№2а-734/2025

УИД: 27RS0007-01-2024-008558-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2025 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,

при секретаре Булановой О.О., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Являясь собственником недвижимого имущества – квартир, расположенных по адресу: (адрес), кадастровый (№); (адрес), кадастровый (№); (адрес), кадастровый (№); (адрес), кадастровый (№); (адрес), кадастровый (№) обязана была оплатить налог на имущество физических лиц по ОКТМО (№) за 2019 год в сумме (иные данные) руб. (частично оплачено, остаток задолженности 580,06 руб.), за 2020 год в сумме (иные данные) руб. (налог оплачен 2 декабря 2024 года), за 2022 год в сумме (иные данные) руб.; налог на имущество физических лиц по ОКТМО (№) за 2019 год в сумме (иные данные) руб. (частично оплачено, остаток задолженности 145,52 руб.), за 2020 год в сумме (иные данные) руб. (налог оплачен 2 декабря 2024 года), за 2022 год в сумме (иные данные) руб. В налоговых уведомлениях (№) от 9 августа 2020 года, (№) от 1 сентября 2021 года, (№) от 15 августа 2023 года, направленном должнику отражен расчет налогов. Поскольку в установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки были начислены пени по налогу на имущество физических лиц: по ОКТМО (№) за 2019 год на сумму недоимки (иные данные) руб. за период с 5 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 479,56 руб., за 2020 год на недоимку (иные данные) руб. (налог оплачен 2 декабря 2024 года) за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 290,75 руб.; по ОКТМО (№) на недоимку за 2015 год на сумму недоимки (иные данные) руб. (налог оплачен 16 октября 2018 года) за период с 22 февраля 2018 года по 15 октября 2018 года в сумме 29,63 руб., за 2016 год на сумму недоимки (иные данные) руб. (налог уплачен5 марта 2024 года) за период с 1 июля 2018 года по 31 декабря 2022 года в сумме 168,9 руб., за 2017 год на сумму недоимки (иные данные) руб. (налог уплачен 23 июля 2024 года) в сумме 179,1 руб., за 2019 год на сумму недоимки (иные данные) руб. (налог оплачен 2 декабря 2024 года) за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 124,6 руб., за 2020 год на сумму недоимки (иные данные) руб. (налог оплачен 2 декабря 2014 года) за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 69,85 руб. При переходе на ЕНС на 1 января 2023 год задолженность составляла (иные данные) руб. ((иные данные) по ОКТМО (№) + (иные данные) по ОКТМО (№)). Сумма пени в ЕНС за период с 1 января 2023 года по 13 марта 2024 года составляет в сумме (иные данные) руб.. Общая сумма исчисленных пени составила (иные данные) руб. ((иные данные) до ЕНС + (иные данные) ЕНС). При уплате 22 июля 2024 года и 23 июля 2024 задолженности по налоговым обязательствам налогоплательщику в ЕНС учтены денежные средства в сумме 2,77 руб. в качестве погашения пени. Непогашенный остаток по пени составил 3482,63 руб. Требование (№) от (дата) об уплате налога, пени в установленный им срок не исполнено. УФНС России по Хабаровскому краю вынесено решение (№) от 12 марта 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. Судебный приказ (№) от 23 апреля 2024 года о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2022 год в сумме 17329,25 руб., пени в сумме 3482,63 руб. отменен 5 июля 2024 года. С учетом неоднократного уточнения исковых требований и произведенных налогоплательщиком оплат просят взыскать пени в сумме 3297,72 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц ОКТМО (№) за 2015 год за период с 22 февраля 2018 года по 15 октября 2018 года в сумме 29,63 руб.; за 2016 год за период с 1 июля 2018 года по 31 декабря 2022 года в сумме 168,9 руб.; за 2017 год за период с 1 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 179,1 руб.; за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 124,6 руб.; за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 69,85 руб.; по налогу, на имущество физических лиц ОКТМО 0870900 за 2019 год за период с 5 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 479,56 руб., за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 290,75 руб., задолженность по пени в ЕНС за период с 1 января 2023 года по 13 марта 2024 года в сумме 2113,63 руб., с учетом уменьшения пени в сумме 158,3 руб.

