Производство № 2а-1285(1)/2025

Дело № 64RS0034-01-2025-001743-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27.11.2025 года п. Дубки

Саратовский районный суд Саратовской области в составе: 

председательствующего судьи Уркаева О.О., 

при помощнике судьи Нуштаевой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 1804 руб. и пени за неуплату налогов в установленный законодательством срок в размере 24 631,49 руб. за период с 22.02.2024г. по 20.01.2025г.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 является собственником автомобиля Шанган №, г.н.з. №. В связи с чем ему начислялся транспортный налог. Кроме того, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 03.02.2020г. по 17.09.2023г. и являлся плательщиком страховых взносов. Однако административный ответчик не исполнил обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогово счета налогоплательщика и в этой связи ему начислены пени в размере 24631,49 руб. на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 22.02.2024г. по 20.01.2025г. за 337 дн. по формуле П=Н*1/300Сцб +КД по ставке Банка России, действующей в данный период времени. 

Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п.5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделения по видам налогов.

Административный истец, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, при надлежащем извещении, причин уважительности не явки в судебное заседание не предоставил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции РФ и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из содержания ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Если иное не предусмотрено п. 4 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 209 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Саратовской области порядок установления и введения в действие транспортного налога, определении ставок налога, порядка, сроков его уплаты и льгот по данному налогу установлены Законом Саратовской области от 25.11.2002г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога». 

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Аналогичные положения содержатся в ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога». 

Согласно ст. 3.1 Закона Саратовской области от 25.11.2002г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками-организациями не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником автомобиля Шанган №, г.н.з. №, в связи с чем ему начислялся транспортный налог. 

Транспортный налог был рассчитан по формуле (налоговая бала (лошадиный силы) * налоговая ставка (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога).

Сумма транспортного налога за 2023г. составила 1 804 руб. ( 82 л.с. *22 руб. *12/12=1804 руб.)

Инспекцией в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа было направлено налогоплательщику налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.3 ст.363 НК РФ). 

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от 26.07.2024г. об уплате транспортного налога за 2023г. в размере 2166 руб.

О направлении уведомлений свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции (или сведения, выгруженные в личный кабинет НП), прилагаемый к настоящему заявлению.

После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления налог не оплачен в установленный законодательством срок.

Следовательно, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога, сумма которого указана в налоговом уведомлении.

Также судом установлено, что в период с 03.02.2020г. по 17.09.2023г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В силу статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере установлен п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлен п.п. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 430 НК РФ).

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23, п.3 ст. 80 НК РФ налогоплательщик плательщик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу (страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок (представления с нарушениями) налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки (при наличии данного факта копия решения прилагается к заявлению о вынесении судебного приказа).

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ ). Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022. При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм. Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно сведениям Инспекции, по состоянию на 20.01.2025г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС. Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога. В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023г. в сумме 97 134,19 руб., в том числе пени 18 535,16 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 18 535,16 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 20.01.2025г.г.:Общее сальдо в сумме 178 880, 23 руб., в том числе пени 61 110,25 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 20.01.2025г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 36 47, 76 руб. В части применения мер взыскания по ст. 47 НК РФ:№пп№Дата

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 09.01.2025

Всего

в том числе пени

1

Постановление ст.47

333

04.03.2021

37327,87

-94.94

91,14

2

Постановление ст.47

697

17.03.2022

41036,13

162,13

162,13

ИТОГО

253,27

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Информация о судебном приказе

Всего

в том числе пени

1

ЗВСП по ст.48

7044

12.04.2019

3866,05

222,05

58,66

2

ЗВСП по ст.48

8730

15.04.2020

3202,25

31,25

22,84

3

ЗВСП по ст.48

10875

01.10.2020

1118,712

26,71

10,82

4

ЗВСП по ст.48

482

11.10.2023

106772,68

27129,598

27129,598

ЗВСП по ст.48 

4000

21.02.2024

11136,58

9003,58

9003,58

ИТОГО

36225,49

С 01.01.2023г. вступил в силу ФЗ от 14.07.2022г. № О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение Единого налогового счета (далее ЕНС), в связи с чем в атематическом режиме осуществляется единое начисление пени по налогоплательщику на сумму непогашенной совокупной обязанности без привязки к конкретному налогу. 

Расчет пени для включения в административное исковое заявление 61 110,25 руб., (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.01.2025г.)-36 478,25 коп., (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=24 631,49 руб. 

