Дело №2а-415/2025

УИД 50RS0044-01-2024-008063-04

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации 

23 января 2025 года г.Пущино, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю., 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кремнёвой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 75149,85 руб. из них:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 61350 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 2130 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 1122 руб.;

- пени за (несвоевременную уплату) неуплату налогов по состоянию на 11.12.2023 в размере 10547,85 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области. 

В соответствии со ст.357 НК РФ, а также Закона Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство - автомобиль КАДИЛЛАК GМТ926 ЕSCALADE, государственный регистрационный 

<

номер>, дата регистрации права 

<

дата>

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества: 

- жилой дом по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>, площадью 106,9, дата регистрации права 

<

дата>, дата снятия с регистрации 

<

дата>;

- жилой дом по адресу: Московская обл., Серпуховский р-н, д. Ивановское, с кадастровым 

<

номер>, площадью 216,4, дата регистрации права 15.08.2013.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Из представленных в Инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ в электронном виде органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрирован земельный участок с кадастровым 

<

номер>, расположенный по 

<

адрес> дата регистрации права 

<

дата>, дата снятия с регистрации 

<

дата>.

На принадлежащее, на праве собственности ФИО1 объекты налогообложения за 2022 год были начислены налоги, расчет которых указан в налоговом уведомлении 

<

номер> от 09.08.2023: транспортный налог в размере 61350 руб., налог на имущество в размере 2130 руб., земельный налог 1122 руб. 

В установленный срок налоги за 2022 уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 по пени 85 337.93 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа (11.12.2023): пени 105819.39 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (11.12.2023), обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 95 271.54 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа 

<

номер> от 11.12.2023:

105819,39 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – 95271,54 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10547,85 руб. 

Таким образом, сумма пени к уплате по состоянию на 11.12.2023 равна 10547,85 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье 237 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 На основании данного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ 

<

номер>, который был отменен 21.05.2024 в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В настоящее время за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 408871,10 руб., из них взыскиваемая сумма в данном исковом заявлении:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 61350,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 2130,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 1122,00 руб.;

- пени за (несвоевременную уплату) неуплату налогов по состоянию на 11.12.2023 в размере 10547,85 руб.

До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области представил письменные пояснения, в которых указывает, что ранее налоговым органом применялись следующие меры принудительного взыскания задолженности с ФИО1 

1. ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от 22.10.2015 

<

номер> со сроком исполнения до 11.12.2015г., от 12.07.2013 

<

номер> со сроком исполнения до 19.08.2013, от 19.02.2013 

<

номер> со сроком исполнения до 28.03.2013, от 19.02.2013 

<

номер> со сроком исполнения до 28.03.2013.

Сформировано Заявление о вынесении судебного приказа от 01.03.2016 на сумму 65144,32 руб.:

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 47256,51 руб. за 2014 год, пеня в размере 3845,53 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3070 руб. за 2014 год, пеня в размере 821,28 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 8843,89 руб. за 2014 год, пеня в размере 1307,11 руб.;

Инспекцией в отношении ФИО1 получен судебный приказ 

<

номер> от 03.06.2016 на сумму 63043,10 руб. и направлен на исполнение в Серпуховский РОСП ГУФССП России по Московской области.

В информационном ресурсе Инспекции содержатся сведения о возбуждении исполнительного производства от 23.08.2016 на основании исполнительного документа 

<

номер> от 03.06.2016 и постановление СПИ об окончании ИП от 16.11.2016.

По состоянию на 28.05.2024 задолженность по заявлению отсутствует.

2. ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от 12.02.2017 

<

номер> со сроком исполнения до 02.05.2017.

Сформировано Заявление о вынесении судебного приказа от 11.05.2017 на сумму 72599,15 руб.:

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 61766,18 руб. за 2015 год, пеня в размере 1194,15 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 9456 руб. за 2015 год, пеня в размере 182,82 руб.;

Инспекцией в отношении ФИО1 получен судебный приказ 

<

номер> от 28.09.2017 на сумму 72599,15 руб. и направлен на исполнение в Серпуховский РОСП ГУФССП России по Московской области.

В информационном ресурсе Инспекции содержатся сведения о возбуждении исполнительного производства от 16.03.2018 на основании исполнительного документа 

<

номер> от 28.09.2017 и постановление СПИ об окончании ИП от 14.12.2018. 

По состоянию на 28.05.2024 задолженность по заявлению отсутствует.

3. ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от 13.12.2017 №37576 со сроком исполнения до 23.01.2018.

Сформировано Заявление о вынесении судебного приказа 

<

номер> от 08.02.2018 на сумму 100636,39 руб.:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 29721,89 руб. за 2014, 2015, 2016 годы, пеня в размере 89,9 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 70611 руб. за 2016 год, пеня в размере 213,6 руб.;

Инспекцией в отношении ФИО1 получен судебный приказ 

<

номер> от 19.03.2018 на сумму 100636,39 руб. и направлен на исполнение в Серпуховский РОСП ГУФССП России по Московской области.

