КОПИЯ

Дело № 2а-31/2026

УИД: 74RS0035-01-2025-000765-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Октябрьское 26 января 2026 года

Октябрьский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Столбовой О.А.,

при секретаре Титовой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 32 по Челябинской области (далее - ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год, 2018-2019 годы, 2021-2023 годы в общем размере 10048,54 рубля, пени в сумме 3924,20 рубля, в обоснование указав, что ФИО2, имея в собственности недвижимое имущество в виде земельных участков, обязанность по уплате налогов должным образом не исполнял. В адрес налогоплательщика были направлены уведомления, требование об уплате налога, однако налоги уплачены не были.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без его участия (л.д.8, 79).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещался судебной повесткой, причина неявки неизвестна (л.д.79об.),

Заинтересованное лицо - представитель МРИ ФНС № 30 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки неизвестна (л.д.80).

Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации были изложены в новой редакции.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Земельный налог относится к местным налогам и согласно п.1 ст.387 НК РФ устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Положениями п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании решения Совета депутатов Мяконькского сельского поселения Октябрьского муниципального района Челябинской области «Об установлении земельного налога» ставка по земельному налогу составляет 0,12% от кадастровой стоимости земли.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 07 мая 2010 года по настоящее время является собственником:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

С 07 мая 2010 года по 29 апреля 2019 года ФИО1 являлся собственником:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

С 07 мая 2010 года по 26 апреля 2019 года ФИО1 являлся собственником:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

С 15 июня 2011года по 18 ноября 2016 года ФИО1 являлся собственником:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

С 07 февраля 2017 года по 12 мая 2017 года ФИО1 являлся собственником:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (л.д.11-12,54-58).

Административным ответчиком не представлено в суд документов, которые оспаривали бы принадлежность ФИО3 указанного имущества.

На основании ст.31 НК РФ налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог за 2018-2023 год.

Налоговое уведомление № от 23 августа 2019 года со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года по уплате земельного налога за 2018 год в размере 1747 рублей было направлено письмом 11 сентября 2019 года и не получено ФИО1 (л.д.13-16).

Налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты до 01 декабря 2020 года по уплате земельного налога за 2019 год в размере 1737 рублей было направлено письмом 20 сентября 2020 года и не получено ФИО1 (л.д.17-19).

Налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года по уплате земельного налога за 2021 год в размере 829,34 рублей было направлено письмом 23 сентября 2022 года (л.д.20-21).

Налоговое уведомление № от 12 августа 2023 года со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года по уплате земельного налога за 2022 год в размере 959 рублей было направлено письмом 21 сентября 2023 года (л.д.22-23).

Налоговое уведомление № от 04 августа 2024 года со сроком уплаты до 02 декабря 2024 года по уплате земельного налога за 2023 год в размере 664 рублей было направлено письмом 17 сентября 2024 года (л.д.24-25).

Однако указанные суммы в уведомлениях суммы административным ответчиком в бюджет не внесены, что административным ответчиком также не оспорено.

Обязанность по уплате налога не была исполнена, в связи с чем, учитывая, что по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо, налоговым органом было произведено начисление пени на недоимку по земельному налогу; 23 июля 2023 года выставлено требование № с суммой недоимки в размере 5586,67 рубля и пени 1270,48 рубля со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года (л.д.26). Требование направлено почтой 21 сентября 2023 года (л.д.27-30) и получено административным ответчиком 04 октября 2023 года (л.д.29-30, 81).

Уплата по указанному требованию административным ответчиком также не была произведена, в связи с чем новое требование не формировалось. Доказательств обратного ФИО1 суду не представлено.

Таким образом, поскольку требование административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, обязанность по уплате налогов не была им исполнена, это послужило основанием для обращения ИФНС 30 июня 2025 года к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.72-73).

08 июля 2025 года мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района Челябинской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 6124,34 рубля, пени в размере 3924,20 рубля (л.д.74)

На основании возражений ФИО1 (л.д.75) судебный приказ от 08 июля 2025 года был отменен определением от 22 июля 2025 года (л.д.76).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 07 ноября 2025 года в Октябрьский районный суд Челябинской области с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисляемого с даты вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д.9, 36).

Исходя из фактических обстоятельств дела, учитывая, что по состоянию на 02 декабря 2023 года, а именно: день возникновения задолженности по земельному налогу за 2016, 2018-2023 годы и пени у ФИО1 уже имелась неисполненная обязанность по уплате задолженности, вошедшей в требование от 23 июля 2023 года №, у налогового органа обязанности по формированию и направлению нового требования в порядке ст.ст.69, 70 НК РФ об уплате задолженности по налогам за 2023 год не возникло, в связи с чем процедура и сроки обращения в суд, предусмотренные статьей 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ, административным истцом соблюдены.

С учетом этого суд приходит к выводу о том, что сроки обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа и в районный суд с административным иском налоговым органом не пропущены.

Таким образом, в суде установлено, что административный ответчик являлся плательщиком налогов, обязанность по уплате в установленные законом сроки налогов не исполнил, доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате налогов им суду не представлено; расчет суммы задолженности проверен и признан арифметически правильным. Суд считает, что порядок и процедура направления требования налоговым органом соблюдены, срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам не пропущен.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в размере 3924 рубля. В обоснование иска представлен расчет суммы пени, который рассчитан исходя из остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания. Расчет пени административным ответчиком не оспорен, оснований с ним не соглашаться у суда не имеется.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что административным истцом были правомерно начислены пени, так как обязанность по уплате в установленные законом сроки налогов ФИО1 не исполнил, доказательств в подтверждение исполнения обязанности по своевременной уплате налогов им суду не представлено.

Учитывая изложенное, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку ИФНС в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик от нее не освобожден, суд в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области по требованию № по состоянию на 23 июля 2023 года задолженность по земельному налогу и пени на общую сумму 10048 (десять тысяч сорок восемь) рублей 54 копейки, в том числе:

- за 2016 год в размере 188 рублей;

- за 2018 год в размере 1747 рублей;

- за 2019 год в размере 1737 рублей;

- за 2021 год в размере 829,34 рубля;

- за 2022 год в размере 959 рублей;

- за 2023 год в размере 664 рубля;

- задолженность по пени в размере 3924,20 рубля.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Октябрьский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения.

Председательствующий подпись.

Копия верна.

Судья О.А.Столбова.

Секретарь В.А.Титова.