Дело № 2а-317/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 мая 2019 года г. Советск

Судья Советского городского суда Калининградской области Зайцева Е.С., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с настоящим административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 337 руб. 27 коп. и пени за несвоевременную уплату налога 09 руб. 89 коп., всего 347 руб. 16 коп. В обоснование своих требований административный истец указал, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества, в собственности ФИО1 с 17.12.2009 находится земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, актуальной кадастровой стоимостью 570924 руб. 90 коп. В связи с чем, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, который ей был начислен за 2016 год в размере 571 руб. 00 коп. Налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление № от 09.09.2017, в котором был исчислен вышеуказанный налог. В установленный срок до 01.12.2017 земельный налог за 2016 год в указанном выше размере налогоплательщик не уплатил. 09.10.2018 от налогоплательщика поступил платёж на общую сумму 2050 руб., которым была погашена ранее образовавшаяся задолженность и частично уплачен земельный налог за 2016 год. Остаток задолженности по данному налогу составляет 337 руб. 27 коп., которая до сих пор не погашена. За несвоевременную уплату налога начислены пени. Налоговым органом 14.02.2018 было выставлено налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 06.02.2018, которое в добровольном порядке не исполнено. Вынесенный мировым судьёй по заявлению налогового органа судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога и пени от 25.09.2018 года был 11.10.2018 года отменён определением мирового судьи в связи с представленными налогоплательщиком возражениями. 

В установленный судом срок административный ответчик ФИО1 возражения по существу административного искового заявления не представила, получив за подписью в почтовом уведомлении копию определения суда о подготовке к рассмотрению настоящего административного дела и о рассмотрении дела административного дела в порядке упрощённого производства.

Исследовав в порядке упрощённого (письменного) производства доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со статьёй 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, установлена обязанность налогоплательщиков своевременно и в полном объёме уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог (далее, в том числе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. 

В силу подпункта 1) пункта 1 статьи 394 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента — в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента - 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. 

Решением городского Совета депутатов г. Советска Калининградской области от 29.09.2005 г. № 131 «Об установлении земельного налога» в редакции, действующей на рассматриваемые налоговые периоды, установлены следующие налоговые ставки земельного налога в зависимости от разрешённого использования земельных участков: за земельные участки, предназначенные для дачного строительства, садоводства и огородничества, - 0,15 процента; за земельные участки с иными видами разрешенного использования - 1,5 процента

Налогоплательщиками налога в силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 решения городского Совета депутатов г. Советска Калининградской области от 29.05.2005 г. № 131 «Об установлении земельного налога» (с изменениями и дополнениями, действующими на период возникновения у ответчика обязанности по уплате налога) (далее - Решение городского Совета депутатов) признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьёй 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введён налог.

Как следует из пункта 4 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 4 Решения городского Совета депутатов налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, и определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Исходя из пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 

Согласно 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 7 Решения городского Совета депутатов в редакциях, действующих на момент возникновения у налогоплательщика налоговой обязанности, то есть в налоговый период 2016 года земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении земельного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена положениями статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В указанной норме Налогового кодекса Российской Федерации содержится положение о том, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

Налогоплательщики земельного налога уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что в налоговый период 2016 года, согласно сведениям, представленным налоговому органу органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 являлась с 17.12.2009 собственником на праве общей долевой собственности — 33333/100000 земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, разрешённое использование — для строительства индивидуального жилого дома, актуальной кадастровой стоимостью 570924,90 руб. 

В силу указанных выше норм закона ФИО1 являлась плательщиком земельного налога, взимаемого по указанным выше ставкам. В связи с чем, она обязана был их уплатить в установленные законодательством сроки. 

Льгот по уплате данного налога ФИО1 в налоговый период за 2016 год не имела. 

В соответствии с требованиями приведённых выше законоположений межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области ФИО1 по состоянию на 09.09.2017 был начислен земельный налог за 2016 год в размере 571 руб.