Определением от 25 февраля 2025 года производство по делу о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 5461,58 руб. 

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, не явились, при этом истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие их представителя. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему: 

ФИО2, являясь собственником объекта недвижимости, расположенного по адресу: (адрес), обязана была оплатить в местный бюджет налог на имущество физических лиц по ОКТМО (№) за 2019 год в сумме (иные данные) руб., за 2020 год в сумме (иные данные) руб., за 2022 год в сумме (иные данные) руб. Сумма налога погашена в полном объеме платежами, произведенными и учтенными в ЕНС по 18 января 2025 года.

Кроме того, ФИО2, являясь собственником объектов недвижимости (адрес): (адрес) обязана была оплатить в местный бюджет налог на имущество физических лиц по ОКТМО (№) за 2019 год в сумме (иные данные) руб., за 2020 год в сумме (иные данные) руб., за 2022 год в сумме (иные данные) руб. Сумма налога погашена в полном объеме платежами, произведенными и учтенными в ЕНС по 18 января 2025 года.

Поскольку в установленные законом сроки ответчик налоги не уплатила, на сумму недоимки были начислены пени:

по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО (№):

на недоимку за 2019 год на сумму недоимки (иные данные) руб. за период с 5 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме (иные данные) руб. (л.д.178), пенеобразующая недоимка взыскана решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре от 28 апреля 2022 года (№) (л.д.171-173), налог оплачен 2 декабря 2024 года;

на недоимку за 2020 год на сумму недоимки (иные данные) руб. за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 290,75 руб., меры принудительного взыскания по требованию (№) от 16 декабря 2021 года (л.д.68-69) не применялись, налог оплачен 2 декабря 2024 года;

по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО (№):

на недоимку за 2015 год на сумму недоимки (иные данные) руб. за период с 22 февраля 2018 года по 15 октября 2018 года в сумме 29,63 руб.(пояснения от 13 февраля 2025 года л.д.193-195), пенеобразующая недоимка взыскана решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре от 28 апреля 2022 года (№) (л.д.171-173);

на недоимку за 2016 год на сумму недоимки (иные данные) руб. за период с 1 июля 2018 года по 31 декабря 2022 года в сумме 168,9 руб., пенеобразующая недоимка взыскана решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре от 28 апреля 2022 года (№) (л.д.171-173), налог уплачен5 марта 2024 года;

на недоимку за 2017 год на сумму недоимки (иные данные) руб. за период с 1 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 179,1 руб., пенеобразующая недоимка взыскана решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре от 28 апреля 2022 года (№) (л.д.171-173), налог уплачен5 марта 2024 года;

на недоимку за 2019 год на сумму недоимки (иные данные) руб. за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 124,6 руб., меры принудительного взыскания по требованию (№) от 16 июня 2021 года (л.д.62-64) не применялись, налог оплачен 2 декабря 2024 года;

на недоимку за 2020 год на сумму недоимки (иные данные) руб. за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 69,85 руб., меры принудительного взыскания по требованию (№) от 16 декабря 2021 года (л.д.68-69) не применялись, налог оплачен 2 декабря 2014 года.

Всего сумма пени 1342,39 руб.

При переходе на ЕНС на 1 января 2023 год задолженность, исчисленная налоговым органом, составляла 1371,77 руб. ((иные данные) по ОКТМО (№) + (иные данные) по ОКТМО (№)) с учетом ранее принятых мер принудительного взыскания по решению Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре от 28 апреля 2022 года (№) в общей сумме 29,38 руб. (иные данные)

За период с 1 января 2023 года по 6 июля 2023 года на совокупную задолженность исчислена пени в сумме 518,48 руб.

