Дело № 2а–93/2020 (2а-2131/2019) 

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2020 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи: Юровского И.П.,

при секретаре: Дударьковой П.В.,

помощник судьи: Зорина Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске гражданское дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Томску к ФИО1 о взыскании земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Томску обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит признать причину пропуска срока на взыскание недоимки уважительной, восстановить срок; взыскать в пользу соответствующего бюджета с ответчика задолженность в размере 2065,31 рублей, в том числе: земельный налог за 2015 год в размере 330,00 рублей, пени 36,51 рублей (02.12.2016 – 22.11.2017), налог на имущество за 2015 год в размере 432,00 рублей, пени 47,78 рублей, транспортный налог за 2014, 2015, 2016 год в размере 1125,00 рублей, пени 94,02 рублей (01.12.2015 – 22.11.2017, 02.12.2017 – 07.02.2018). Перечисление взысканных налога и пени произвести по следующим реквизитам: получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску) ИНН 

<

***>, КПП 701701001; банк получателя: отделение Томск, г. Томск; расчетный счет 

<

***>, БИК 046902001, код ОКТМО 69701000, КБК 18210606042040000110 – уплата земельного налога, КБК 182106060120042100110 – уплата пени по земельному налогу, КБК 18210601020041000110 – уплата налога на имущество, КБК 18210601020042100110 – уплата пени по налогу на имущество, КБК 18210604012021000110 – уплата транспортного налога, КБК – 18210604012022100110 – уплата пени по транспортному налогу.

В обоснование заявленных требований истец указывает, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 4 ст. 391, п. 11 ст. 396 НК РФ, ФИО1 является собственником земельного участка, кадастровый номер 

<

номер обезличен>, площадью 477 кв.м, расположенного по адресу: 

<

адрес обезличен>, следовательно, налогоплательщиком земельного налога. Ответчику проведено исчисление земельного налога, подлежащего уплате за 2015 год, со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 (начисления менее 3000,00 рублей), за 2016 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 в общей сумме 990,00 рублей. Ответчику направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога. В установленный срок земельный налог в сумме 990,00 рублей уплачен не был, в связи с чем, ответчику за каждый день просрочки уплаты земельного налога начислены пени в сумме 36,51 рублей. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от 23.11.2017 № 56223, от 21.12.2016 № 59214 об уплате налога и пени. В установленный срок требования не исполнены. Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст. 400, 409 НК РФ, ФИО1 является собственником жилого дома, кадастровый номер 

<

номер обезличен>, площадью 53,80 кв.м, расположенного по адресу: 

<

адрес обезличен>, и квартиры, кадастровый номер 

<

номер обезличен>, площадью 23,30 кв.м, расположенной по адресу: 

<

адрес обезличен>, следовательно, налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Ответчику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2015 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 (начисления менее 3000,00 рублей), за 2016 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 в общей сумме 2704,00 рублей. Ответчику направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 2704,00 рублей уплачен не был, в связи с чем, ответчику за каждый день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 47,78 рублей. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от 23.11.2017 № 56223, от 21.12.2016 № 59214 об уплате налогов и пени. В установленный срок требования не исполнены. Согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой Toyota Sprinter Carib, государственный регистрационный знак 

<

номер обезличен>, 1990 года выпуска, являющееся объектом налогообложения, следовательно, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. Ответчику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2014 год со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 (начисления менее 3000,00 рублей), за 2015 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 (начисления менее 3000,00 рублей), за 2016 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 в общей сумме 1125,00 рублей. Ответчику направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога. В установленный срок транспортный налог в сумме 1125,00 рублей уплачен не был, в связи с чем, ответчику за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 94,02 рублей. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от 09.08.2016 № 14170, от 08.02.2018 № 6516, от 23.11.2017 № 56223, от 21.12.2016 № 59214 об уплате налога и пени в срок до 20.02.2017. В установленный срок требования не исполнены. ИФНС России по г. Томску было направлено заявление в мировой суд о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 29.12.2018 мировым судьей был вынесен судебный приказ, однако 04.06.2019 г. данный судебный приказ по заявлению ответчика был отменен.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Томску, о времени и месте судебного заседания уведомленный надлежащим образом, в суд не явился, просил рассмотреть данное дело без участия представителя ИФНС России по г. Томску.

Административный ответчик ФИО1, о времени и месте судебного заседания уведомленный надлежащим образом, в суд не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

На основании ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика, явка которых не признана судом обязательной.