В информационном ресурсе Инспекции содержатся сведения о возбуждении исполнительного производства от 14.09.2018 на основании исполнительного документа 

<

номер> от 19.03.2018 и постановление СПИ об окончании ИП от 15.04.2019. 

По состоянию на 28.05.2024 остаток задолженности по заявлению составляет 61,48 руб. (пени).

4. ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от 30.01.2019 №5068 со сроком исполнения до 18.03.2019.

Сформировано Заявление о вынесении судебного приказа от 19.06.2019 на сумму 71109,40 руб.:

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 63665 руб. за 2017 год, пеня в размере 930,57 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 6420 руб. за 2017 год, пеня в размере 93,83 руб.;

Инспекцией в отношении ФИО1 получен судебный приказ 

<

номер> от 04.07.2019 на сумму 71109,40 руб. и направлен на исполнение в Серпуховский РОСП ГУФССП России по Московской области.

В информационном ресурсе Инспекции содержатся сведения о возбуждении исполнительного производства от 21.01.2020 на основании исполнительного документа 

<

номер> от 04.07.2019 и постановление СПИ об окончании и возвращении ИД взыскателю от 25.05.2020.

По состоянию на 28.05.2024 задолженность по заявлению отсутствует.

5. ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от 14.02.2020 

<

номер> со сроком исполнения до 08.04.2020.

Сформировано Заявление о вынесении судебного приказа от 13.04.2020 на сумму 70728,70 руб.:

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 61350 руб. за 2018 год, пеня в размере 937,63 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1894 руб. за 2018 год, пеня в размере 28,95 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 6420 руб. за 2018 год, пеня в размере 98,12 руб.

Инспекцией в отношении ФИО1 получен судебный приказ 

<

номер> от 25.05.2020 на сумму 70728,70 руб. и направлен на исполнение в Серпуховский РОСП ГУФССП России по Московской области.

В информационном ресурсе Инспекции содержатся сведения о возбуждении исполнительного производства от 18.08.2020 на основании исполнительного документа 

<

номер> от 25.05.2020 и постановление СПИ об окончании ИП от 20.09.2021. 

По состоянию на 28.05.2024 остаток задолженности по заявлению составляет 60980,17 руб. (транспортный налог - 54 281,63 руб., земельный налог - 5672,21 руб., по виду обязательства «пеня» - 1 026,33 руб.).

6. ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от 04.02.2021№ 2878 со сроком исполнения до 30.03.2021.

Сформировано Заявление о вынесении судебного приказа от 13.04.2021 на сумму 66270,46 руб.: 

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 61350 руб. за 2019 год, пеня в размере 556,24 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1534 руб. за 2019 год, пеня в размере 13,91 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2791 руб. за 2019 год, пеня в размере 25,31 руб.

Инспекцией в отношении ФИО1 получен судебный приказ 

<

номер> от 07.06.2021 на сумму 66270,46 руб. и направлен на исполнение в Серпуховский РОСП ГУФССП России по Московской области.

В информационном ресурсе Инспекции содержатся сведения о возбуждении исполнительного производства от 22.10.2021 на основании исполнительного документа 

<

номер> от 07.06.2021 и постановление СПИ об окончании ИП от 02.09.2022.

По состоянию на 28.05.2024 остаток задолженности по заявлению составляет 64734,88 руб. (транспортный налог - 61 350,00 руб., земельный налог - 2 791,00 руб., по виду обязательства «пеня» - 593,88 руб.).

7. ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от 06.11.2021 

<

номер> со сроком исполнения до 16.12.2021.

Сформировано Заявление о вынесении судебного приказа 

<

номер> от 17.12.2021 на сумму 38707,99 руб.:

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 35796,19 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 127,65 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 3509,31 руб.

Мировой судья вынес определение об отказе в принятие заявления о вынесении судебного приказа 

<

номер> от 11.08.2022.

Сформировано исковое заявление 

<

номер> от 22.08.2023 на сумму 38707,99 руб. 

Инспекцией в отношении ФИО1. получен исполнительный лист от 22.08.2023 

<

номер>. 

По состоянию на 28.05.2024 остаток задолженности по заявлению составляет 38707,99 руб. (пени).

8. ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от 10.12.2021 

<

номер> со сроком исполнения до 28.12.2021.

Сформировано Заявление о вынесении судебного приказа от 14.04.2022 на сумму 64978,70 руб.:

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 61350 руб. за 2020 год, пеня в размере 122,7 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1255 руб. за 2020 год, пеня в размере 2,51 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2244 руб. за 2020 год, пеня в размере 4,49 руб.