В связи с выявлением отрицательного сальдо счета налогоплательщика ФИО1, пени принятой из КРСБ и начисленной на совокупную задолженность направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (№) от 7 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года, которое ею не исполнено.

12 марта 2024 года налоговым органом вынесено решение (№) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, которое было направлено налогоплательщику.

За период с 7 июля 2023 года по 13 марта 2023 года на совокупную задолженность исчислена пени в сумме 1595,15 руб.. Всего пени с 1 января 2023 года по 13 марта 2023 года в сумме 2113,63 руб. (518,48+1595,15).

13 марта 2024 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа (№) о взыскании недоимки по налогам в сумме 17329,25 руб., пени в сумме 3485,4 руб. (1371,77 пени в ЕНС+2113,63 пени за период с 1 января 2023 года по 13 марта 2024 года), по которому вынесен судебный приказ (№) от 23 апреля 2024 года, отмененный определением от 5 июля 2024 года. 

На момент предъявления искового заявления сумма непогашенного налога за 2022 год составляла 5461,58 руб., пени в сумме 3482,63 руб. Сумма налогов оплачена в полном объеме, задолженность сумма пени, согласно заявлению о частичном отказе от исковых требований от 20 февраля 2025 года, предъявленная ко взысканию составляет в сумме 3297,72 руб., а именно: по налогу на имущество физических лиц ОКТМО (№) за 2015 год за период с 22 февраля 2018 года по 15 октября 2018 года в сумме 29,63 руб.; за 2016 год за период с 1 июля 2018 года по 31 декабря 2022 года в сумме 168,9 руб.; за 2017 год за период с 1 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 179,1 руб.; за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 124,6 руб.; за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 69,85 руб.; по налогу, на имущество физических лиц ОКТМО (№) за 2019 год за период с 5 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 479,56 руб., за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 290,75 руб., задолженность по пени в ЕНС за период с 1 января 2023 года по 13 марта 2024 года в сумме 2113,63 руб., с учетом уменьшения пени в сумме 158,3 руб. (л.д.201).

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявления о вынесении судебного приказа, судебного приказа (№) от 23 апреля 2024 года, определения об отмене судебного приказа от 5 июля 2024 года, налоговых уведомлений, копией решения Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре от 28 апреля 2022 года (№), требование (№) от 7 июля 2023 года, решение (№) от 12 марта 2024 года, расчетами пени, выписками из КРСБ, выписками из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из требований п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,4 ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

В силу ч.1, ч.3 ст.69 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

При этом в силу абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ч.2 ст.70 Налогового кодекса РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п.2 ст.48 НК РФ.

Абзацем 2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Абзацем 2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ) предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

В силу ч.1, ч.3 ст.69 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу п.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 28 июня 2022 года №146-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.2 и ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года №263-ФЗ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната). 

В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Судом установлено, что ФИО2, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в установленный законом срок уплату налогов не производила. Требование об уплате недоимок по налогам и пени (№) от 7 июля 2023 года в установленный им срок не исполнила, указанное требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Расчет налога и пени является правильным. Сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены.

В силу пп.3 п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на ЕНС в связи, в частности с отсутствием на ЕНС денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов. 

Как следует из п.3 ч.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности - недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Таким образом, погашение налоговым органом платежами, произведенными по состоянию на 18 января 2025 года, имеющейся на момент предъявления искового заявления задолженности за 2022 год признано судом обоснованным.

Разрешая требование о взыскании пени на недоимку с 2015-2017 годы, с 2019-2021 год, суд исходит факта взыскания пенеобразующей недоимки за 2015-2017 годы решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре по делу (№). В связи с чем суд находит обоснованным взыскание пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 4534900:

на недоимку за 2015 год за период с 22 февраля 2018 года по 15 октября 2018 года в сумме 29,63 руб.;

на недоимку за 2016 год за период с 1 июля 2018 года по 31 декабря 2022 года в сумме 168,9 руб.

на недоимку за 2017 год за период с 1 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 179,1 руб.