Исследовав доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно п.п. 1, 2, 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 394 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ жилой дом, расположенный в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), признается объектом налогообложения.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 402 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

В силу положений п.п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка, кадастровый номер 

<

номер обезличен>, площадью 477 кв.м, расположенного по адресу: 

<

адрес обезличен>, жилого дома, кадастровый номер 

<

номер обезличен>, площадью 53,80 кв.м, расположенного по адресу: 

<

адрес обезличен>, квартиры, кадастровый номер 

<

номер обезличен>, площадью 23,30 кв.м, расположенной по адресу: 

<

адрес обезличен>, и транспортного средства - автомобиль легковой Toyota Sprinter Carib, государственный регистрационный знак 

<

номер обезличен>, 1990 года выпуска, следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику ИФНС России по г. Томску проведено исчисление земельного налога, подлежащего уплате за 2015 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2016, за 2016 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 в общей сумме 990,00 рублей, налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2015 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2016, за 2016 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 в общей сумме 2704,00 рублей, транспортного налога, подлежащего уплате за 2014 год со сроком уплаты не позднее 01.10.2015, за 2015 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2016, за 2016 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 в общей сумме 1125,00 рублей, и были направлены налоговые уведомления № 63121420 от 27.08.2016 и № 4097639 от 02.07.2017.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налогоплательщику ФИО1 начислены пени: за просрочку уплаты земельного налога в сумме 36,51 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 47,78 рублей, транспортного налога в сумме 94,02 рублей, и направлены требования об уплате налоговой задолженности и пени в срок до 23.09.2016, 14.02.2017, 23.01.2018, 03.04.2018 соответственно.

В установленный срок требования ФИО1 исполнены не были, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что факт задолженности по уплате земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц у административного ответчика нашел свое подтверждение.

По заявлению ИФНС России по г. Томску мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Томска 29.12.2018 вынесен судебный приказ № 2а-3360-1л/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени за 2016 год в общей сумме 5137,99 рублей, в том числе: 990,00 рублей - земельный налог, 48,28 – пени по земельному налогу, 2704,00 рублей – налог на имущество физических лиц, 88,30 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц, 1125,00 рублей – транспортный налог, 182,41 рублей – пени по транспортному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Томска от 04 июня 2019 года по заявлению административного ответчика судебный приказ отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд в порядке искового производства.

Как установлено ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по г. Томску обратилась в Ленинский районный суд г. Томска 04.12.2019, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (04.06.2019).

Вместе с тем, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился несвоевременно.

Так, в требовании об уплате налогов и пени № 14170, в котором общая задолженность по состоянию на 09.08.2016 определена в сумме 947,64 рублей, установлен срок для его исполнения до 23.09.2016, однако задолженность не была погашена.

В требовании об уплате налогов и пени № 59214, в котором общая задолженность по состоянию на 21.12.2016 определена в сумме 2247,79 рублей, установлен срок для его исполнения до 14.02.2017, однако задолженность не была погашена.

В требовании об уплате налогов и пени № 56223, в котором общая задолженность по состоянию на 23.11.2017 определена в сумме 2448,75 рублей, установлен срок для его исполнения до 23.01.2018, однако задолженность не была погашена.

В требовании об уплате налогов и пени № 6516, в котором общая задолженность по состоянию на 08.02.2018 определена уже в сумме 5981,10 рублей, т.е. в сумме свыше 3000,00 рублей, установлен срок для его исполнения до 03.04.2018, таким образом, с заявлением о взыскании налоговой задолженности в порядке приказного производства ИФНС России по г. Томску могла обратиться в срок до 03.10.2018 включительно.

Однако, учитывая дату вынесения судебного приказа (29.12.2018), заявление о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 поступило мировому судье за пределами предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ срока, на что также указано в административном исковом заявлении.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Таким образом, факт соблюдения сроков на обращение в суд после отмены судебного приказа не освобождает административного истца от соблюдения сроков при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа. Данный срок, согласно материалам дела, пропущен административным истцом.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Каких-либо доказательств уважительности причин пропуска установленного законом срока административным истцом суду не представлено. Ссылку административного истца в административном исковом заявлении на факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате законно установленных налогов и пеней, вследствие чего в бюджетную систему могут не поступить начисленные суммы налогов и пени, а также на то, что у инспекции большой объем направления в мировой суд заявлений о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности с налогоплательщиков и сжатые сроки направления заявлений, что заявления не формируются автоматически, а составляются вручную сотрудниками инспекции, суд считает несостоятельной, при этом учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Томску к ФИО1 о взыскании земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: И.П. Юровский

Мотивированный текст решения изготовлен 22 января 2020 года.

УИД 70RS0002-01-2019-004304-26