Дело № 2а-323/2025

УИД 29RS0025-01-2025-000510-58

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Октябрьский 10 сентября 2025 года 

Устьянский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Заостровцевой И.А., при секретаре судебного заседания Абакумовой О.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и НАО к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени, 

установил:

УФНС России по Архангельской области и НАО обратилось в суд с административным иском с учетом уточнения требований к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам и пени в сумме 13 039 рублей 30 копеек. Требования мотивированы тем, что административный ответчик, являясь собственником транспортных средств и земельного участка, в силу закона обязана уплачивать установленные транспортный и земельный налоги. Административный ответчик обязанность по уплате указанных налогов исполняет ненадлежащим образом. На едином налоговом счете налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо, которое до настоящего времени не погашено. В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные сроки налогов, ей начислены пени в сумме 3 268 рубле 82 копейки и предъявлены требования об их уплате, которые в добровольном порядке ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а в связи с отменой судебного приказа - в суд с указанным административным иском в порядке гл. 32 КАС РФ.

Административное исковое заявление направленное административным истцом, в соответствии с требованиями ч. 7 ст. 125 КАС РФ, в адрес административного ответчика заказным письмом с простым уведомлением, получено адресатом 28.06.2025.

Определение суда о принятии административного иска к производству суда направлено в адрес сторон административного судопроизводства, судебное письмо, направленное административному ответчику по месту его жительства, возвращено в суд в связи с истечением срока хранения.

В связи с отсутствием сведений о получении административным ответчиком определения о принятии к производству суда административного иска и необходимостью выяснения дополнительных обстоятельств и истребования дополнительных доказательств, определением Устьянского районного суда от 12.08.2025 административное исковое заявление назначено к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель административного истца УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу на судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 на судебном заседании с административными исковыми требованиями согласна частично. Не оспаривает требования в части задолженности по земельному налогу, не согласна с требованиями в части взыскания задолженности по транспортному налогу, ссылаясь на заключенный с ФИО1 договор купли-продажи транспортного средства от 18.08.2014, в соответствии с которым она продала принадлежащий ей автомобиль ...

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, явка которого не признана судом обязательной.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Установлено, что ФИО2 (до заключения брака Попова) Т.Я. с 27.09.2023 является собственником земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ..., также по сведениям отделения Госавтоинспекции ОМВД России «Устьянский» за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства: с 06.12.2008 автомобиль ..., с 03.05.2023 автомобиль ... г/н ..., с 13.09.2023 автомобиль ... г/н ..., с 20.09.2023 автомобиль ... г/н ..., т.е. является налогоплательщиком земельного и транспортного налогов. Указанные обстоятельства в части наличия в собственности земельного участка и автомобилей ... г/н ..., ... г/н ..., ... г/н ..., административным ответчиком не оспариваются, каких-либо возражений относительно данных обстоятельств, суду не предоставлено. 

Доводы административного ответчика относительно продажи транспортного средства - автомобиля ... г/н ... ФИО1 по договору купли-продажи от 18.08.2014 и соответственно прекращении с указанного времени обязанности уплачивать исчисленный транспортный налог за данный автомобиль, являются необоснованными и не принимаются судом на основании следующего.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 (до заключения брака Попова) Т.Я. является собственником транспортного средства ... г/н ..., что подтверждается сведениями об учете транспортного средства, представленными в материалы дела. Дата постановки на учет 06.12.2008.

Расчет транспортного налога, приведенный налоговым органом в налоговом уведомлении, произведен с учетом представленных сведений о регистрации транспортного средства за налогоплательщиком.

Передача транспортного средства иному лицу без снятия его с регистрационного учета в государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основаны на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства за налогоплательщиком (статьи 357 и 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 23.06.2009 № 835-О-О, от 29.09.2011 № 1267-О-О, от 24.12.2012 № 2391-О и др.).

Транспортное средство в угоне, розыске не числится. В материалах дела отсутствуют доказательства уничтожения указанного транспортного средства в конкретную дату, которые бы позволяли прийти к выводу об отсутствии у налогоплательщика обязанности по уплате транспортного налога с конкретной даты.

В данном случае сведениями учета транспортных средств, представленными в суд, подтверждается, что владельцем транспортного средства в спорный период являлась именно ФИО2 (до заключения брака Попова) Т.Я. Доказательств обратному в деле не имеется, сведений об уплате транспортного налога иным лицом административным ответчиком суду не представлено.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 361, 363 НК РФ конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов РФ.

Ставки транспортного налога, а также порядок и сроки его уплаты на территории Архангельской области определены Законом Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге». 

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Обязанность, порядок, сроки по уплате земельного налога установлены главой 31 НК РФ. 

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, в силу ч. 1 ст. 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Срок уплаты земельного налога установлен п. 1 ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С учетом вышеуказанных норм налоговым органом в отношении административного ответчика за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. транспортный налог за каждый год исчислен в размере 1260 руб. 00 коп., за 2023 г. в сумме 3896 руб. земельный налог в размере 276 руб. 00 коп. 

