дело № 2а-1913/2024

УИД 23RS0057-01 -2024-003108-14

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Усть-Лабинск 09 декабря 2024 г.

Усть-Лабинский районный суд Краснодарского края в составе: 

председательствующего Дашевского А.Ю.,

при секретаре Аверьяновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

административный истец обратился в районный суд к административному ответчику с административным исковым заявлением о взыскании недоимки. В обоснование иска указано, что за 2015г. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ от 13.07.2017г. №. Также направлялось требование на уплату налога, пени, штрафа № от 17.01.2020г. через личный кабинет налогоплательщика. В указанные сроки требования истца ответчику была начислено 3 300 руб. по транспортному налогу, за 2016г., 2017г., 2018г. по 3 300 руб., за 2019г. – 2 962 руб., поскольку за ответчиком зарегистрировано транспортное средство – автомобиль «Фиат Дукато» г/н №. Кроме того, ответчик состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 20.04.2010г. по 10.12.2018г. за период с 01.01.2017г. по 31.12.2017г. ответчику было начислено на ОПС 23 400 руб., на ОМС 4 590 руб.; за период с 01.0.2018г. по 10.12.2018г. на ОПС – 25 046 руб., на ОМС 5 510 руб. Также ответчику были произведены начисления по КБК по патентам № – 5 450 руб., № – 10 900 руб., № – 10 900 руб., № – 21 800 руб. С 01.01.2023г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» и введен новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП. По состоянию на 22.07.2024г. за ответчиком ФИО1 числится задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 90 856,13 руб. в том числе по налогам 48 881,57 руб., пеням 41 974,56 руб. Таким образом, взысканию с ответчика подлежит задолженность в сумме 19 802,91 руб. (пени). Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ от 17.07.2016г. №, а также требование на уплату налога, пени, штрафа № от 27.06.2023г.

В указанный срок требование налогового органа не было исполнено ответчиком. 14.02.2024г. на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым платежам, который был отменен 11.03.2024г. Просит суд, взыскать с ФИО1 в пользу административного истца недоимки по суммам пеней на общую сумму 19 802,91 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, настаивал на удовлетворении заявленных требований.

В судебное заседание административный ответчик не явился, надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. 165.1 ГК РФ. Возражения и ходатайства суду не предоставила, о причинах неявки не сообщила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст.357 НК РФ). Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст. 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 639-КЗ "О транспортном налоге на территории 

<

адрес>") соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Ст. 363 НК РФ и ст. 

<

адрес> "О транспортном налоге на территории 

<

адрес>" установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство - автомобиль «Фиат Дукато» г/н №. За 2015 год ответчику было начислено 3 300.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год было начислено 3 300.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 2017 год - 3 300.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 2018 год - 3 300.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год было начислено 2 962.00 руб., за 10/12 месяцев по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс РФ, НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

При этом законодательством Российской Федерации устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

Статус ИП приобретается с даты внесения регистрирующим органом соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. 

ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3, 5 НК РФ, если плательщик начинает (прекращает) осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, которым является 2018 год, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев и пропорционально количеству календарных дней этого месяца с ДД.ММ.ГГГГ по дату прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. 

Инспекцией было начислено: За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; на обязательное пенсионное страхование – 23 400.00 руб.; на обязательное медицинское страхование – 4 590.00 руб. 

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; на обязательное пенсионное страхование – 25 046.00 руб.; а также расчет исходя из 1% от суммы дохода, превышающий 300 000.00 рублей: 2 450.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; на обязательное медицинское страхование – 5 510.32 руб. 

Порядок и условия применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН) регламентированы гл. 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс). 

Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ ПСН вводится законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

На территории 

<

адрес> ПСН введена 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории 

<

адрес>». 

Согласно положениям п. 2 ст. 346.44 НК РФ переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель для получения патента представляет в налоговый орган по месту жительства заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № КЧ-7-3/891@. 

В соответствии с п. п. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, субъектам Российской Федерации дано право дифференцировать действия патентов по территориям муниципальных образований (группам муниципальных образований).

Согласно ст. 2 п. 1 Закона №-КЗ размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, дифференцирован по территориям действия патентов (за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в п. п. 10, 11, 32, 33 и п. п. 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) п. 2 ст. 346.43 НК РФ) и определены группы муниципальных образований 

<

адрес>.

ФИО1 были произведены следующие начисления, по КБК 18№ ОКТМО 03657413: патент № налог в размере – 5 450.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; патент № налог в размере – 10 900.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; патент № налог в размере – 10 900.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; патент № налог в размере – 21.800.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». C ДД.ММ.ГГГГ введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму. 

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п.8 ст.45 НК РФ):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 90 856,13 руб., в том числе по налогам 48 881,57 руб., пеням 41 974,56 руб. 

Задолженность по основному долгу в разрезе следующих налогов:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 21 571.25 руб., за 2018 г.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 5 510.32 руб., за 2018 г.

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов – 21 800.00 руб., образовалась на основании предоставленного патента за 2018 год.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию: пени в сумме 19 802.91 руб., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета задолженность в сумме: налог – 00 руб., пени – 19 802.91 руб., общая сумма – 19 802.91 руб.

Судом установлено также, что административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ от ДД.ММ.ГГГГ № и требование на уплату налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, через личный кабинет налогоплательщика, в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.

В указанный срок требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> по делу №а-261/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам на общую сумму 19 802.91 руб., который на основании письменных возражений ФИО1 был отменен 11.013.2024 г. 

Доказательства обратного либо иного административный ответчик не предоставил.

При таких обстоятельствах суд находит доводы административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп., от оплаты которой, административный истец освобожден в силу закона, следует возместить с административного ответчика в доход государства.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС

РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 19 802.91 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Усть-Лабинский районный суд в течение месяца.

Судья подпись А.Ю. Дашевский