Результаты расчёта налога отражены в налоговом уведомлении №, направленном ФИО1 19.09.2017, что подтверждается отчетом Почты России об отслеживании отправления.

Размер земельного налога исчислен налоговым органом с соблюдением порядка, предусмотренного вышеуказанными нормами законодательства, из установленной ставки налога 0,30 %.

Налог ФИО1 подлежало уплатить в срок до 01.12.2017. 

В установленный законом срок до 01.12.2017 земельный налог за 2016 год в сумме 2050 руб. 00 коп. налогоплательщиком не уплачен не был. 

С учётом того, что в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства в установленный законом срок земельный налог не был уплачен в полном размере, налоговый орган по правилам статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации произвёл расчёт пеней за период просрочки с 02.12.2017 по 17.12.2017 от неуплаченной суммы налога, исходя из одной трехсотой действующей в период просрочки ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации 8,25, в сумме 02 руб. 51 коп., за период просрочки с 18.12.2017 по 05.02.2018 — из ставки рефинансирования 7,75, в сумме 07 руб. 38 коп., всего 09 руб. 89 коп. 

Ввиду наличия у налогоплательщика недоимки по земельному налогу за 2016 год налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 14 февраля 2018 направлено требование № по состоянию на 06.02.2018 об уплате в срок до 03 апреля 2018 года недоимки земельного налога за 2016 год в размере 571 руб. 00 коп. и пени на эту недоимку в размере 09руб. 89 коп. Требование об уплате задолженности по вышеуказанным налогам и пеней направлено налогоплательщику с соблюдением срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Абзацем 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Исходя из пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пеней принимается равной одной трёхсотой от действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Указанное требование налогового органа в установленном законодательством порядке ФИО1 не оспорила, в указанный в требовании срок задолженность по налогам не погасила и начисленные пени не оплатила.

09 октября 2018 года от ФИО1 поступил платёж на общую сумму 2050 руб. 00 коп., которым были погашены ранее образовавшиеся задолженности и частично задолженности по земельному налогу за 2016 год, остаток которой на настоящее время составляет 337 руб. 27 коп. 

Разрешая данный спор, суд приходит к выводу, что административным истцом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2016 год и пеней. В деле имеются доказательства наличия в собственности ФИО1 в рассматриваемый налоговый периоды доли в праве на земельный участок. Судом установлено, что порядок взыскания налоговым органом соблюдён, правильность расчёта сумм налога и пеней судом проверена, не опровергнута стороной административного ответчика, и признаётся судом обоснованной и арифметически верной.

Статьёй 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности налогоплательщика по уплате обязательного платежа, которые включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица, ликвидацию организации. 

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, у налогового органа возникло право на обращение в суд с требованиями о принудительном взыскании с должника образовавшейся задолженности по налогам и пени в пределах сумм, указанных в направленных налогоплательщику требованиях об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

Судебным приказом мирового судьи первого судебного участка Советского городского округа Калининградской области по производству № 2а-3511/2018 от 25 сентября 2018 года с ФИО1 взыскана, в том числе, задолженность по земельному налогу за 2016 года в размере 2050 руб. 00 коп. и пени в размере 138 руб. 38 коп. Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 11 октября 2018 года в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

09 апреля 2019 года в течение установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с названным выше иском о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016 год и пени на недоимку земельного налога.

Срок подачи в суд заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по указанному налогу и пеней, предусмотренный пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ, налоговым органом был соблюдён. 

Таким образом, с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 337 руб. 27 коп., и пени на задолженность по земельному налогу в сумме 09 руб. 89 коп., всего 347 руб. 16 коп.

Поскольку административный истец, в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 и 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 337 руб. 27 коп. и пени за период просрочки со 2 декабря 2017 года по 05 февраля 2019 года в сумме 09 руб. 89 коп., всего 347 (триста сорок семь) рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Советский городской суд Калининградской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.С. Зайцева