Дело № 2а-1909/2019 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 декабря 2019 года г. Воткинск 

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

судьи Шкробова Д.Н., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом уменьшения исковых требований, просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 3 150 руб., пени транспортному налогу в сумме 190,06 руб., недоимку по налогу на имущество за 2017 г. в сумме 2 644 руб., пени по налогу на имущество в сумме 189,43 руб., пени по налогу на имущество в сумме 0,97 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 595 руб., пени по земельному налогу в сумме 46,83 руб., указывая следующее.

По данным органов занимающихся государственной регистрацией транспортных средств на имя ФИО1, зарегистрированы транспортные средства: 1) 

<

***> л.с., регистрационный номер №*** (с 

<

дата>- 

<

дата>); 2) 

<

***> л.с., регистрационный номер №*** (с 

<

дата> - 

<

дата>). 

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и обязан своевременно и в полном объеме вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога. Налогоплательщику начислен транспортный налог за 2015 г. в размере 1 667 руб., за 2017 г. в размере 3 150 руб. который в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за 2015 г. в размере 10,57 руб. на сумму недоимки по налогу в размере 298 руб. за период просрочки по уплате налога с 

<

дата> по 

<

дата>, требование №***; пени за 2016 г. в размере - 167,62 руб. за период просрочки по уплате налога с 

<

дата> по 

<

дата> на сумму недоимки по налогу в размере 4 725 руб., требование №***; пени за 2015, 2017 г. в размере 18,15 руб., за период просрочки по уплате налога с 

<

дата> по 

<

дата> на сумму недоимки по налогу в сумме 1 667 руб., 3 150 руб., требование №***. Итого сумма пени составляет 196,34 руб. 

Кроме того, по данным ГУП УР «Удмуртский Республиканский центр технической инвентаризации и учета недвижимого имущества» (Воткинский филиал), Филиал ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» по Удмуртской Республике, органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним по Удмуртской Республике - (Росреестр) ФИО1 имеет в собственности:

1) 

<

***> квартиры, 

<

***>., расположенной по адресу: УР, 

<

*****>, кадастровая стоимость, налоговая база которой по состоянию на 

<

дата> составляет 

<

сумма>., (с 

<

дата> по 

<

дата>).

2) 

<

***> квартиры, 

<

***>., расположенной по адресу: УР, 

<

*****>, кадастровая стоимость, налоговая база которой по состоянию на 

<

дата> составляет 

<

сумма>., (с 

<

дата> по 

<

дата>),

3) машино-место, 

<

***>., расположенное по адресу: УР, 

<

*****>, кадастровая стоимость, налоговая база которого по состоянию на 

<

дата> составляет 

<

сумма>., (с 

<

дата> по 

<

дата>),

4) гараж, 

<

***>., расположенный по адресу: УР, 

<

*****>, гараж №***, кадастровая стоимость, налоговая база которого по состоянию на 

<

дата> составляет 

<

сумма> руб. (с 

<

дата> по 

<

дата>).

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество с физических лиц, обязан своевременно и в полном объеме вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога. Налогоплательщику начислен налог на имущество за 2015-2016 гг. в размере 143 руб., за 2017 г. в размере 2 644 руб., который в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем, налоговым органом начислены пени: в размере 9,74 руб. и 0,97 руб., а всего 10,72 руб. за период просрочки по уплате налога с 

<

дата> по 

<

дата> на сумму недоимки по налогу в сумме 130 руб. и 13 руб., требование №*** от 

<

дата>; в размере 179,47 руб. за период просрочки по уплате налога с 

<

дата> по 

<

дата> на сумму недоимки по налогу в размере 2 395 руб., требование №*** от 

<

дата>; в размере 9,96 руб. за период просрочки по уплате налога с 

<

дата> по 

<

дата> на сумму недоимки по налогу в размере 2 644 руб., требование №*** от 

<

дата> Всего пени в размере 189,43 руб.

Также согласно данным Управления федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Удмуртской Республике (Управление Роснедвижимости по Удмуртской Республике) и Воткинского отдела Управления Федеральной регистрационной службы по УР, ФИО1 имеет в собственности с 

<

дата> земельный участок, расположенный по адресу: УР, 

<

*****> кадастровый №***, кадастровая стоимость которого по состоянию на 

<

дата> составляет 

<

сумма>. 