Сумма пени, включенное в заявление о вынесении судебного приказа от 20.01.2025г. за период с 22.02.2024г. по 20.01.2025г. составляет 24631,49 руб. В связи с произведенным в автоматическом режиме перерасчетом пени в сторону уменьшения на сумму 66,21 руб., остаток заявленной к взысканию пени составил 24565,28 руб. и рассчитан следующим образом:

Период начисления пени

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей

Количество дней просрочки

Ставка Банка России,%

Ставка расчета пени/делитель

Начислено пени, рублей

22.02.2024-10.04.2024

-132855,83

50

16%

1/300

-3542,82

11.04.2024-

13.05.2024

-132815,83

35

16%

1/300

-2479,23

14.05.2024-

20.05.2024

-122750,65

7

16%

1/300

-4385,97

21.05.2024-

26.07.2024

-122741,79

67

16%

1/300

-239,1846

27.07.2024-

28.07.2024

-122726,14

2

16%

1/300

-130,91

29.07.2024-

12.09.2024

-122726,14

46

18%

1/300

-3387,24

13.09.2024-

13.09.2024

-116013,14

1

18%

1/300

-69,62

14.09.24-

15.09.2024

-116021,24

2

18%

1/300

-139,23

16.09.2024-

27.09.2024

-116021,24

12

19%

1/300

-811,76

28.09.2024-

24.10.2024

-115976,73

27

19%

1/300

-1983,20

25.10.2024-

25.10.2024

-115709,71

1

19%

1/300

-73,28

26.10.2024-

27.10.2024

-115432,97

2

19%

1/300

-146,22

28.10.2024-

15.11.2024

-115432,97

19

21%

1/300

-1535,26

16.11.2024-

02.12.2024

-114357,64

17

21%

1/300

-1360,86

03.12.2024-

16.01.2025

-116370,64

45

21%

1/300

-3665,68

17.01.2025-

20.01.2025-

-116336,98

4

21%

1/300

-325,74

Всего

24565,25

Совокупная обязанность налогоплательщика в размере 132855,83 руб. по состоянию на 22.02.2024г. сложилась в результате неуплаты налогов (взносов):

10.01.2022

-32448,00

Операция 

начисления

Срок уплаты

Сумма 

Наименование КБК

Примечание

Начислен налог по расчету

31.12.2020

-5110,47

Страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные

Периоды, истекшие до 1 января 2023г. (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере

Исполнительное производство ИП №ИП от 11.03.2021

Страховые взносы на ОПС 

за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) 

Исполнительное производство ИП № от 31.03.2022

Начислен налог по расчету

02.12.2019

-247,00

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

Судебный приказ № от 21.12.2020

Начислен налог по расчету

01.12.2022

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ,

Отменен 17.04.2025

Начислен налог по расчету

01.12.2020

-248,00

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ,

Отменен 17.04.2025

Начислен налог по расчету

02.12.2019

-475,15

Транспортный налог с физических лиц

Судебный приказ №а№ от 21.12.2020

Начислен налог по расчету

01.12.2022

-1804,00

Транспортный налог с физических лиц

Судебный приказ №а№ от ДД.ММ.ГГГГ,

Отменен 17.04.2025

Начислен налог по расчету

01.12.2022

-1602,00

Транспортный налог с физических лиц

Судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ,

Отменен 17.04.2025

Начислен налог по расчету

01.12.2020

-1804,00

Транспортный налог с физических лиц

Судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ,

Отменен 17.04.2025

Начислен налог по расчету

01.12.2023

-1804,00

Транспортный налог с физических лиц

Судебный приказ №а№ от ДД.ММ.ГГГГ,

Отменен 17.04.2025

Начислен налог по расчету

02.12.2023

-32726,09

Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 

Судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ,

Отменен 17.04.2025

Начислен налог по расчету

09.01.2023

-89766,00

Страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные

Периоды, истекшие до 1 января 2023г. (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере

Судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ,

Отменен 17.04.2025

Начислен налог по расчету

010.01.2022

-8426,00

Страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные

Периоды, истекшие до 1 января 2023г. (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере

Исполнительное производство ИП №-ИП от 31.03.2022

Начислен налог по расчету

31.12.2020

-2282,12

Страховые взносы на ОПС 

за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)

Исполнительное производство ИП №-ИП от 11.03.2021

Начислен налог по расчету

03.12.2018

-368

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

Судебный приказ № 2а-№ от 20.05.2020

№ от 09.11.2023,

Итого

132 855,83

На 11.04.2024г. совокупная обязанность снижена на 40 руб., за счет частичного погашения СВ на ОМС по сроку уплаты 31.12.2020г.;

