№ 2а-555/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 июня 2025 года г. Нариманов

Наримановский районный суд Астраханской области в составе 

председательствующего судьи Успановой Г.Т.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ажмуллаевой З.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Наримановского районного суда Астраханской области, по адресу: 

<

...> административное дело № 2а-555/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

В обоснование исковых требований административный истец указал, что по сведениям РЭО ГИБДД г. Астрахани, ФИО2 на праве собственности принадлежало транспортное средство Лада KSOY5L LADA LARGUS, государственным регистрационным знаком №. 

На указанное имущество, налогоплательщику исчислена сумма налога и направлены налоговые уведомления по уплате транспортного налога.

Поскольку обязанность по уплате налогов, ФИО2 не была исполнена, в его адрес направлено требование № от 25 сентября 2023 года, включающее в себя задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 36 250 рублей, транспортный налог с физических лиц в размере 14 452 рубля 68 копеек. 

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0. 

В случае изменения задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. 

Вынесенный 12 сентября 2024 года мировым судьей судебного участка № Наримановского района Астраханской области судебный приказ о взыскании недоимки и пени в отношении ФИО2, определением мирового судьи от 11 июля 2024 года отмене на основании возражения должника. 

Поскольку задолженность ответчиком не погашена, административный истец просил взыскать с ФИО2 в пользу Управления федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность по транспортному налогу в размере 3 071 рубль, сумму пени в размере 6 699 рублей 95 копеек, в общем размере 9 770 рублей 95 копеек. 

По делу в качестве заинтересованного лица привлечено Наримановское РОСП УФССП России по Астраханской области.

Представитель истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, согласно заявлению, просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, обратился в суд с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель Наримановского РОСП УФССП России по Астраханской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного разбирательства. 

Изучив доводы иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога определены главой 28 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктами 1 и 2 статьи 362 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 1 статьи 363 Налогового Кодекса РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании подпункта 13 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Федеральным законом от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Сроки направления требования об уплате задолженности определены статьей 70 Налогового кодекса РФ.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (абзац 2 пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, в первую очередь погашается недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Материалами дела установлено, что ответчику ФИО2 принадлежало транспортное средство: Лада KSOY5L LADA LARGUS, государственным регистрационным знаком №.

Указанное обстоятельство не оспаривается ответчиком и подтверждается сведениями ОМВД России по Наримановскому району Астраханской области от 17 марта 2025 года.

Как следует из материалов дела, на данное имущество исчислена сумма налога и в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса РФ ФИО2 направлено требование от 25 сентября 2023 года об уплате налога.

11 июля 2024 года, налоговый орган обратился в судебный участок № Наримановского района Астраханской области с заявлением № от 13 марта 2024 года о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога в размере 3 071 рубль, пени в размере 20 657 рублей 13 копеек.

Вынесенный 11 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № Наримановского района Астраханской области судебный приказ №а-3212/2024 о взыскании с ФИО1 суммы транспортного налога и пени, определением мирового судьи от 12 сентября 2024 года отменен, на основании возражения должника.

В ходе рассмотрения настоящего дела ответчиком уплачена сумма налога и пени в размере 9 770 рублей 95 копеек.

Между тем, уплата указанной суммы задолженности не свидетельствует о погашении суммы задолженности по налогу и пени, поскольку внесенные ответчиком поступили в качестве единого налогового платежа и распределены в автоматическом режиме в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ. 

Указанное обстоятельство подтверждается дополнением налогового органа к иску, из которого следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числится задолженность в размере 26 674 рубля 90 копеек, в том числе по транспортному налогу в размере 6 172 рубля 03 копейки, пеня в размере 18 502 рубля 87 копеек. 

Пеня по отмененному судебному приказу в размере 20 657 рублей 13 копеек исчислена в связи с отсутствием (несвоевременной) оплаты задолженности по транспортному налогу с физических лиц за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 годы (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток 9 770 рублей 95 копеек). 

Меры принудительного взыскания задолженности, по которой начислена пеня в размере 20 657 рублей 13 копеек, принимались в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ. Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 989 рублей 51 копейка, в которую была включена задолженность по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 12 800 рублей, уплаты пени в размере 189 рублей 51 копейка.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Наримановского судебного района г. Астрахани вынесен судебный приказ № (остаток суммы 3 101 рубль 03 копейки). Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 728 рублей 13 копеек, в которую была включена задолженность по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2018, 2019 годы в размере 3 071 рубль, пеня в размере 20 657 рублей 13 копеек. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Наримановского судебного района г. Астрахани вынесен судебный приказ № (остаток 9 770 рублей 95 копеек). 

В связи с имевшимся у налогоплательщика отрицательным сальдо ЕНС сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое на момент его формирования составило 66 996 рублей (сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

В случае неисполнения требования об уплате налоговыми органами принимается решение о взыскании за счет денежных средств, в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением указанного требования, Управлением Федеральной налоговой службы в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса РФ принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании суммы в размере 71 332 рубля 77 копеек. На основании данного решения, налоговым органом формируется и размещается в реестре поручения налогового органа на перечисление денежных средств (далее поручения налогового органа) в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС и имеющегося не исполненного исполнительного документа №.

Поручение на списание денежных средств и перевод электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено на исполнение в банк. В связи с отсутствием денежных средств на счетах, данное поручение переоформлено на поручение на списание денежных средств и перевод электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ и направлено на исполнение в банк. В связи с поступлением определений об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ поручение № от ДД.ММ.ГГГГ отозвано.

Денежные средства, перечисленные в период с 26 сентября 2024 года по 30 апреля 2025 года, поступили в качестве единого налогового платежа и распределены в автоматическом режиме в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ. 

С 1 января 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящих в ЕНС. С 1 января 2023 года пени имеют отдельный КБК и отдельную карточку налоговых обязанностей (ОКНО). Сумма начисленных пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

При таких обстоятельствах, учитывая, что задолженность по транспортному налогу, пени ответчиком не погашена, процедура и сроки взыскания задолженности по уплате пени, установленные статьей 48 Налоговым Кодексом РФ, налоговым органом соблюдены, проверив расчет задолженности, который является правильным, суд приходит к выводу, что заявленные административные требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку при подаче административного искового заявления, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд полагает, что с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт серии № №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность по уплате транспортного налога в размере 3 071 рубль, суммы пени в размере 6 699 рублей 95 копеек. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт серии № №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда, через Наримановский районный суд Астраханской области в течение одного месяца.

Решение изготовлено в совещательной комнате. 

Судья Г.Т. Успанова