В силу ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налогоплательщика. В случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Как следует из ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговой инспекцией административному ответчику направлялись налоговые уведомления: 

... от 01.08.2019 на уплату в срок до 02.12.2019 транспортного налога за 2018 г. в размере 1260 руб. 00 коп., 

... от 01.09.2020 на уплату в срок до 01.09.2020 транспортного налога за 2019 г. в размере 1260 руб. 00 коп., 

... от 01.09.2019 на уплату в срок до 01.12.2020 транспортного налога за 2020 г. в размере 1260 руб. 00 коп., 

... от 01.09.2022 на уплату в срок до 01.12.2022 транспортного налога за 2021 г. в размере 1260 руб. 00 коп., 

... от 28.07.2023 на уплату в срок до 01.12.2023 транспортного налога за 2022 г. в размере 1260 руб. 00 коп., 

... от 24.07.2024 на уплату в срок до 02.12.2024 транспортного налога за 2023 г. в сумме 3896 руб. 00 коп. и земельного налога в размере 276 руб. 00 коп. 

Административным ответчиком вышеуказанные налоги не уплачены, частично погашена недоимка по транспортному налогу за 2018 года с зачетом единого налогового платежа от 19.06.2023 на сумму 701 руб. 52 коп., что подтверждается скриншотами, приложенными административным истцом. Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются, соответствующих возражений, а также доказательств их опровергающих, суду не предоставлено.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени в размере и порядке, установленных статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм налогов, сборов и страховых взносов и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) в НК РФ включена ст. 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно п. 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп 6).

В соответствии с п. 1 п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из представленных административным истцом суду расчетов предъявленная к взысканию сумма пеней в размере 3268 руб. 82 коп. начислена:

- на налоговую недоимку по транспортному налогу за 2016 год в период с 05.02.2018 по 23.12.2021 в размере 377 рублей 07 копейки;

- на налоговую недоимку по транспортному налогу за 2017 год в период с 02.02.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 337 рублей 44 копейки (с учётом частичного погашения (зачёта) от 21 июня 2023 года на сумму 0 рублей 21 копейка);

- на налоговую недоимку по транспортному налогу за 2018 год в период с 03.12.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 250 рублей 33 копейки;

- на налоговую недоимку по транспортному налогу за 2019 год в период с 02.12.2020 по по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 170 рублей 28 копеек;

- на налоговую недоимку по транспортному налогу за 2020 год в период с 02.12.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 86 рублей 79 копеек;

- на налоговую недоимку по транспортному налогу за 2021 год в период с 02.12.2022 по по 31.12.2022 в размере 9 рублей 45 копеек;

- на динамическую сумму отрицательного сальдо ЕНС в период с 01.01.2023 по 20.01.2025 в размере 2037 рублей 46 копеек.

Судом установлено, что в настоящее время в ОСП по Устьянскому району УФССП России по Архангельской области и НАО исполнительных производств в отношении ФИО2 на исполнении не имеется. Исполнительное производство ...-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа ... о взыскании задолженности в размере 3221 руб. 52 коп., окончено фактическим исполнением, уничтожено по истечения срока хранения. 

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно выписке из ЕНС размер отрицательного сальдо превысил 10 тысяч рублей 02.12.2024 года. 

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО2 требования ... от 07.07.2023 об уплате в срок до 28.11.2023 задолженности по налогам, сборам, а также пеней мировым судьей судебного участка № 2 Устьянского судебного района Архангельской области, на основании заявления УФНС России по Архангельской области и НАО, 21.02.2025 вынесен судебный приказ по делу ... о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2018 по 2023 годы в размере 13 039 руб. 30 коп., в том числе по налогам 9770 руб. 48 коп., пени в размере 3268 руб. 82 коп. 

Учитывая, что указанная задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 01.07.2025.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Вынесенный судебный приказ от 21.02.2025 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пеням в общей сумме 13 039 руб. 30 коп. отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Устьянского судебного района Архангельской области от 11.03.2025. 

Поскольку УФНС по Архангельской области и НАО направило в суд административное исковое заявление 23.06.2025, срок обращения в суд административным истцом не пропущен. 

На основании изложенного суд приходит к выводу, что административным ответчиком на момент рассмотрения административного иска требования налогового органа в части уплаты недоимки по транспортному и земельным налогам и пеней не исполнены, следовательно, суд полагает, что имеются основания для удовлетворения заявленных требований.

Какого-либо контррасчета, либо доказательств уплаты в бюджет заявленных сумм административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 руб. 

Руководствуясь ст. 175-180, ст. 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (паспорт серии ...), проживающей по адресу: ..., задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2018-2023 годы в размере 9 494 рубля 48 копеек;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 года в размере 276 рублей 00 копеек;

- суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3268 рублей 82 копейки.

Взыскать с ФИО2 (паспорт серии ...) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельском областном суде, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Устьянский районный суд Архангельской области.

Судья Заостровцева И.А. 

Решение в окончательной форме изготовлено 15 сентября 2025 года.