УИД 68RS0002-01-2025-002583-97

Дело №2а-1751/2025

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

16 сентября 2025 года г.Тамбов 

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе: 

судьи Бабкиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания Поляковой Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3848 руб., пени за период до 01.01.2023г. в размере 1483,63 руб., за период с 01.01.2023г. по 17.02.2025г. в размере 2082,61 руб.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: *** КН ***, дата регистрации права 16.12.2015г.; 0,01 доли объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: ***, КН ***, дата регистрации права 24.03.2006г.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 6497 руб., по сроку уплаты не позднее 02.12.2024.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 6497 руб. не уплачен. Сумма в размере 2649 руб. была уплачена из ЕНП 29.03.2025, остаток задолженности составил 3848 руб.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 6412.71 руб.

Стартовая задолженность по налогу на имущество по ОКТМО *** за 2019 год в сумме 4351 руб.+ стартовая задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2061.71 руб.

Сумма начисленных пени с 01.01.2023 составила 10337.34 руб.

По состоянию на 01.01.2023 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 3537.68 руб. из расчета 1483.63руб. - 28.56 = 1455.07 + 2082.61 руб. = 3537.68 руб., где:

- 1455.07 руб. - задолженность по пени до 01.01.2023;

- 2082.61 руб. - задолженность по пени, начисленные на задолженность по налоговым платежам за период с 01.01.2023 по 17.02.2025гг.

Расчет суммы задолженность по пени до 01.01.2023:

1483.63 руб. (пени по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в общей сумме 693.68 руб. + пени по транспортному налогу за 2016 год в общей сумме 789.95 руб.) - 28.56руб. (списание пени) = 1455.07 руб.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ был вынесен судебный приказ №2а-1136/2018 от 31.08.2018г. 

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом направлено решение от 10.07.2024 № 63436 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка №4 Ленинского района г. Тамбова с заявлением о вынесении судебного приказа.

На основании заявления выдан судебный приказ от 07.03.2025 № 2а-507/2025 о взыскании с должника задолженности. Определением мирового судьи от 25.03.2025г. судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны. 

В соответствии с положениями ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового; платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

С 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица; обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1, ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 5 ст. 408 НК РФ).

Законом Тамбовской области от 25.11.2016 № 17-3 «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 01.01.2017.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов в УФНС России по Тамбовской области, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: ***, КН ***, дата регистрации права 16.12.2015г.; 0,01 доли объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: ***, КН ***, дата регистрации права 24.03.2006г.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 6497 руб., по сроку уплаты не позднее 02.12.2024г., что подтверждается налоговым уведомлением №157119745 от 13.07.2024г. (л.д.79).

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 6497 руб. не уплачен. С учетом оплаты суммы в размере 2649 руб. из ЕНП 29.03.2025, остаток задолженности составил 3848 руб.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае уменьшения или увеличения суммы задолженности, соответственно, законодатель предоставляет право налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 было направлено требование от 09.07.2023 № 111281 (л.д. 80) об уплате задолженности в размере 6063,83 руб. до 28.11.2023г.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 указанного требования об уплате задолженности налоговым органом должнику направлена копия решения № 63436 от 10.07.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 70).

Согласно положениям, закрепленным в п.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно положениям, изложенным в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В отношении ФИО1 сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии со ст.48 НК РФ, превысила 10000 руб. 03.12.2024г. исходя из сведений ЕНС, соответственно в суд налоговый орган обязан был обратиться не позднее 01.07.2025г.

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г.Тамбова вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-507/2025 от 07.03.2025г. по налогу на имущество физических лиц за период с 2022 по 2023 годы в размере 10848 руб. руб., пени в размере 3537,68 руб. (л.д. 95), который был отменен 25.03.2025г. (л.д.60 обор.).

Административный иск поступил в Ленинский районный суд г.Тамбова 02.07.2025г., т.е. в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока. 

Учитывая, что налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3848 руб. не был уплачен в полном объеме, доказательств обратного суду не представлено, суд признает обоснованными требования УФНС России по Тамбовской области о взыскании с ФИО1 в доход бюджета указанной задолженности.

До 01.01.2023г. частью 3 ст. 75 НК РФ было установлено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей иглавами 25и26.1настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023г., пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно расчету по состоянию на 01.01.2023г. ФИО1 были начислены пени в размере 1483,63 руб.

Суд не соглашается с представленным расчетом ввиду следующего.

