УИД 32RS0032-01-2025-000012-39

№ 2а-143/2025

Строка отчета 3.198 а

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

22 января 2025 года г. Унеча

И.о. судьи Унечского районного суда Брянской области судья Суражского районного суда Брянской области Бирюкова С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее – УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, указав, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Брянской области в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета лица (далее ЕНС) в размере 12126,08 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляла 11547,12 рублей, из них: налог – 9282,30 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2264,82 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) административным ответчиком налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года. В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов и сборов ФИО1 была начислена пеня за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29044,19 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и суммы задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо не погашено (частично не погашено).

ДД.ММ.ГГГГ определением и.о. мирового судьи судебного участка № 

<

данные изъяты> мирового судьи судебного участка № 

<

данные изъяты> отказано в принятии заявления УФНС России по Брянской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в сумме 11547,12 рублей за 2024 год.

Задолженность по недоимке по налогу на профессиональный доход административным ответчиком погашена, в тоже время пеня в сумме 2264,82 рублей не уплачена.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, УФНС России по Брянской области просит суд взыскать с ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 2264,82 рублей.

Административный истец УФНС России по Брянской области в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка производства суду не предоставила. 

В соответствии со ст. ст. 291, 292 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав представленные доказательства в письменной форме, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах. 

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ. 

Согласно ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика. 

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплачен налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взнос (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоя Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые ввели с 01.01.2023 года институт единого налогового учета (далее – ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом сальдо ЕНС может принимать положительное, отрицательное или нулевое значение. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных сред перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражением совокупной обязанности. 

Таким образом, сальдо ЕНС налогоплательщика, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывает сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей.

Недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 ст. 11.3 и п. 1 ст. 70 НК РФ). 

В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п.3 ст. 46, п.1 статьи 48 и пункты 1, 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 286 КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1). 

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2). 

Аналогичные положения закреплены в ст. 48 НК РФ, которой предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Установлено что, определением и.о. мирового судьи судебного участка № 

<

данные изъяты> мирового судьи судебного участка № 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления УФНС России по Брянской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в сумме 11547,12 рублей за 2024 год.

С административным исковым заявлением в Унечский районный суд Брянской области административный обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. 

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. 

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет. 

Согласно положениям ч. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. 

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ). 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. 

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. 

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно учетным данным налогоплательщика – физического лица, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Брянской области (л.д. 6), с ДД.ММ.ГГГГ применяет специальный режим «Налог на профессиональный доход».

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12126,08 рублей (в том числе по пени в сумме 80,92 рублей).

УФНС России по Брянской области в отношении административного ответчика было сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 надлежало оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на профессиональный доход в сумме 28006,29 рублей и пени 1037,90 рублей (л.д. 7-8).

В срок, установленный для добровольного исполнения требования, отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком в полном объеме не погашено.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ответчиком в полном объеме не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по ЕНС составляло 58043,73 рублей, из них пени в размере 10248,43 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 7983,61 рублей.

Согласно расчету УФНС России по Брянской области, задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемой в рамках данного административного иска, составляет: 10248,43 рублей - 7983,61 рублей = 2264,82 рублей (л.д. 11).

Предоставленный административным истцом расчет административным ответчиком не опровергнут и принят судом как арифметически верный и соответствующий материалам дела.

До настоящего времени подлежащая уплате задолженность в сумме 2264,82 рублей административным ответчиком не уплачена. Доказательств обратного материалы дела не содержат. 

На основании изложенного, учитывая, что задолженность по оплате пени ФИО1 не погашена, порядок обращения в суд административным истцом не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, исходя из цены административного иска, от уплаты которой административный истец при подаче административного иска был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, судья 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области пени в размере 2264,82 рублей, путем перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет: 

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500 

ИНН/КПП получателя: 7727406020/770801001 

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счет: 40102810445370000059

КБК: 18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника:№

ИНН должника: №

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Унечский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.А. Бирюкова