№ 2А-2833/2017

Решение

Именем Российской Федерации

22 ноября 2017 года город Оренбург

Промышленный районный суд города Оренбурга в составе: 

председательствующего судьи Батищевой Н.И.,

секретаря судебного заседания Фирсовой А.Н.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности от 21.06.2017,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г. Оренбурга к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, 

Установил:

ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование заявленных требований указывают, что административный ответчик состоит на учете в ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга.

Согласно налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2015 год, представленной в налоговый орган 29 апреля 2016 года, ФИО2 был получен доход в виде полученного в дар имущества. Сумма дохода составила 815 361,42 рубль.

Налогообложение указанных доходов производится по установленной п. 1 ст. 224 НК РФ ставке в размере 13% для налоговых резидентов РФ.

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 105 997 рублей (815 361,42* 13%).

26 июля 2016 года налогоплательщику направлено требование № 33711 об уплате указанной суммы налога.

В настоящее время требование исполнено частично. Согласно выпискам из лицевого счета за 2016 и 2017 годы ФИО2 в счет погашения задолженности по НДФЛ была произведена оплата в размере 7 000 рублей.

Общая сумма задолженности административного ответчика по состоянию на 18.09.2017 составила 99 405,10 рублей, в том числе:

98 997 рублей – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ прочие начисления за 2015 год;

408,10 рублей – пени, начисленные в результате неуплаты НДФЛ.

21 марта 2017 года мировым судьей судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга по заявлению налогоплательщика вынесено определение об отмене судебного приказа, вынесенного по заявлению ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с ФИО2

Просит взыскать с административного ответчика указанную сумму недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц за 2015год в общей сумме 99 405,10 рублей.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании настаивала на удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Пояснила, что 29 апреля 2016 года ФИО2 представила в Инспекцию налоговую декларацию на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за отчетный период 2015 год, в которой указала, что получила доход в виде полученного в дар имущества в размере 815 361,42 рубль. Сумма налога, исчисленная к уплате, составила 105 997 рублей.

В связи с тем, что административный ответчик в установленный законом срок не уплатил обязательный платеж, ему в соответствии со ст. 70 НК РФ, было направлено требование об уплате налога от 26 июля 2016 года № 33711 со сроком уплаты до 15 августа 2016 года.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании суммы налога подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Следовательно, ИФНС должна была обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 15 февраля 2017 года.

Заявление о вынесении судебного приказа было подано мировому судье судебного участка № 11 Промышленного района г. Оренбурга 16 февраля 2017 года. То есть срок подачи заявления пропущен на 1 день.

Просила восстановить процессуальный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в отношении ФИО2, поскольку пропуск срока обусловлен уважительными причинами, а именно большой загруженностью налогового органа. Указала, что одновременно с подачей заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 было подано мировому судье еще 22 заявления.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований. Пояснила, что два года ухаживала за Ц. которая ей подарила квартиру. Признала, что Ц.. не является членом семьи или ее близким родственником.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно со ст. 23 НК РФ (далее – НК РФ) каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с требованиями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

На основании ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права либо в виде освобождения его от имущественной обязанности.

Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, установленных п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

На основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами), не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что на основании договора дарения от 07 сентября 2015 года ФИО2 получила от Ц. в дар однокомнатную квартиру по 

<

адрес>.

В судебном заседании административный ответчик подтвердила, что Ц. не является ее близкой родственницей или членом семьи.

ФИО2 29 апреля 2016 года в ИФНС по Промышленному району г. Оренбурга представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ, из содержания которой следует, что общая сумма дохода, полученная административным ответчиком в 2015 году в связи с приобретением имущества в дар составила 815 361,42 рубль, в том числе облагаемая – 815 361,42 рубль, сумма исчисленного налога – 105 997 рублей.

Налогоплательщику в связи с неоплатой налога на доходы физических лиц в установленный законом срок направлено требование об оплате налога № 33711 от 26 июля 2016 года, в котором административному ответчику предложено в срок до 15 августа 2016 года оплатить недоимку по НДФЛ за 2015 год в размере 105 997 рублей и пени 408,10 рублей.