Пени до 01.01.2023г. были начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 105,21 руб. за период с 03.12.2019г. по 07.04.2020г. и 2019 год в сумме 588,47 руб. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г., по транспортному налогу за 2016 год в сумме 789,95 руб. за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 налоговым органом сформировано требование от 29.01.2020 № 9778 на сумму 4 082,34 руб., в том числе: основной долг - 4 034 руб., пени - 48,34 руб. Срок уплаты по требованию до 24.03.2020 (л.д.122-123). 

По сведениям, представленным налоговым органом, меры взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ в отношении налога на имущество физических лиц за 2018 год не применялись, поскольку указанная сумма была оплачена 07.04.2020г.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога на имущество за 2019 год по сроку уплаты 02.12.2020 налоговым органом сформировано требование от 18.02.2021 № 7620 на сумму 4399,59 руб. Срок уплаты по требованию до 13.04.2021 (л.д.126-127). 

По сведениям, представленным налоговым органом, меры взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ в отношении налога на имущество физических лиц за 2019 год не применялись, поскольку указанная сумма была оплачена 27.12.2023г.

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2125 руб. применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. 

Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Тамбова вынесен судебный приказ от 31.08.2018 № 2а-1136/2018 в общей сумме 3766,66 руб., в том числе о взыскании транспортного налога в сумме 2125 руб. (л.д.92).

Из ответа заместителя начальника отдела – заместителя старшего судебного пристава Ленинского РОСП г.Тамбова УФССП России по Тамбовской области от 30.07.2025 следует, что 23.11.2018г. возбуждено исполнительное производство №29491/18/68033-ИП о взыскании задолженности с должника ФИО1 в размере 3766,66 руб., в пользу взыскателя ИФНС России по г.Тамбову. 30.05.2019г. указанное исполнительное производство окончено по пп.3 п.1 ст.47 ФЗ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д. 110).

УФНС России по Тамбовской области в письменных пояснения по существу требований не отрицалось, что судебный приказ от 31.08.2018 № 2а-1136/2018 повторно в службу судебных приставов не предъявлялся.

11.04.2023 налоговым органом принято решение № 2502 о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2016 год (решение о списании от 11.04.2023г. №2502).

Суд полагает необоснованным начисление пени на недоимку по транспортному налогу до 11.04.2023г., с учетом даты окончания исполнительного производства 30.05.2019г.

Согласно п.1 ч.1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленномустатьей 11.3Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренныхНалоговым кодексомРоссийской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Частью 2 ст.4 названного Федерального закона предусмотрено, что в целяхпункта 1 части 1настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотреннымНалоговым кодексомРоссийской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022года истек срок их взыскания.

Поскольку исполнительное производство №29491/18/68033-ИП было окончено 30.05.2019г. по пп.3 п.1 ст.47 ФЗ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», то срок предъявления исполнительного листа к исполнению истек 30.05.2022г., в связи с чем с учетом вышеуказанных положений Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ недоимка по транспортному налогу за 2016 год не подлежала включению в сальдо единого налогового счета на 1 января 2023года и начисление пени должно было быть прекращено 30.05.2022г.

С учетом изложенного, по состоянию на 01.01.2023г. с ФИО1 подлежат взысканию пени в общей сумме 1215,82 руб., из которых:

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 105,21 руб. за период с 03.12.2019г. по 07.04.2020г.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 588,47 руб. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 522,14 руб. за период с 02.12.2017г. по 30.05.2022г.

В этой же связи не может быть признан обоснованным расчет пени за период с 01.01.2023г. по 17.02.2025г.

Пени за указанный период подлежат взысканию в размере 1601,61 руб., исходя из следующего:

- за период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г. подлежат начислению пени в сумме 459,17 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4351 руб.;

- за период с 02.12.2023г. по 27.12.2023г. подлежат начислению пени в сумме 58,02 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 и 2022 год в размере 10258 руб.;

- за период с 28.12.2023г. по 02.12.2024г. подлежат начислению пени в сумме 849,90 руб. с учетом оплаты 27.12.2023г. задолженности в размере 5907 руб.;

- за период с 03.12.2023г. по 17.02.2025г. подлежат начислению пени в сумме 234,52 руб. с учетом увеличения отрицательного сальдо ЕНС в связи с начислением налога на имущество физических лиц за 2023 год (недоимка 10848 руб.).

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Тамбов следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3848 руб., пени за период до 01.01.2023г. в размере 1215,82 руб., за период с 01.01.2023г. по 17.02.2025г. в размере 1601,61 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в большем объеме отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Бабкина

Решение изготовлено в окончательной форме 19 сентября 2025 года.

Судья Н.В. Бабкина