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога, обязан своевременно и в полном объеме вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога. Налогоплательщику за 2017 г. начислен земельный налог в размере 595 руб., который в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем, налоговым органом начислены пени: в размере 44.59 руб. за период просрочки по уплате налога с 

<

дата> по 

<

дата> на сумму недоимки по налогу в размере 595 руб. требование №*** от 10.10.18г.; в размере 2.24 руб. за период просрочки по уплате налога с 

<

дата> по 

<

дата> на сумму недоимки по налогу в размере 595 руб. требование №*** от 

<

дата> 

Налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ направленно налоговое уведомление с указанием сроков уплаты налога. Налог до настоящего времени ФИО1 не уплачен. 

В связи с отсутствием уплаты налогоплательщику налоговым органом направлялись соответствующие требования, которые не исполнены. Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени с ФИО1, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 

<

дата> 

Административный ответчик, представил возражение по существу заявленных требований, в котором просил производство по делу прекратить, ссылаясь на то, что определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 

<

дата> к производству суда принято к производству заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом), введена процедура реструктуризации долгов, по итогам рассмотрения которой 

<

дата> вынесено определение Арбитражного суда Удмуртской Республики о завершении реализации имущества гражданина и освобождении гражданина от исполнения обязательств, приложив копию определения Арбитражного суда Удмуртской Республики от 

<

дата>.

Административный истец в связи с поступившими возражениями административного ответчика представил в суд заявление об уменьшении заявленных требований, которое также направлено административному ответчику. В заявлении налоговый орган указал на то, что поскольку суммы недоимки по транспортному налогу за 2015 г. в размере 1 667 руб., и пени по транспортному налогу в размере 6,28 руб. за 2015 г., а также пени по налогу на имущество в размере 9,74 руб. за 2015 г. включены Арбитражным судом в реестр требований кредиторов должника по третьей очереди удовлетворения (в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) гражданина ФИО1 дело № А71 -6991/2016 Т/5), административный истец уменьшает заявленные требования на указанные суммы.

На основании определения судьи от 

<

дата> в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно данным, представленным налоговым органом суду, ФИО1 имеет (имел) в собственности:

- с 

<

дата> по 

<

дата> - 

<

***>; 

- с 

<

дата> по 

<

дата> - 

<

***>;

- с 

<

дата> по 

<

дата> - 

<

***> доли квартиры, 

<

***>., расположенной по адресу: УР, 

<

*****>, кадастровой стоимостью по состоянию на 

<

дата> - 

<

сумма>.;

- с 

<

дата> по 

<

дата> - 

<

***> доли квартиры, 

<

***>., расположенной по адресу: УР, 

<

*****>, кадастровой стоимостью по состоянию на 

<

дата> - 

<

сумма>.;

- с 

<

дата> по 

<

дата> - причальное место, расположенное по адресу: УР, 

<

*****>, место №***, кадастровой стоимостью по состоянию на 

<

дата> - 

<

сумма>.;

- с 

<

дата> по 

<

дата> - гараж, 

<

***>., расположенный по адресу: УР, 

<

*****>, гараж №***, кадастровой стоимостью по состоянию на 

<

дата> - 

<

сумма>.;

- с 

<

дата> земельный участок, расположенный по адресу: УР, 

<

*****>, кадастровый №***, кадастровой стоимостью по состоянию на 

<

дата> - 

<

сумма>.

<

дата> налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление №*** от 

<

дата> на уплату транспортного налога за 2015, 2017 гг. в размере 4 817 руб., в том числе за 2017 год в сумме 3 150 руб. за 

<

***>, государственный регистрационный знак №*** (за 4 месяца владения); земельного налога за 2017 год в сумме 595 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: УР, 

<

*****>; налога на имущество с физических лиц за доли в праве собственности на квартиры по адресу: УР, 

<

*****> и по адресу: УР, 

<

*****>, в размере 2 571 руб. и 73 руб. соответственно; со сроком уплаты до 

<

дата>.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налога, налоговым органом 

<

дата> ФИО1 направлено требование №*** от 

<

дата> об уплате транспортного налога в сумме 4 817 руб., пени по транспортному налогу в сумме 18 руб. 15 коп., налога на имущество с физических лиц в сумме 2 644 руб., пени по налогу на имущество в сумме 9,96 руб., земельного налога в сумме 595 руб., пени по земельному налогу в сумме 2,24 руб. в срок до 

<

дата>.