Кроме того, суд находит обоснованным требование административного истца о взыскании пени на недоимку за 2019-2020 годы, поскольку недоимка за 2019 года по ОКТМО 0870900 в сумме 3837,65 руб. взыскана решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре по делу (№), а требования (№) от 16 июня 2021 года (о взыскании налога по ОКТМО (№) в сумме 922 руб.), (№) от 16 декабря 2021 года (недоимка за 2020 года по ОКТМО (№) в сумме 4221 руб. и по ОКТМО (№) в сумме 1014 руб.) к принудительному взысканию не предъявлялась.

Так, в силу п.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежат взысканию также пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО (№):

на недоимку за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 124,6 руб.

на недоимку за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 69,85 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО (№):

на недоимку за 2019 год за период с 5 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 479,56 руб.;

на недоимку за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 290,75 руб.;

Всего, сумма пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период с 2015-2017, 2019-2020 годы по состоянию на 1 января 2023 года составляет 1342,39 руб. 

Разрешая требования о взыскании пени, исчисленной налоговым органом по ЕНС на совокупную обязанность за период с 1 января 2023 года по 13 марта 2024 года, суд исходит из наличия обеспеченной взысканием пенеобразующей недоимки, по которой налоговым органом не утрачена возможность взыскания, а именно:

налог на имущество физических лиц по ОКТМО (№):

- за 2016 год в сумме 500,99 руб. (остаток задолженности от суммы недоимки 639 руб.)

- за 2017 год в сумме 762 руб.

- за 2019 год в сумме 922 руб., 

- за 2020 год в сумме 1014 руб., 

- за 2022 год в сумме 1227 руб. (в расчете с 2 декабря 2022 года);

налог на имущество физических лиц по ОКТМО (№):

- за 2019 год в сумме 3675,26 руб. (остаток задолженности от суммы недоимки 3837,65 руб.),

- за 2020 год в сумме 4221 руб., 

- за 2022 год в сумме 5007 руб. (в расчете с 2 декабря 2022 года).

Сумма пени на совокупную обязанность за период с 1 января 2023 года по 13 марта 2024 года составляет 2113,63 руб., расчет проверен и признан правильным.

Таким образом, сумма пени по состоянию на 13 марта 2024 года составляет: на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период с 2015-2017, 2019-2020 годы по состоянию на 1 января 2023 года в сумме 1342,39 руб. (как следует из уточнений исковых требований (№) от 20 февраля 2024 года 1371,77 до ЕНС-29,38 обеспечн.взысканием) и пени на совокупную обязанность за период с 1 января 2023 года по 13 марта 2024 года составляет 2113,63 руб. При этом как следует из письменных пояснений, сумма начисленной пени уменьшена налоговым органом в сумме 158,3 руб. (заявление об уточнении исковых требований (№) от 20 февраля 2024 года). Таким образом, сумма пени на совокупную обязанность составляет 1955,33 руб. (2113,63-158,3) и подлежит взысканию с ответчика. Всего сумма пени составляет 3297,72 руб. (1342,39+1955,33).

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, родившейся (дата) в (адрес), проживающей по адресу: (адрес) задолженность по уплате:

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по ОКТМО (№):

на недоимку за 2019 год за период с 5 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 479,56 руб.;

на недоимку за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 290,75 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по ОКТМО 4534900:

на недоимку за 2015 год за период с 22 февраля 2018 года по 15 октября 2018 года в сумме 29,63 руб.;

на недоимку за 2016 год за период с 1 июля 2018 года по 31 декабря 2022 года в сумме 168,9 руб.;

на недоимку за 2017 год за период с 1 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 179,1 руб.;

на недоимку за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 124,6 руб.;

на недоимку за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 69,85 руб.;

пени на совокупную обязанность за период с 1 января 2023 года по 13 марта 2024 года в сумме 1955,33 руб.,

всего в сумме 3297,72 руб. 

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Городской округ город г.Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Фадеева

Решение суда в окончательной форме принято5 марта 2025 года