На 14.05.2024г. совокупная обязанность снижена на 10065,18 руб., за счет частичного погашения СВ на ОМС на сумму 1618,71 по сроку уплаты 31.12.2020г.;по СВ на ОПС на сумму 8 446,47 руб. по сроку уплаты 31.12.2020г.;

На 21.05.2024г. совокупная обязанность снижена на 8,86 руб., за счет частичного погашения СВ на ОМС по сроку уплаты 31.12.2020г.;

На 27.07.2024г. совокупная обязанность снижена на 15,65 руб., за счет частичного погашения СВ на ОМС по сроку уплаты 31.12.2020г.;

На 13.09.2024г. совокупная обязанность снижена на 6695 руб., за счет частичного погашения задолженности СВ на ОМС на сумму 194,61 руб. по сроку уплаты 31.12.2020г.; СВ на ОПС на сумму 1 161,44 руб., по сроку уплаты 31.12.2020г.; СВ на ОМС на сумму 5338,95 руб. по сроку уплаты 10.01.2022г.

На 14.09.2024г. совокупная обязанность снижена на 9,90 руб., за счет частичного погашения СВ на ОМС по сроку уплаты 10.01.2022г.;

На 27.09.2024г. совокупная обязанность снижена на 44.51 руб., за счет частичного погашения СВ на ОМС по сроку уплаты 10.01.2022г.;

На 25.10.2024г. совокупная обязанность снижена на 276,02 руб., за счет частичного погашения СВ на ОМС по сроку уплаты 10.01.2022г.;

На 28.10.2024г. совокупная обязанность снижена на 276,74 руб., за счет частичного погашения СВ на ОМС по сроку уплаты 10.01.2022г.;

На 16.11.2024г. совокупная обязанность снижена на 1075,33 руб., за счет частичного погашения СВ на ОМС по сроку уплаты 10.01.2022г.;

На 03.12.2024г. рост совокупной обязанности на 2 013 руб. за счет начисления имущественных налогов за 2023г. по сроку уплаты 02.12.2024г., в т.ч. транспортного налога – 1 804 руб., земельного налога ФЛ- 362 руб. 

На 17.01.2025г. совокупная обязанность снижена на 33,66 руб., за счет частичного погашения задолженности СВ на ОМС по сроку уплаты 10.01.2022г.;

Правильность расчета задолженности по пени представленного административным истцом, проверена в полном объеме, сомнений у суда не вызывает.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац 1 пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено (через личный кабинет налогоплательщика), в срок установленный статьей 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес Административного ответчика направлялось решение от 14.09.2023г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Решение направлено заказной почтовой корреспонденцией 15.09.2023г..

Обязанность по уплате задолженности налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Гагаринского административного района г. Саратова направлено заявление № от 20.01.2025г. о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Гагаринского административного района г. Саратова 03.04.2025г. было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку требование о взыскании пени за несвоевременную уплату обязательных сборов не является бесспорным. 

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не представлены доказательства, опровергающие доводы административного истца и подтверждающие уплату задолженности по налогам

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При проверке соблюдения административным истцом сроков, предусмотренных статьей 48 НК РФ, судом установлено, что срок обращения налогового органа в суд не пропущен.

Исходя из вышеуказанных норм материального права, суд приходит к выводу об удовлетворении требований инспекции МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога в сумме 1 804 руб., и пени за период с 22.02.2024г. по 20.01.2025г. в сумме 24 631,49 руб.

Указанные обстоятельства подтверждены исследованными судом доказательствами в соответствии со ст. 84 КАС РФ.

Суд считает обоснованными требования налогового органа о взыскании задолженности по уплате пени за неуплату налогов в установленный законодательством срок, в виду того, что ФИО1 являлся плательщиком данных видов налогов, которые начислены налоговым органом на законных основаниях.

С учетом установленных обстоятельств и выше приведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что поскольку административным ответчиком не была своевременно исполнена обязанность по уплате налогов/взносов, возложенная на него действующим законодательством РФ, соблюдены сроки, установленные законом для направления административному ответчику, требования об уплате пеней, то заявленные требования подлежат удовлетворению.

Также с ФИО1 в соответствии со ст.111 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1804 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с 22.02.2024г. по 20.01.2025г. в размере 24631,49 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Саратовский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09.12.2025 года.

Судья: О.О. Уркаев