Судом установлено из искового заявления и пояснений представителя административного истца, что требование ФИО2 исполнено частично, оплачено 7 000 рублей.

Согласно расчету, представленному административным истцом, общая сумма задолженности ФИО2 по состоянию на 18.09.2017 составила 99 405,10 рублей, в том числе:

98 997 рублей – недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2015 год;

408,10 рублей – пени, начисленные в результате неуплаты НДФЛ.

Указанный расчет административным ответчиком не оспаривался, арифметически верен и согласуется с материалами дела. Суд принимает данный расчет.

ИФНС по Промышленному району г. Оренбурга 16 февраля 2017 года обратилось к мировому судьей судебного участка № 11 Промышленного района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки и пени по НДФЛ с ФИО2 за налоговый период – 2015 год.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 11 Промышленного района г. Оренбурга от 20 февраля 2017 года с ФИО2 взыскана сумма НДФЛ – 105 997 рублей и пени – 408,10 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 11 Промышленного района г. Оренбурга, от 21 марта 2017 года по заявлению налогоплательщика отменен указанный судебный приказ.

На основании ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга пропущен установленный законом шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, а именно подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по НДФЛ с ФИО2 

Учитывая установленный в требовании срок уплаты до 15 августа 2016 года, указанное заявление должно было быть подано заявителем в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о вынесении судебного приказа в соответствии со штемпелем получено судебным участком № 11 Промышленного района г. Оренбурга 16 февраля 2017 года, то есть с пропуском срока на 1 день.

Представитель административного истца в судебном заседании заявила ходатайство о восстановлении процессуального срока на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на большую загруженность налогового органа. В подтверждение представила заявления о вынесении судебного приказа, поданные мировому судье 16 февраля 2017 года в количестве 22.

На основании ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Суд признает причину пропуска срока уважительной (большая загруженность налогового органа) и считает возможным восстановить административному истцу процессуальный срок для подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Доказательств уплаты недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц или необоснованности начисления указанных сумм ответчик суду не представил. 

При таких обстоятельствах, исковые требования ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга подлежат удовлетворению. 

В соответствии с п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку суд пришёл к выводу об удовлетворении исковых требований на общую сумму 99405,10 рублей, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика в доход государства государственной пошлины в сумме 3 182,15 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 98 КАС РФ, суд

Решил:

Восстановить Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г. Оренбурга процессуальный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г. Оренбурга к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН №, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г. Оренбурга 99 405,10 рублей, из которых:

98 997 рублей – налог на доходы физических лиц за 2015 год;

408,10 рублей – пени за несвоевременную уплату налога.

Взысканную сумму НДФЛ перечислить по реквизитам: получатель - Управление Федерального казначейства по 

<

адрес> (ИФНС по Промышленному району г.Оренбурга), ИНН 

<

***>, КПП 561001001, БИК 045354001, ОКТМО 53701000, Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, р/с 

<

***>, код бюджетной классификации: 182 1 01 02030 01 1000 110.

Взысканную сумму пени по налогу на доходы физических лиц перечислить по реквизитам: получатель - Управление Федерального казначейства по Оренбургской области (ИФНС по Промышленному району г.Оренбурга), ИНН 

<

***>, КПП 561001001, БИК 045354001, ОКТМО 53701000, Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, р/с 

<

***>, код бюджетной классификации: 182 1 01 02030 01 2100 110.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН №, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 182,15 рубля, которая подлежит перечислению по реквизитам: получатель - Управление Федерального казначейства по Оренбургской области (ИФНС по Промышленному району г.Оренбурга), ИНН 

<

***>, КПП 561001001, Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, БИК 045354001, ОКАТМО 53701000, код бюджетной классификации: 182108 03 01001100 01 10, р/с 

<

***>.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Промышленный районный суд г.Оренбурга.

Мотивированное решение суда составлено 27 ноября 2017 года.

Судья Н.И. Батищева