Инспекцией в отношении ФИО1 получен судебный приказ 

<

номер> от 22.06.2022 на сумму 64978,70 руб. и направлен на исполнение в Серпуховский РОСП ГУФССП России по Московской области.

В информационном ресурсе Инспекции содержатся сведения о возбуждении исполнительного производства от 12.08.2022 на основании исполнительного документа 

<

номер> от 22.06.2022 и постановление СПИ об окончании ИП от 07.12.2022. 

По состоянию на 28.05.2024 остаток задолженности по заявлению составляет 116,02 руб. (пени). 

9. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №1915 на сумму 281166 руб. 14 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Сформировано Заявление о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 на сумму 119740,84 руб.:

- транспортный налог в размере 61 350,00 руб. за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 1 381,00 за 2021 год;

- земельный налог в размере 2 244,00 руб. за 2021 год;

- пени в размере 54 765,84 руб.

Мировой судья вынес судебный приказ 

<

номер> от 24.08.2023 на сумму 119740,84руб., который был отменен 15.09.2023.

Сформировано исковое заявление от 04.03.2024 на сумму 119740,84 руб.

Инспекцией в отношении ФИО1. получен исполнительный лист от 26.08.2024 ФС 

<

номер>. 

10. Сформировано Заявление о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 на сумму 75149,85 руб.:

- земельный налог в размере 1122 руб. 0 коп. за 2022 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 2130 руб. за 2022 год;

- транспортный налог в размере 61350 руб. за 2022 год;

- пени в размере 10547 руб. 85 коп.

Мировой судья вынес судебный приказ 

<

номер> от 24.04.2024 на сумму 75149,85 руб., который был отменен 21.05.2024.

По состоянию на 06.12.2024 остаток задолженности по заявлению составляет 75149,85 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 10547,85 руб.

Согласно представленному расчету пеней, в сумму по пеням в задолженности, подлежащей взысканию, входит сумма пеней, сконвертированная до образования отрицательного сальдо по 31.12.2022 по налогам и сборам - 85337 руб. 93 коп. (задолженность в сумме 942.98 руб. списана по Решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам 

<

номер> от 14.04.2023 (85337.93 – 942,98=84394,95) и пени, начисленные после формирования отрицательного сальдо налогоплательщика с 01.01.2023 по состоянию на 11.12.2023 (дату формирования ЗВСП) - 21424.45 руб. за минусом пени, учитываемой в ранее принятых мерах по взысканию задолженности - 95271.54 руб.

(84394.95+21424.45)-95271.54= 10547.86 руб. (л.д.74-79).

Административный ответчик ФИО1 представил письменные возражения относительно заявленных требований, полагает, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с данным административным иском, расчет пени считает необоснованным, указывает, что данный расчет составлен без учета решения Серпуховского городского суда Московской области №2а-1730/2024, которым взысканы пени за неуплату транспортного налога и налога на имущество по 05.12.2022 (л.д.145-146).

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что в юридически значимый период за ФИО1 был зарегистрирован легковой автомобиль КАДИЛЛАК GМТ926 ЕSCALADE, государственный регистрационный 

<

номер> дата регистрации права 

<

дата>, дата снятия с регистрации 

<

дата>; объекты недвижимого имущества: жилой дом по адресу: 

<

...>, с кадастровым 

<

номер> площадью 106,9, дата регистрации права 

<

дата>, дата снятия с регистрации 

<

дата>, жилой дом по адресу: Московская обл., Серпуховский р-н, д. Ивановское, с кадастровым 

<

номер> площадью 216,4, дата регистрации права 

<

дата>; земельный участок: с кадастровым 

<

номер>, расположенный по 

<

адрес>, дата регистрации права 

<

дата>, дата снятия с регистрации 

<

дата> (л.д.33).

Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области сформировано налоговое уведомление №108346314 от 09.08.2023, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 транспортного налога за 2022 год в сумме 61350 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 1122 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2130 руб. Данное уведомление направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика (л.д.13-14).

Межрайонной ИФНС России 

<

номер> по Московской области сформировано требование №1915 по состоянию на 25.05.2023 об уплате ФИО1 недоимки транспортному налогу в сумме 176981,62 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 1381 руб., по земельному налогу в сумме 11445 руб., пени в сумме 91348,51 руб. Срок для добровольного исполнения требования до 20.07.2023. Данное требование направлено ФИО1 по почте, вручено адресату 31.05.2023 (л.д.15-16). 

08.08.2023 налоговым органом принято решение 

<

номер> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металло) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Данное решение направлено по почте ФИО1, вручено адресату 23.08.2023 (л.д.26-27).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области 17.04.2024 обратилась к мировому судье 237 судебного участка Серпуховского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 1122 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере2130 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 61350 руб., пени в сумме 10547,85 руб. Вынесенный на основании данного заявления судебный приказ 

<

номер> от 24.04.2024 отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 21.05.2024, в связи с поступившими от ответчика ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д.12). 

