Дело №2а-53/2021 (УИД 58RS0009-01-2021-000053-33)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 марта 2021 года

Зареченский городской суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Ермакова О.В.,

при секретаре Бочкаревой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Заречном Пензенской области административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Заречному Пензенской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом платежей,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Заречному Пензенской области обратилась в суд с названным иском, указав, что согласно сведениям, полученным из органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, ФИО1 с 27.08.2014 по настоящее время является собственником транспортного средства марки ВАЗ-21074, с идентификационным номером (VIN) (Номер) с государственным регистрационным знаком (Номер), с мощностью двигателя 74 л.с. На основании действующего законодательства ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2018 год в общей сумме 1 184 руб. 00 коп. Кроме того, на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, так как по 12.03.2020 осуществляла предпринимательскую деятельность. Согласно ст. 430 НК РФ плательщику исчислены страховые взносы за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 6 454 руб. 71 коп. и на обязательное медицинское страхование в размере 1 676 руб. 14 коп., которые также в установленный срок налогоплательщиком уплачены не были. За несвоевременную уплату налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, административному ответчику начислены пени.

На основании вышеизложенного, просила суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности по транспортному налогу за 2018 год в общем размере 1 184 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу, рассчитанные за период с 03.12.2019 по 08.02.2020, в размере 16 руб. 65 коп.; сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2020 по 12.03.2020 в размере 6 454 руб. 71 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, рассчитанные за период с 28.03.2020 по 29.05.2020, в размере 76 руб. 60 коп.; сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2020 по 12.03.2020 в размере 1 676 руб. 14 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, рассчитанные за период с 28.03.2020 по 29.05.2020, в размере 19 руб. 89 коп. Также просила взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Заречному Пензенской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, в письменных возражениях на административный иск (л.д. 54-55) просила в удовлетворении заявленных требований отказать.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. ст. 358, 361 НК РФ в качестве категорий транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены в частности, грузовые и легковые автомобили, а также другие транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании установлено, что с 27.08.2014 по настоящее время ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство марки ВАЗ-21074, с идентификационным номером (VIN) (Номер), с государственным регистрационным знаком (Номер), с мощностью двигателя 74 л.с.

Как усматривается из налогового уведомления №42762650 от 25.07.2019 (л.д. 14), ФИО1 налоговым органом был исчислен, в том числе транспортный налог за 2018 год в общем размере 1 184 руб. 00 коп. Срок оплаты был установлен не позднее 02.12.2019.

В установленные законодательством о налогах и сборах срок исчисленный транспортный налог уплачен не был.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 18.12.2008 по 12.03.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается имеющейся в материалах дела выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 07.03.2021 (л.д. 73-77).

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Исходя из содержания пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно положениям ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Как следует из п. 1 ст. 430 НК РФ, в редакции, действовавшей в 2020 году, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки страховые взносы административным ответчиком за 2020 год также уплачены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о в�������������������������������������������������������������������������������?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�???????????????????????????����??????????????????????????????�???????????????????????????

В связи с неисполнением обязательств по уплате транспортного налога за 2018 год, административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №1601 по состоянию на 08.02.2020 (л.д. 22-23), из которого усматривается, что за ФИО1 числится общая задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1 184 руб. 00 коп., а также пени в размере 16 руб. 65 коп. Указанную недоимку по налоговым платежам административному ответчику предлагалось оплатить в срок до 02.04.2020.

Из материалов дела также следует, что в связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов за период с 01.01.2020 по 12.03.2020, ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №4330 по состоянию на 29.05.2020 (л.д. 17-18), из которого усматривается, что за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 454 руб. 71 коп., пени в размере 76 руб. 60 коп.; а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 676 руб. 14 коп., пени в размере 19 руб. 89 коп. Указанную недоимку по налоговым платежам административному ответчику предлагалось оплатить в срок до 22.07.2020.

В установленные сроки требования административного истца исполнены не были.

10.09.2020 Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Заречному Пензенской области обратилась в адрес мирового судьи судебного участка №3 г. Заречного Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 49, 45-48).

Судебным приказом от 01.10.2020 с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Заречному Пензенской области взысканы: сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 184 руб., пеня в размере 16 руб. 65 коп.; сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 454 руб. 71 коп., пеня в размере 76 руб. 60 коп.; а также сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 676 руб. 14 коп. и пеня в размере 19 руб. 89 коп. (л.д. 50).

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 51), вышеназванный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №3 г. Заречного Пензенской области от 29.10.2020 был отменен (л.д. 52).

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, с настоящим административным иском ИФНС России по Пензенской области обратилась в Зареченский городской суд Пензенской области в пределах срока исковой давности 12.01.2021 и с соблюдением требований ст. 48 НК РФ (л.д. 38).

Таким образом, суд признает несостоятельными доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности по заявленному административным истцом спору.

