа в размере 400 000 рублей подлежит самостоятельному исполнению.

Штраф подлежит уплате по следующим реквизитам: 

№.

Меру пресечения ФИО2 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить со дня вступления приговора в законную силу. 

Арест, наложенный согласно протокола следователя от ДД.ММ.ГГГГ, исходя из постановления Ленинского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на имущество, принадлежащее ФИО2, а именно на 1/4 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, пр-кт 50-летия Победы, 

<

адрес>, стоимостью 1772 281,50 рублей (443070, 37 рублей), сохранить и не отменять до исполнения приговора в части назначенного подсудимому ФИО2 дополнительного наказания в виде штрафа.

Все вещественные доказательства по настоящему уголовному делу оставить хранить в прежних местах до принятия итогового процессуального решения по выделенному уголовному делу №.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Ярославский областной суд в течение 15 суток со дня его провозглашения через Ленинский районный суд г.Ярославля. 

В течение трех суток со дня окончания судебного заседания участники процесса в письменном виде вправе ходатайствовать перед Ленинским районным судом г.Ярославля об ознакомлении с протоколом судебного заседания и аудиозаписью, в течение трех суток со дня ознакомления – принести на них замечания.

В случае подачи апелляционной жалобы в пределах срока на апелляционное обжалование осужденный вправе в письменном виде ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, а также поручать осуществление своей защиты избранному им защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника. 

Вступивший в законную силу приговор, если он был предметом рассмотрения судом апелляционной инстанции, может быть обжалован в порядке, установленном гл. 47 УПК РФ, в судебную коллегию по уголовным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции через Ленинский районный суд г. Ярославля в течении 6 месяцев со дня вступления в законную силу приговора или иного итогового судебного решения.

Вступивший в законную силу приговор, если он не был предметом рассмотрения судом апелляционной инстанции, может быть обжалован в порядке, установленном гл. 47.1 УПК РФ, непосредственно во Второй кассационный суд общей юрисдикции. 

Судья А.Ю. Ятманова