Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации № 2а-250/2021

15 июля 2021 года село Актаныш

Актанышский районный суд Республики Татарстан в составе судьи Г.Р.Нурымовой, при секретаре Д.Ф.Булатовой, а также с участием ответчика ФИО1 рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, 

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 9 по РТ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу.

<

данные изъяты> в налоговый орган представлена справка о доходах с физических лиц за 2016-2018 годы на ФИО1, согласно которой сумма дохода за 2016 год составляет 2863,45 рублей. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом, подлежащая к уплате составила 1005 рублей. Сумма дохода за 2017 год составляет 2427,85 рублей. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом, подлежащая к уплате составила 851 рублей. Сумма дохода за 2018 год составляет 2703,34 рубля. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом, подлежащая к уплате составила 948 рублей. Сумма налога за 2016 год в размере 1005 рублей, за 2017 год в размере 851 рубля, за 2018 год в размере 948 рублей налогоплательщиком не уплачена.

Сумма пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ и составляют 290 руб. 60 коп., из них пени в размере 4 руб. 84 коп., исчислены на сумму недоимки в размере 948.00 руб. за 2018 год с Дата обезличена по Дата обезличена; пени в размере 9 руб. 46 коп. исчислены на сумму недоимки в размере 948 руб. за 2018 год с Дата обезличена по Дата обезличена; пени в размере 9 руб. 87 коп., исчислены на сумму недоимки в размере 1856.00 руб. за 2016-2017 годы с Дата обезличена по Дата обезличена; пени в размере 144 руб. 26 коп., исчислены на сумму недоимки в размере 1005 руб. за 2016 год с Дата обезличена по Дата обезличена; пени в размере 122 руб. 17 коп. исчислены на сумму недоимки в размере 851 руб. за 2017 год с Дата обезличена по Дата обезличена. 

Судебный приказ от Дата обезличена о взыскании с ответчика задолженности по налогу на общую сумму 3094 руб. 60 коп. был отменен Дата обезличена. Инспекция просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за период с 2016 - 2018 годы в сумме 2804 руб., пени в размере 290 руб. 60 коп. 

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России N9 по РТ в суд не явился, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя инспекции. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признала. 

Выслушав доводы ответчика, и изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 части 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

Абзацем 4 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 5 пункта 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении доходов от суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, в силу части 1 статьи 72 НК РФ является пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела видно, что Дата обезличена между 

<

данные изъяты> и ФИО1, Х заключен договор целевого денежного займа 

F. Заемщикам предоставлен заем в размере 562800 рублей сроком на 15 лет на строительство/приобретение жилья по адресу: 

<

адрес>. В силу п.2.2 договора сумма займа в размере 168840 рублей подлежит возврату ежемесячными равными долями без начисления процентов. 393960 рублей погашаются займодавцем в случае личного проживания заемщика в вышеуказанном жилом помещении (п.2.4). 

<

данные изъяты> в налоговый орган представлена справка о доходах физических лиц за 2016-2018годы на ФИО1 согласно которой сумма дохода за 2016 год составляет 2863.45 руб. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом, подлежащая уплате составила 1005.00 руб.. Сумма дохода за 2017 год составляет 2427.85 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, подлежащая уплате составила 851.00 руб.. Сумма дохода за 2018 год составляет 2703.34 руб. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом, подлежащая уплате составила 948.00 руб.

Сумма налога за 2016 год в размере 1005.00 руб., за 2017 год в размере 851.00 руб., за 2018 год в размере 948.00 руб. налогоплательщиком не уплачена.

Расчет налога представлен в налоговых уведомлениях от 19.08.2018 и 01.08.2019. Согласно расчету истца общий размер пеней составляет 290,60 руб.. Указанный расчет судом проверен, является обоснованным и арифметически правильным, подтверждается материалами дела и принимается судом в качестве относимого, допустимого, достоверного и достаточного доказательства имеющейся задолженности административного ответчика.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в установленный срок и выявлением недоимки административный истец направил административному ответчику требования 

 от Дата обезличена, 

 от Дата обезличена, 

 от Дата обезличена, 

 от Дата обезличена. На Дата обезличена за ФИО1 числилась общая задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 3135 руб., в том числе по налогам 2804 руб. 