Также суд не может согласиться и с доводами ФИО1 о преждевременном обращении налогового органа в части взыскания транспортного налога и страховых взносов, подлежащих уплате на обязательное медицинское страхование, как основанных на неверном толковании норм материального и процессуального права

Ссылка административного ответчика об освобождении от уплаты налоговых платежей в связи с имеющейся у нее инвалидностью также является несостоятельной исходя из следующего.

Действительно, в соответствии со ст. 3-1 Закона Пензенской области от 18.09.2002 №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» инвалиды первой и второй групп, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства освобождаются от уплаты транспортного налога на территории Пензенской области в отношении автомобилей легковых или мотоциклов с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, ФИО1 впервые только 07.02.2020 установлена инвалидность II группы на срок до 01.03.2021 (л.д. 56), тогда как налоговая недоимка по транспортному налогу исчислена за 2018 год. Освобождение же индивидуальных предпринимателей, являющихся инвалидами, от уплаты страховых взносов законом вообще не предусмотрено.

При таких данных, оснований полагать, что ФИО1 не признается плательщиком транспортного налога и страховых взносов, на нее распространяется льгота по их уплате в отношении указанных видов налоговых платежей, она освобождена от уплаты налога в рассматриваемом случае, не имеется.

Не может быть принята во внимание и представленная стороной административного ответчика светокопия чека-ордера от 30.09.2019 об уплате транспортного налога на сумму 2 000 руб. (л.д. 67).

Как следует из материалов дела, в соответствии с налоговым уведомлением №42762650 от 25.07.2019 (л.д. 14) ИФНС России по Советскому району г. Самары (6318) исчислен транспортный налог ФИО1 за 2018 год в размере 1 184 руб. Указанная сумма транспортного налога исчислена и должна была быть уплачена по ОКТМО – 36701345.

Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований (далее ОКТМО) ОК 033-2013 входит в состав национальной системы стандартизации РФ («ОК 033-2013. Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований» (Том 5. Приволжский федеральный округ) (утвержден Приказом Росстандарта от 14.06.2013 №159-ст).

ОКТМО предназначен для обеспечения систематизации и однозначной идентификации на всей территории РФ муниципальных образований и населенных пунктов, входящих в их состав, с отражением структуры и уровней территориальной организации местного самоуправления для решения задач сбора, автоматизированной обработки, представления и анализа информации в разрезе муниципальных образований в различных областях экономики, включая статистику, прогнозирование, налогообложения.

Как следует из светокопии представленной административным ответчиком квитанции, транспортный налог уплачен по ОКТМО 56734000 – ЗАТО г. Заречный.

Указанная сумма транспортного налога учтена налоговым органом в карточке расчетов с бюджетом по транспортному налогу по ОКТМО – 56734000 в размере 833 руб. по сроку уплаты 01.12.2020.

Образовавшаяся переплата в размере 1 167 руб. 00 коп. на основании п. 1 ст. 78 НК РФ зачтена Инспекцией в счет оплаты налога (сбора) «транспортный налог» ОКТМО 36701345 по налоговому периоду 2017 года (л.д. 81, 82-89).

Таким образом, представленная квитанция от 30.09.2019 учтена налоговым органом при уплате транспортного налога: в размере 833 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (ОКТМО 56734000), в размере 1 167 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 (за 2017 год) ОКТМО 36701345.

Каких-либо иных данных, свидетельствующих об уплате спорных налоговых платежей, стороной административного ответчика не представлено.

Статьей 75 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика по уплате пени за нарушение сроков по уплате налога.

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Таким образом, проанализировав предоставленные доказательства, суд приходит к выводу, что иск Инспекции ФНС России по г. Заречному Пензенской области подлежит удовлетворению, поскольку он основан на приведенном выше законодательстве. Доказательств оплаты административным ответчиком транспортного налога и страховых взносов за спорный период последним не представлено, расчет задолженности не оспорен.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Заречному Пензенской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ((Дата) года рождения, уроженка (Данные изъяты), зарегистрирована по месту жительства по адресу: (Адрес) в пользу ИФНС России по г. Заречному Пензенской области (

<

...>, ИНН 

<

***>, дата регистрации - 27.12.2004) сумму задолженности по транспортному налогу за 2018 год в общем размере 1 184 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу, рассчитанные за период с 03.12.2019 по 08.02.2020, в размере 16 руб. 65 коп.; сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2020 по 12.03.2020 в размере 6 454 руб. 71 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, рассчитанные за период с 28.03.2020 по 29.05.2020, в размере 76 руб. 60 коп.; сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2020 по 12.03.2020 в размере 1 676 руб. 14 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, рассчитанные за период с 28.03.2020 по 29.05.2020, в размере 19 руб. 89 коп., а всего 9 427 руб. 99 коп.

Взыскать с ФИО1 ((Дата) года рождения, уроженка (Данные изъяты), зарегистрирована по месту жительства по адресу: (Адрес) в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Зареченский городской суд Пензенской области в течение одного месяца.

Судья О.В. Ермаков