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 20.11.2024.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей.

В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз.1 п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций может быть предъявлено в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС РФ).

В соответствии с пп.1 п. 9. ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.4 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством РФ для предъявления требований об уплате налогов за 2022 год, а также пеней, начисленных на задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которого зарегистрированы транспортные средства, земельные участки и объекты недвижимости, являющиеся объектами налогообложения, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, перехода права собственности на земельные участки и объекты недвижимости, указанные в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению. 

Согласно представленным данным Единого налогового счета за ФИО1 числится указанная административным истцом задолженность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год. Таким образом, суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 61350 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 2130 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 1122 руб., а также соответствующих пеней за неуплату указанных сумм налогов, по состоянию на 11.12.2023.

Разрешая требования налогового органа в части взыскания пеней, начисленных на задолженность по уплате налогов за налоговые периоды, предшествующие 2022 году, суд приходит к следующим выводам. 

Ранее Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 61 350 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 381 рубль, земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2 244 рубль, пени за несвоевременную уплату налогов в размере 54 765 рублей 84 копейки.

Решением Серпуховского городского суда Московской области от 11.06.2024 по административному делу №2а-1730/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 61 350 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 460,12 руб., по налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 1 381 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 10,36 руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме 2 244 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 16,83 руб., а всего - 65 462 рубля 31 копейка. Также с Юдина в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области взыскана задолженность по пени: 

- за неуплату земельного налога за 2018 год за период с 14.02.2020 по 09.09.2021 в сумме 609,27 руб.;

- за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с 14.02.2020 по 09.09.2021 в сумме 5 822,13 руб.;

- за неуплату земельного налога за 2019 год за период с 04.02.2021 по 12.04.2022 в сумме 310,11 руб.;

- за неуплату транспортного налога за 2019 год за период с 04.02.2021 по 12.04.2022 в сумме 6 817,02 руб.;

- за неуплату имущественного налога за 2019 год за период с 04.02.2021 по 12.04.2022 в сумме 170,46 руб.

- за неуплату земельного налога за 2020 год за период с 10.12.2021 по 05.12.2022 в сумме 288,54 руб.;

- за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 10.12.2021 по 05.12.2022 в сумме 7 888,61 руб.;

- за неуплату имущественного налога за 2020 год за период с 10.12.2021 по 05.12.2022 в сумме 161,36 руб.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области о взыскании пени в большем размере отказано.

Указанным решением Серпуховского городского суда по административному делу №2а-1730/2024 установлено, что пени, заявленные к взысканию, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, рассчитаны по состоянию на 12.08.2023.

В ходе рассмотрения административного дела №2а-1730/2024 суд пришел к выводу о том, что взысканию подлежат пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2018, 2019, 2020 и 2021 годы, при этом пени, начисленные на задолженность по налогам за более ранние налоговые периоды взысканию не подлежат, поскольку обязанность по их уплате исполнена в период с 2016 по 2020 годы. Вместе с тем, судом взысканы пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2018, 2019 и 2020 годы, исходя из расчета, произведенного по день исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате соответствующей задолженности.

Решение Серпуховского городского суда от 09.07.2024 по административному делу вступило в законную силу 24.08.2024 (л.д.49-56). 

Исходя из выводов, изложенных в вышеуказанном решении суда, а также обстоятельств, установленных в ходе рассмотрения настоящего административного дела, суд приходит к выводу о том, что пени, начисленные за налоговые периоды, ранее 2021 года взысканию не подлежат.

Вместе с тем, в связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 61350 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым в объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 1381 рубль, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 2244 рубль, транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 61350 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 2130 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 1122 руб., с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на совокупную задолженность по ЕНС. 

Судом произведен расчет подлежащих взысканию сумм пени на совокупную задолженность по ЕНС за период с 13.08.2023 по 11.12.2023, в соответствии с которым сумма пени составляет 3823 руб. 

Исходя из объема удовлетворенных требований административного истца, в соответствии со ст. 114 КАС РФ госпошлина в размере 4000 рублей 00 копеек, от которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

номер>), 

<

дата> рождения, 

<

...>, зарегистрированного по 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере в размере 61350 рублей 00 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 2130 рублей 00 копеек, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 1122 рубля 00 копеек; пени, начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) налогов, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 13.08.2023 по 11.12.2023, в сумме 3823 рубля 00 копеек, а всего взыскать 68425 (шестьдесят восемь тысяч четыреста двадцать пять) рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

номер>), 

<

дата> рождения, 

<

...>, зарегистрированного по 

<

адрес> в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова

Мотивированное решение изготовлено 10.02.2025