Дело № 2а-228/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Советская Гавань 13 марта 2017 года

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе

председательствующего судьи Абубакировой М.В.,

при секретаре Шороховой О.У.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> ФИО1, действующей по доверенности,

ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в Советско-Гаванский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование иска указали, что ответчик является налогоплательщиком указанных налогов. Истцом было направлено уведомление об уплате налогов в определенный срок. Уведомление не было исполнено, что явилось основанием для направления требования об уплате налога в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ. Требование инспекции до настоящего дня не исполнены. Просит взыскать сумму транспортного налога 

<

данные изъяты> рубля, пени 

<

данные изъяты> рублей, налог на имущество 

<

данные изъяты> рублей, пени 

<

данные изъяты> рубля, всего 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> рубля, а также расходы по уплате госпошлины отнести на ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> ФИО1 заявленные исковые требований уточнила, просила взыскать с административного ответчика ФИО2 сумму задолженности по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> рубля, пени 

<

данные изъяты> рублей, пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рубль, а также расходы по уплате государственной пошлины.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с исковыми требованиями частично согласился, в части взыскания задолженности по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> рубля, пени 

<

данные изъяты> рублей. О взыскании пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рубль, ответчик не согласен, поскольку налоги на имущество физических лиц были начислены Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в завышенном размере. В связи с чем, пени в размере 

<

данные изъяты> рублей возникли по вине административного истца, в данной части в удовлетворении административного искового заявления просил отказать. 

Выслушав доводы представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> ФИО1, заслушав доводы административного ответчика ФИО2, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 15 НК РФ налог на имущество относится к местным налогам. Плательщиками налога являются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога на строение, помещение устанавливаются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленными органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов технической инвентаризации.

Налог уплачивается по месту нахождения имущества на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом налогоплательщику. Сумма налога исчисляется на основании кадастровой стоимости объекта недвижимости, предоставляемой налоговому органу органами, осуществляющими кадастровый учёт ( ст. ст. 400- 409 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 356-357 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Транспортный налог в Хабаровском крае установлен Законом Хабаровского края от 10.11.2015 г. № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае».

В соответствии со ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Как видно из материалов дела, на имя ФИО2 зарегистрированы транспортное средство – автомобиль 

<

данные изъяты>, иные строения, помещения и сооружения – кадастровый №, расположенные по адресу: 

<

адрес>.

Налоговым органом ответчику ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено уплатить транспортный налог на автомобиль за 2014 год в размере 

<

данные изъяты> рубля, налог на имущество 

<

данные изъяты> рублей, всего 

<

данные изъяты> рублей срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, на основании статьи 69 НК РФ, ответчику ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате транспортного и имущественного налога и пени в сумме 

<

данные изъяты> рублей за 2014 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование инспекции до настоящего времени налогоплательщиком не было исполнено, что явилось основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Срок обращения в суд с заявлением, предусмотренный ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюден: в суд общей юрисдикции налоговым органом исковое заявление подано курьером ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

В ходе рассмотрения дела административным истцом заявлено ходатайство об уточнении исковых требований.

Согласно представленного ходатайства, пунктом 1 ст.3 Закона № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего в спорный период), установлены ставки налога на строения, помещения и вооружения устанавливаются нормативными правовыми актами предоставленных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в пределах, установленных выше названной статьи. Согласно ст.85 НК Ф, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведения, которые представляются в Инспекцию органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними и организациям технической инвентаризации. Согласно сведениям предоставленным Единым государственным реестром прав на недвижимое имущество и сделок с ним, за ФИО2 зарегистрирован объект собственности по 

<

адрес>. Согласно сведениям представленным Советско-Гаванским филиалом КГУП «

<

адрес>инвентаризация», стоимость инвентаризационного имущества, расположенного по указанному адресу, составила 

<

данные изъяты> рублей. В связи с чем административным истцом был произведен перерасчет, и сняты начисления по налогу на имущество физических лиц, за 2013, 2014, 2015 год. В связи с чем задолженность по налогу на имущество физических лиц, указанная в административном исковом заявлении в рамках данного дела взысканию не подлежит. 

Согласно требования № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо было оплатить пени в размере 

<

данные изъяты> рублей.

В момент выставления требования №, размер неуплаченной задолженности по налогам на имущество физически лиц составлял 

<

данные изъяты> рублей.

В связи с изменением инвентаризационной стоимости имущества, налогоплательщику ФИО2 были сняты начисления за 2013, 2014, 2015 год и начислены по новому сроку уплаты с учетом уменьшения.

В связи с перерасчетом и уменьшением налога налогоплательщику ФИО2 уменьшены пени.

Общая недоимка для пени по требованию № составила 

<

данные изъяты> рублей.

Таким образом, задолженность налогоплательщика для расчета пени на указанный период сложилась из 

<

данные изъяты> рублей (налог за 2012 год с учетом уменьшения) и 

<

данные изъяты> рублей (налог за 2011 года в размере 

<

данные изъяты> рублей – 

<

данные изъяты> рублей, взысканные по исполнительному листу).

Таким образом, на основании выше изложенного, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию сумма пени в размере 

<

данные изъяты> рублей, поскольку после выставления требования, и до момента уплаты задолженности по налогам, начисление пени продолжается и предъявляется к взысканию с последующим требованием по срокам, установленным законодательством о налогах и сборах. Пени могут быть взысканы только в том, случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Начисление пени осуществляется по день фактического погашения недоимки. 

Согласно расчета пени, представленного Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, сумма недоимки для пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год составила 

<

данные изъяты> рублей. Число дней просрочки за указанный период составило 365 дней. В связи с чем, налоговым органом на указанный период начислено пени в размере 

<

данные изъяты> рублей. 

Представленный административным истцом расчет задолженности по транспортному налогам и пени судом проверен и является правильным,.

Доказательства исполнения требования об уплате налога ответчиком ФИО2 суду не представлены. 

ФИО2 в ходе рассмотрения дела заявлено ходатайство о пропуске срока исковой давности Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> для взыскания пени за 2011-2012 года.

Суд не находит оснований для удовлетворения заявленного ходатайства, поскольку расчет и размер пени производился налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год.

При указанных обстоятельствах, с ответчика надлежит взыскать недоимку по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> рубля, пени в размере 

<

данные изъяты> рублей; пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, административный ответчик от уплаты судебных расходов в соответствии с налоговым законодательством не освобожден, в связи с чем с него в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном подп. 1 п. 1 ст.333.19 НК РФ - 

<

данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст.ст.175, 179, 290, 11, 114 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего в 

<

адрес>Б 

<

адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 

<

данные изъяты> рубля, пени 

<

данные изъяты> рубля, пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей, а всего 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО2 оглы в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Хабаровского краевого суда через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Советско-Гаванского городского суда

Хабаровского края: М.В. Абубакирова

(мотивированное решение изготовлено 15.03.2017 года).

Копия верна

Судья: М.В. Абубакирова