<

дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (период с 

<

дата> по 

<

дата>) в сумме 66,26 руб., земельного налога в сумме 595 руб., пени на недоимку по земельному налогу (период с 

<

дата> по 

<

дата>) в сумме 196,34 руб., пени на недоимку по земельному налогу (период с 

<

дата> по 

<

дата>) в сумме 17,47 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2 644 руб., пени на недоимку по налогу на имущество (период с 

<

дата> по 

<

дата>) в размере 1 445,12 руб., транспортного налога в размере 4 817 руб., пени на недоимку по транспортному налогу (период с 

<

дата> по 

<

дата>) в размере 3 271,42 руб. и пени на недоимку по налогу на имущество (период с 

<

дата> по 18 12 2018 г.) в сумме 12,60 руб.

<

дата> мировым судьей судебного участка № 

<

*****> УР вынесен судебный приказ о взыскании указанных налогов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

*****> УР от 

<

дата> судебный приказ от 

<

дата> о взыскании с ФИО1 налога и пени отменен, в связи с поступлением от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа.

Налоговый орган 

<

дата> обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени и недоимки по транспортному налогу, земельному налогу на имущество физических лиц.

Определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 

<

дата> к производству суда и рассмотрению в судебном заседании принято заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом). 

Определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 

<

дата> (резолютивная часть вынесена 

<

дата>) в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов. Решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 

<

дата> (резолютивная часть объявлена 

<

дата>) в отношении ФИО1 введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим утвержден Б.

Объявление о введении процедуры реализации имущества гражданина опубликовано в газете «

<

***>» №*** от 

<

дата> Определением суда от 

<

дата>, 

<

дата>, 

<

дата> срок реализации имущества должника продлен до 

<

дата>, рассмотрение отчета финансового управляющего назначено на 02.07.2018г. 

Определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 

<

дата> завершена процедура реализации имущества гражданина ФИО1, 

<

дата> года рождения, место рождения - 

<

*****>, 

<

***> - 

<

*****>, фактическое место проживания - Удмуртская Республика, 

<

*****>. 

Указанные обстоятельства дела подтверждены исследованными доказательствами, в том числе сведениями, содержащимися на официальном сайте Арбитражного Суда Удмуртской Республики. 

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ принадлежащие административному ответчику транспортные средства отнесены к объекту налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», которой ставка налога на катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) установлена в размере 70 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

По сведениям налогового органа административному ответчику в 2017 г. принадлежала на праве собственности с 

<

дата> по 

<

дата> - 

<

***>, государственный регистрационный знак №***.

Исходя из указанного выше, налоговым органом обоснованно налогоплательщику начислен налог на указанное транспортное средство за 

<

дата>, расчет налога проверен судом и признан верным.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются, в том числе квартиры, жилые дома.

В силу п. 1, п. 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Городской думы 

<

*****> от 27.11.2014 г. № 688 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «

<

*****>» установлена налоговая ставка в отношении жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат) исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, 0,1 %.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). 

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где 

Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

По сведениям налогового органа административному ответчику в 2017 г. принадлежали на праве собственности (с 

<

дата> по 

<

дата>) - 

<

***> доли квартиры, 

<

***>., расположенной по адресу: УР, 

<

*****>, кадастровой стоимостью по состоянию на 

<

дата> - 

<

сумма>.; - (с 

<

дата> по 

<

дата>) - 

<

***> доли квартиры, 

<

***>., расположенной по адресу: УР, 

<

*****>, кадастровой стоимостью по состоянию на 

<

дата> - 

<

сумма>.

Исходя из указанного выше, налоговым органом обоснованно налогоплательщику начислен налог на указанное имущество (квартиры) за 2017 г., расчет налога проверен судом и признан верным.

Каких-либо возражений относительно расчета суммы налога, в том числе кадастровой, инвентаризационной стоимости объектов налогообложения от административного ответчика не поступило. 

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Решением Совета депутатов муниципального образования «

<

*****>» 

<

*****> от 21.10.2011 г. № 132 утверждено Положение «О земельном налоге муниципального образования «

<

*****>», в соответствие со ст. 2 которого, установлена налоговая ставка 0,3 % от кадастровой стоимости земельных участков в отношении земельных участков с видом разрешенного использования в том числе - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, (п. 1, 3 ст. 396 НК РФ).

В соответствие с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

По сведениям налогового органа административному ответчику принадлежит на праве собственности с 

<

дата> земельный участок, расположенный по адресу: УР, 

<

*****> кадастровый №***, кадастровой стоимостью по состоянию на 

<

дата> - 

<

сумма>.

