<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<

адрес>

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Истринский городской суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Жуковой О.В.,

при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО5 к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов, взносов, пени, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО6 обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов, взносов, пени. 

В обосновании заявленных требований истец указал, что согласно сведениям, содержащимся в автоматизированной информационнойсистеме налогового органа 

<

данные изъяты>

По состоянию на 08.07.2024г. у налогоплательщика 

<

данные изъяты>. 

Также истец указывает на наличие по состоянию на 31.12.2022г. задолженности по уплате пени в размере 7401, 05 рублей. 

Просит взыскать задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц в размере 717 рублей за 2018, 2019 годы,

- налогу на профессиональный доход в размере 600 рублей за апрель 2024 года, 

- налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в размере 17940 рублей за 2018 год,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7156,62 рублей за 2019 год, 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 481,14 рублей за 2019 год, 

а также пени в размере 2716, 84 рублей. 

В судебное заседание представитель истца не явился, извещены надлежащим образом.

Ответчик явился, предоставил письменные возражения. Согласился с исковыми требованиями в части налоговых обязательств за 2024 год.

Суд, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что истцом заявлено о наличии актуальной задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений по:

- налогу на имущество физических лиц в размере 717 рублей за 2018, 2019 годы,

- налогу на профессиональный доход в размере 600 рублей за апрель 2024 года, 

- налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в размере 17940 рублей за 2018 год,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7156,62 рублей за 2019 год, 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 481,14 рублей за 2019 год, 

а также пени в размере 2716, 84 рублей. 

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год произведен в уведомлении № от 23.08.2019г. 

<

данные изъяты>

Уведомление с расчетом налога на имущество физических лиц за 2019 год не предоставлено. 

В соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с наличием неисполненных налоговых обязательств сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. 

<

данные изъяты> Доказательств направления требований суду не предоставлено. 

Налоговый орган в требовании определил срок погашения задолженности - 11.09.2023г. 

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ 

1. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с ст.69 НК РФ в редакции, действовавшей на день возникновения задолженности, 

1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ 

1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии ст. 48 НК РФ 

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше срок исполнения обязательств определен налоговым органом (с нарушением закона) 11.09.2023г. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в суд в августе 2024 года - с значительным пропуском срока обращения в суд по налоговым обязательствам, возникшим до 2021года. 

В данном случае срок обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу на имущество 

<

данные изъяты>

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения, поскольку сведения о том, что задолженность по платежам погашена либо возможность ее взыскания не утрачена, в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, вышеуказанные платежи, а именно: налог на имущество физических лиц в размере 717 рублей за 2018, 2019 годы, налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в размере 17940 рублей за 2018 год, страховые взносе на обязательное пенсионное страхование в размере 7156,62 рублей за 2019 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 481,14 рублей за 2019 год, и пени, начисленные на них, являются безнадежными к взысканию. 

Вместе с тем задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 600 рублей подлежит взысканию, поскольку срок обращения в суд по указанному платежу не пропущен. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177 – 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ФИО7 налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 600 (шестьсот) рублей. 

В удовлетворении исковых требований 

<

данные изъяты> к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога на имущество физических лиц за 2018г., 2019г., налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018г., страховых взносов ОПС за 2019г., страховых взносов ОМС за 2019г., пени, начисленных на указанные налоги отказать, признав указанные платежи безнадежными к взысканию. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Судья Истринского 

городского суда О.В. Жукова

Мотивированное решение изготовлено 01.11.2025г.