Дело № 2а-4879/2025

УИД 75RS0001-02-2025-006304-14

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 ноября 2025 года г. Чита

Центральный районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Рудаковой А.И., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Забайкальского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее. 

На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с и. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 12.05.2017. В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ ФИО1 в проверяемом периоде являлся плательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

16.11.2021 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020, по данным которой сумма налога, подлежащая к доплате за налоговый период, 0 руб. 

В нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23 и пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 в срок не позднее 30.04.2021. Фактически декларация представлена 16.11.2021. Нарушение срока представления налоговой декларации составило 7 месяцев.

Решением от 28.04.2022 № 5446 ФИО1 за непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила 250,00 руб., которая не уплачена до настоящего времени.

Кроме того, в установленные законом сроки суммы обязательных платежей также не уплачивались. 

Отрицательное сальдо ЕНС по обязательным платежам образовалось 05.01.2023 и составило 86119,55 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежа. № 7136 от 16.04.2024 в размере 20707,43 руб. в том числе: 2087,65 руб. - сумма налога, 18369,79 руб. - сумма пени, 250,00 руб. - сумма штрафа.

Мировым судьей судебного участка № 14 Центрального судебного района r. Читы 07.05.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-2345/2024. В связи с возражениями должника указанный судебный приказ был отменен определением от 28.07.2025. 

При этом задолженность по пени в размере 9 919,73 руб. и штраф в размере 250,00 руб. не уплачены.

Пени, начисленные в период до 01.01.2023, составляет 12 775,75 руб. в том числе: 3 517,31 руб. - по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС, 9 258,44 руб. - по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС,

Сумма пени, начисленная в период действия отрицательного сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 16.04.2024 составляет 5 633,07 руб. Итого сумма задолженности по пени составила 18 408,82 руб. Пени в сумме 39,03 руб. - остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания (ст. 48 НK РФ).

В заявление о вынесении судебного приказа № 7136 от 16.04.2024 включены суммы пени в размере 18 369,79 руб. (18 408,82 руб. - 39,03 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания))

Решением о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от 04.09.2023 № 1792 списана сумма задолженности по пени в размере 7 830.95 руб.

Кроме того, 28.01.2025 ФИО1 оплачена сумма пени в размере 619,11 руб. 

Расчет пени для включения в настоящее заявление: 12775,75 руб. (пени, начисленные до 01.01.2023) + 5 633,07 руб. (пени с 01.01.2023 по 16.04.2024) - 39,03 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятым мерами взыскания) - 619,11 руб. (оплата пени от 28.01.2025) - 7830.95 руб. (списанная по решению № 1792) = 9 919,73 руб.

В связи с возникновением задолженности по налогам и пени было сформировано и направлено требование об уплате № 291154 от 25.09.2023. Сумма задолженности по требованию составляла 47 229,36 руб. в том числе.

Установленный срок для добровольного исполнения - 28.12.2023.

Не погашенный остаток задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа № 11970 от 16.04.2024, с учетом увеличения (уменьшения), по состоянию на 15.09.2025 составляет 10 169.7,3 руб., в том числе сумма пени - 9 919,73 руб., сумма штрафа - 250,00 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 15.09.2025 составляет в общей сумме 13 498,93 руб.

Налоговым органом в порядке п. l ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 14.03.2024 № l7640 на сумму задолженности 37 197,28 руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате.

Мировым судьей судебного участка № 14 Центрального судебного района r. Читы 28.07.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа от 07.05.2024 № 2a- 2345/2024, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

На основании вышеизложенного просят суд взыскать с должника ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 10 169,73 рублей, в том числе: 9 919,73 руб. – сумма пени; 250,00 руб. – сумма штрафа.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного производства.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ. Положениями пп.1 ч.1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

В силу абз.1,3 п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 1,2,4 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ; решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст.46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 (включительно), постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31.12.2022 (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47 НК РФ.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. 

ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 12.05.2017. 

В нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23 и пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 в срок не позднее 30.04.2021. Фактически декларация представлена 16.11.2021. Нарушение срока представления налоговой декларации составило 7 месяцев. Решением от 28.04.2022 № 5446 ФИО1 за непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила 250,00 руб., которая не уплачена до настоящего времени.

Отрицательное сальдо ЕНС по обязательным платежам образовалось 05.01.2023 и составило 86119,55 руб.

Пени, начисленные в период до 01.01.2023, составляет 12 775,75 руб. в том числе: 3 517,31 руб. - по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС, 9 258,44 руб. - по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС,

Сумма пени, начисленная в период действия отрицательного сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 16.04.2024 составляет 5 633,07 руб. 

Решением о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от 04.09.2023 № 1792 списана сумма задолженности по пени в размере 7 830.95 руб. 28.01.2025 ФИО1 оплачена сумма пени в размере 619,11 руб. 

Таким образом, сумма пени, не оплаченная ФИО1 составила: 12775,75 руб. (пени, начисленные до 01.01.2023) + 5 633,07 руб. (пени с 01.01.2023 по 16.04.2024) - 39,03 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятым мерами взыскания) - 619,11 руб. (оплата пени от 28.01.2025) - 7830.95 руб. (списанная по решению № 1792) = 9 919,73 руб.

В связи с возникновением задолженности по налогам и пени было сформировано и направлено требование об уплате № 291154 от 25.09.2023. 

Налоговым органом в порядке п. l ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 14.03.2024 № l7640 на сумму задолженности 37 197,28 руб.

Мировым судьей судебного участка № 14 Центрального судебного района r. Читы 28.07.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа от 07.05.2024 № 2a- 2345/2024 о взыскании задолженности, в том числе, по пени и штрафу. 

В материалах дела отсутствуют доказательства уплаты ФИО1 образовавшейся задолженности.

Проверяя, соблюден ли налоговым органом срок обращения в суд, суд исходит из следующего.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Данные требования Налогового кодекса РФ налоговым органом соблюдены. Верно не усмотрел пропуска срока и мировой судья при вынесении судебного приказа.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из дела, на момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания задолженности не утрачена, поскольку шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня следующего за днем вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен мировым судьей 28.07.2025. Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом 19.09.2025, то есть в пределах установленного срока.

Принимая во внимание, что срок обращения в суд не пропущен, представленный административным истцом расчет административным ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит подлежащими удовлетворению заявленные требования.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Чита» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, в сумме 4000 рублей. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по обязательным платежам в сумме 10 169,73 руб., в том числе: 

9 919,73 руб. – сумма пени за период с 10.01.2019 по 16.04.2024; 

250,00 руб. – сумма штрафа.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть отменено судом, принявшим решение, по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение 15 дней со дня его получения путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Читы.

Судья А.И. Рудакова