Исходя из указанного выше, налоговым органом обоснованно налогоплательщику начислен налог на указанный земельный участок за 2017 г., расчет налога проверен судом и признан верным.

В случаях, когда расчет сумм налогов производится налоговым органом, обязанность по уплате налогов возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Как следует из представленных доказательств, налоговым органом административному ответчику в отношении указанных налогов направлялось налоговое уведомление. 

В соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу с п. 2 ст. 213.11Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов наступают в том числе следующие последствия: 

требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом; 

прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей. 

В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 г., при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В силу п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (ст. 75 НК РФ, ст. 151 Федерального закона от 27.11.2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», ст. 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу п. 3 ст. 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. Данные требования, в силу п. 3 ст. 12 Закона о банкротстве, не учитываются для целей определения числа голосов на собрании кредиторов, и именно на них распространяются правила о прекращении начисления финансовых санкций с момента введения соответствующей процедуры банкротства (абз. 10 п. 1 ст. 63, абз. 10 п. 1 ст. 81, абз. 3 п. 2 ст. 95, абз. 3 п. 1 ст. 126 Закона о банкротстве).

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) административного ответчика возбуждено в 2016 году, недоимка по налогам за 2017 год не является реестровой и заявленные административным истцом налоги подлежат взысканию с административного ответчика. 

Рассматривая требования о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Как следует из расчета пени по транспортному налогу, содержащемуся в административном иске, сумма требуемых к взысканию пени 196,34 руб. (в редакции требований без их уменьшения), состоит из:

пени в размере 10,57 руб., начисленных на недоимку по налогу за 2015 г. в размере 298 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата> (требование №***);

пени в размере 167,62 руб., начисленных на недоимку по налогу за 2016 г. в размере 4 725 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата> (требование №***);

пени в размере 18,15 руб., начисленных на недоимку по налогу в размере 1 667 руб., 3 150 руб. за 2015, 2017 г. за период с 

<

дата> по 

<

дата> (требование №***), при этом на налог за 2015 года, согласно расчету, приложенному к требованию №***, начислены пени в размере 6,28 руб., а на налог за 2017 год - 11,87 руб.

Согласно заявлению об уменьшении размера исковых требований административный истец уменьшил требуемый к взысканию размер пени по транспортному налогу на 6,28 руб., начисленных на недоимку по налогу за 2015 год.

Поскольку в установленный законом срок (не позднее 

<

дата>) транспортный налог за 2017 год административным ответчиком уплачен не был, налоговым органом согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ административному ответчику обоснованно начислены пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 11,87 руб. на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 3 150 руб. за 2017 год.

Пени в размере 10,57 руб., начисленные на недоимку по налогу за 2015 год, исходя из вышеприведенных положений закона и Обзора судебной практики, относятся к реестровой задолженности по обязательным платежам и в рамках рассмотрения настоящего дела взысканию не подлежат.

Пунктом 5 ст. 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. 

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Определением суда от 

<

дата> на административного истца возложена обязанность, предоставить доказательства того, что не утрачена возможность взыскания недоимки по налогу, на которую начислены пени. Такие доказательства в отношении недоимки по транспортному налогу за 2016 год не представлены.

Требуемые к взысканию пени (167,62 руб.) по транспортному налогу за 2016 год начислены на налог в сумме 4 725 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>.

В отношении транспортного налога за 2016 год суду административным истцом суду представлены:

требование №*** от 

<

дата> об уплате в том числе транспортного налога (установленный законом срок уплаты 

<

дата>) в сумме 9 910 руб. в срок до 

<

дата>, содержащее ссылку на налоговое уведомление №*** от 

<

дата>;

налоговое уведомление №*** от 

<

дата> на уплату в том числе транспортного налога за 2014-2016 гг. в размере 40 560 руб. в срок до 

<

дата>;

налоговое уведомление №*** от 

<

дата> о перерасчете транспортного налога по налоговому уведомлению №*** от 

<

дата>, сумма к уплате за 2016 год - 4 725 руб. в срок до 

<

дата>.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На момент рассмотрения настоящего дела указанный срок в отношении требования №*** от 

<

дата> истек.

Доказательства того, что указный в данном уведомлении транспортный налог за 2016 год взыскан или не утрачена возможность его взыскания, суду не представлены.

Имеющаяся в материалах дела копия судебного приказа от 

<

дата> №*** мирового судьи судебного участка № 

<

*****> УР о взыскании с ФИО1 в том числе транспортного налога в размере 29 730 руб., 9 910 руб., не содержит указания за какой налоговый период данный налог начислен, и соответственно не может являться подтверждением того, что данным приказом взыскан транспортный налог за 2016 год.