В ответе на судебный запрос 

<

данные изъяты> сообщила, что Дата обезличена между Фондом и ФИО1 был заключен договор целевого денежного займа 

F и выделены денежные средства в размере 562800 рублей на строительство/приобретение жилья по адресу: 

<

адрес>, из которых 393960 рублей – сумма займа, обеспеченная субсидией, 168840 рублей – сумма займа, погашаемая ежемесячными равными долями без начисления процентов за пользование займом. При регистрации учетного дела в состав семьи ответчика включены: ФИО1 и Х, в связи с этим, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц сумма материальной выгоды. Полученная от экономии на процентах была автоматически разделена в равных пропорциях на каждого члена семьи заявителя. Фонд, как налоговый агент, исчислил сумму материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, подал в налоговый орган ответ по форме 2-НДФЛ с признаком 2 (невозможность удержания). А также уведомил заявителя, как налогоплательщика о сумме полученного дохода за вышеуказанные годы. 

Фонд представил в суд справки о доходах физического лица в форме 2-НДФЛ за 2016-2018 годы. Из которых усматривается, что за 2016 год доход ответчика составляет 2863,45 руб., за 2017 год -2427,85 руб., 2018 год – 2703,34 руб.. А также представил расчет материальной выгоды. 

Согласно абзацу 5 подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом указанного подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 названного Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. 

Субъектом налоговой льготы, установленной статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации, является тот налогоплательщик, у которого имеются основания для ее получения и соответствующие документы. 

Судом установлено, что ФИО1 с заявлением о подтверждении наличия у нее права на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, по жилище, приобретаемого на заемные денежные средства, в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в налоговый орган не обращалась, соответствующих документов не представляла. Данный факт она подтвердила в судебном заседании. 

Таким образом, ответчик получила доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными по договору займа от 15.03.2008, то есть являлась налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц, налоги за 2016-2018 годы не оплатила, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме. 

19.02.2021 был вынесен судебный приказ по заявлению ИФНС о взыскании с ответчика задолженности по налогу и судебных расходов. 01.03.2021 указанный судебный приказ был отменен в связи с письменным возражением должника. 

Административный иск подан в установленные законом сроки. 

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При подаче иска в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины. Таким образом, с административного ответчика в пользу бюджета «Актанышский муниципальный район Республики Татарстан» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: РТ, 

<

адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N9 по Республике Татарстан недоимку по налогу на доходы физических лиц за период 2016-2018 годы (КБК 

) в размере 2804 руб., пени (

) в размере 290 руб. 60 коп. (из них пени в размере 4 руб. 84 коп., исчисленные на сумму недоимки в размере 948.00 руб. за 2018 год с Дата обезличена по Дата обезличена; пени в размере 9 руб. 46 коп. исчисленные на сумму недоимки в размере 948 руб. за 2018 год с Дата обезличена по Дата обезличена; пени в размере 9 руб. 87 коп., исчисленные на сумму недоимки в размере 1856.00 руб. за 2016-2017 годы с Дата обезличена по Дата обезличена; пени в размере 144 руб. 26 коп., исчисленные на сумму недоимки в размере 1005 руб. за 2016 год с Дата обезличена по Дата обезличена; пени в размере 122 руб. 17 коп. исчисленные на сумму недоимки в размере 851 руб. за 2017 год с Дата обезличена по Дата обезличена), всего 3094 руб. 60 коп. 

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Актанышского муниципального района Республики Татарстан государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение месяца в Верховный Суд Республики Татарстан через Актанышский районный суд со дня изготовления мотивированного решения. 

Мотивированное решение изготовлено 20.07.2021. 

.

. 

.

Судья Г.Р.Нурымова