№

№ 2а-686/2025

Решение

Именем Российской Федерации

г. Оренбург 17 марта 2025 года

Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе:

председательствующего судьи М.Е.Манушиной,

при помощнике ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом предварительном судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, 

установил:

МИФНС № по 

<

адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав следующее.

Требованием об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 29528 руб. 68 коп., в том числе пени 29528 руб. 68 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 8549 руб. 81 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 29528 руб. 68 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 8549 руб. 81 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 20978 руб. 87 коп.

С учетом списания задолженности по судебному акту в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности (пп.4 п.1 ст.59 НК РФ) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 11636,41 руб., в том числе по следующим налоговым обязательствам:

-11636,41руб. по КБК 18№ «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов». 

Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Выносился судебный приказ судьей Судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №. Возбуждалось исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. 

Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Выносился судебный приказ судьей Судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №(отменен ДД.ММ.ГГГГ)

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку добровольного погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ заявителем не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в адрес мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 11636,41 рубля, в том числе: пеня в размере 11636,41 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании против удовлетворения административных исковых требований возражала, просила в иске отказать, поскольку все пени ею оплачены.

Исследовав материалы дела, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п.п.1,2 ст.69 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст.71 НК РФ в редакции до 01.01.2023, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ в редакции ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ, Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С 01.01.2023 утратила силу ст.71 НК РФ. 

Таким образом, у налогового органа при изменении суммы недоимки по обязательным платежам не имеется обязанности по направлению налогоплательщику уточненного Требования.

В соответствии с подп.1 п.9 ст.4 ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

- требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п.п.3.4 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании подп.2 п.7 ст.11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии со ст.32, п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) функциями контроля за уплатой налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, наделены налоговые органы. 

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ и п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пункт 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 НК РФ сумма составляет 10 000,00 руб., вступил в силу 23 декабря 2020 г.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ в редакции ФЗ от 14.07.2022, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.1 ст.94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

На основании п.2 ст.48 НК РФ и п.1 ст.95, п.2 ст.286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом 

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.396 НК РФ).

На основании п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, за ФИО3 на праве собственности ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>. 

Соответственно, ФИО3 является плательщиком земельного налога.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность, в том числе, по земельному налогу за 2017 год в размере 173080 рублей.

Согласно сведениям ОСП 

<

адрес>, указанный судебный приказ согласно мониторингу ПК АИС на исполнение не поступал.

В соответствии с п.3 ст.21 ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Соответственно, срок предъявления к исполнению названного судебного приказа истек, возможность взыскания задолженности утрачена.

В части налога за 2018 год административным истцом указано на направление налогоплательщику требования от ДД.ММ.ГГГГ. Сведений о взыскании задолженности налоговым органом не указано. В Требовании № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 209709 рублей 70 копеек срок исполнения указан до ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, срок, установленный законом для судебного взыскания недоимки, истек ДД.ММ.ГГГГ. Возможность взыскания задолженности по земельному налогу за 2018 год утрачена.

Задолженность по земельному налогу за 2019 года по заявлению административного истца была взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.48 НК РФ в порядке административного искового производства налоговый орган вправе был обратиться в суд в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ. Сведений об обращении в суд в порядке административного искового производства административным истцом не заявлено.

Как следует из вышеуказанных положений подп.2 п.7 ст.11.3 НК РФ, при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженностей, по которым истек срок их взыскания.

Соответственно, включение задолженности по земельному налогу в отношении названного земельного участка за период 2017-2019 года в состав отрицательного сальдо ЕНС не допустимо.

Согласно правовой позиции, изложенной в определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку выше суд пришел к выводу о том, что возможность взыскания задолженности по земельному налогу за 2017-2019 годы налоговым органом утрачена и сумма задолженности не подлежит учету в составе совокупной обязанности ЕНС, постольку суд не усматривает оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании с налогоплательщика ФИО3 пени, начисленных на такую недоимку.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей отказать.

Признать безнадежной ко взысканию с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017,2018,2019 годы в отношении земельного участка по адресу: 

<

адрес> и пени, начисленные на эту задолженность

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

В окончательной форме решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.Е. Манушина