Таким образом, требование о взыскании с административного ответчика пени в размере 167,62 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 год, удовлетворению не подлежит.

Как следует из расчета пени по налогу на имущество, содержащемуся в административном иске, сумма требуемых к взысканию пени 189,43 руб. (в редакции требований без их уменьшения), состоит из:

пени в размере 9,47 руб., 0,97 руб., начисленных на недоимку по налогу (налоговый период не указан) в размере 130 руб., 13 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата> (требование №***);

пени в размере 179,47 руб., начисленных на недоимку по налогу в размере 2 395 руб. (налоговый период не указан) за период с 

<

дата> по 

<

дата> (требование №***);

пени в размере 9,96 руб., начисленных на недоимку по налогу в размере 2 644 руб. (налоговый период не указан) за период с 

<

дата> по 

<

дата> (требование №***).

Согласно заявлению об уменьшении размера исковых требований административный истец уменьшил требуемый к взысканию размер пени по налогу на имущество на 9,74 руб., начисленных на недоимку по налогу за 2015 год.

Как следует из расчета пени по земельному налогу, содержащемуся в административном иске, сумма требуемых к взысканию пени 46,83 руб., состоит из:

пени в размере 44,59 руб., начисленных на сумму недоимки по налогу (налоговый период не указан) в размере 595 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата> (требование №***);

пени в размере 2,24 руб., начисленных на сумму недоимки по налогу налоговый период не указан) в размере 595 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата> (требование №***).

Согласно расчету, приложенному к требованию №***, пени в размере 44,59 руб. начислены на недоимку за 2016 год.

Поскольку в установленный законом срок налог на имущество, земельный налог за 2017 год административным ответчиком уплачен не был, налоговым органом согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ административному ответчику обоснованно начислены пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 9,96 руб. на сумму недоимки по налогу на имущество в размере 2 644 руб., а так же пени по земельному налогу в размере 2,24 руб. на сумму недоимки в размере 595 руб.

Как следует из расчета, приложенного к требованию №***, пени по налогу на имущество в размере 179,47 р. и 0,97 руб. и пени по земельному налогу в размере 44,59 руб. начислены на недоимку по налогу на имущество за 2016 год.

В отношении налога на имущество и земельного налога за 2016 год суду административным истцом представлены:

требование №*** от 

<

дата> об уплате в том числе налога на имущество (установленный законом срок уплаты 

<

дата>) в сумме 2 395 руб. и 143 руб., земельного налога в размере 595 руб. (установленный законом срок уплаты 

<

дата>) в срок до 

<

дата>, содержащее ссылку на налоговое уведомление №*** от 

<

дата>;

налоговое уведомление №*** от 

<

дата> на уплату в том числе налога на имущество за 2016 г. в размере 2 591 руб., земельного налога в размере 595 руб. в срок до 

<

дата>.

Доказательства того, что указные в данном уведомлении налог на имущество и земельный за 2016 год взысканы или не утрачена возможность их взыскания, суду не представлены.

Имеющаяся в материалах дела копия судебного приказа от 

<

дата> №*** мирового судьи судебного участка № 

<

*****> УР о взыскании с ФИО1 в том числе налога на имущество в размере 2 395 руб., 143 руб., земельного налога в размере 595 руб. не содержит указания, за какой налоговый период данные налоги начислены, и, соответственно, не может являться подтверждением того, что данным приказом взыскан налог на имущество и земельный налог за 2016 год.

Таким образом, требования о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество и земельному налогу за 2016 год удовлетворению не подлежат.

Сроки, установленные ч. 2 ст. 286 КАС РФ, абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговым органом в отношении недоимки за 2017 год, пени начисленным на нее, соблюдены.

Государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу бюджета МО «Город Воткинск» в соответствии со ст. 114 КАС РФ, а также подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в сумме 400 руб. 

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике - удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Удмуртская Республика, 

<

*****>, транспортный налог за 2017 год в сумме 3 150 руб., пени по транспортному налогу в размере 11,87 руб., налог на имущество за 2017 год в размере 2 644 руб., пени по налогу на имущество в размере 9,96 руб., земельный налог за 2017 г. в размере 595 руб., пени по земельному налогу в размере 2,24 руб.

В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 руб. в пользу муниципального образования «Город Воткинск».

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ. 

Судья Д.Н. Шкробов