Дело №2а-64/2021

УИД №73RS0015-01-2021-000096-84 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Кузоватово 12 марта 2021 года

Новоспасский районный суд Ульяновской области в составе:

Председательствующего судьи Костычевой Л.И., 

при секретаре судебного заседания Якуниной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней, 

установил:

Административный истец межрайонная ИФНС России №5 по Ульяновской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 2 501 руб. 93 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц – 291,00 руб. за 2015 год и пени в сумме – 74,72 руб., земельный налог – 162,00 руб. за 2015 год и пени в сумме – 41,60 руб., налог на имущество физических лиц – 405,00 руб. за 2016 год и пени в сумме – 58,18 руб., земельный налог – 162,00 руб. за 2016 год и пени в сумме – 23,27 руб., налог на имущество физических лиц 434,00 руб. за 2017 год и пени в сумме – 22,80 руб., земельный налог – 162,00 руб. за 2017 год и пени в сумме – 8,51 руб., налог на имущество физических лиц – 486,00 руб. за 2018 год и пени – 6,63 руб., земельный налог – 162,00 руб. за 2018 год и пени – 2,22 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности: - жилого дома, кадастровый №, площадью 203,60 кв.м. и земельного участка, кадастровый №, площадью 2038,00 кв.м. (дата регистрации права (дата)), расположенные по адресу: 

<

адрес>.

В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления об уплате налогов: № 60720354 от 14.07.2016 за 2015 год, №15261611 от 10.07.2017 за 2016 год, № 9007964 от 26.06.2018 за 2017 год, № 9906528 от 27.06.2019 за 2018 год.

Поскольку в установленный срок налоги не были оплачены, ФИО1 были направлены требования об уплате налога и пени № 527 от 14.03.2017, №7514 от 08.02.2018, №7879 от 29.01.2019, №9356 от 06.02.2020.

В связи не неисполнением требований, были начислены пени и выставлено требование об уплате пени № 55779 от 26.06.2019. 

Судебный приказ от 21.07.2020 о взыскании с административного ответчика указанной суммы недоимки по налогам и пени отменен 14.08.2020.

ИФНС России №5 по Ульяновской области просит взыскать с ФИО1 названные суммы задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились. От административного истца поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 был извещен судебной повесткой по месту регистрации, указанному в иске.

Частью 1 статьи 98 КАС РФ время вручения судебной повестки (извещения) адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом или на документе, подлежащем возврату в суд.

Процедура приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений регламентирована положениями Особых условий приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда "Судебное", утвержденных приказом ФГУП "Почта России" от 05.12.2014 N 423-п и Порядка приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений, утвержденного приказом ФГУП "Почта России" от 17.05.2012 N 114-п.

Заказное письмо или бандероль разряда "Судебное" возвращаются по обратному адресу в случаях: истечения срока хранения; по заявлению отправителя; при отказе адреса; при неверном адресе; при невозможности прочесть адрес адресата (п. 3.7 Особых условий приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда "Судебное", утвержденных приказом ФГУП "Почта России" от 05.12.2014 N 423-п).

Согласно статьи 101 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу; при отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Пунктом 1 части 1 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что суд откладывает судебное разбирательство административного дела в случае, если в судебное заседание не явился кто-либо из лиц, участвующих в деле, в отношении которых отсутствуют сведения об их извещении о времени и месте судебного заседания.

Вместе с тем, в силу статьи 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

Административный ответчик был извещен по адресу, указанному в иске. Конверт возвращен с отметкой об истечении срока хранения. 

Согласно сведений МО МВД России «Новоспасский» административный ответчик ФИО1 значится зарегистрированным с 16.08.2011 по настоящее время по адресу, указанному в иске. 

В соответствие с ч. 4 ст. 2 КАС, в случае отсутствия нормы процессуального права, регулирующей отношения, возникшие в ходе административного судопроизводства, суд применяет норму, регулирующую сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии такой нормы действует, исходя из принципов осуществления правосудия в Российской Федерации (аналогия права).

Пунктами 67, 68 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения, сообщение считается доставленным. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что почтовый конверт с извещением административного ответчика, но вернувшийся за истечением срока хранения, является документом, подтверждающим надлежащее извещение административного ответчика ФИО1 

При установленных обстоятельствах, суд определил рассмотреть дело в отсутствие участников процесса согласно ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст. 388 НК РФ).

Данные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК РФ). В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

В силу положений п.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Как установлено судом, ФИО1, (дата) года рождения, место рождения: 

<

адрес>, ИНН №, адрес: 

<

адрес>., стоит на учете в ИФНС России №5 по Ульяновской области в качестве плательщика налога на имущество физических лиц и земельного налога в связи с наличием в собственности: - жилого дома, кадастровый №, площадью 203,60 кв.м. и земельного участка, кадастровый №, площадью 2038,00 кв.м. (дата регистрации права (дата)), расположенные по адресу: 

<

адрес>

В соответствии со ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности (ч.3 ст.408 НК РФ), количества месяцев владения (ч. 5 ст. 408 НК РФ) и налоговых льгот.

Во исполнение положений ст. 406 НК РФ ставки по налогу на имущество физических лиц установлены нормативными правовыми актами Совета депутатов соответствующего муниципального образования в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений действующего законодательства о налогах и сборах.

Налоговые ставки установлены: - на 2015 - 2017 годы Решением Совета депутатов МО «Новоспасское городское поселение» № 13/78 от 29.10.2014, на 2018 год Решением Совета депутатов МО «Новоспасское городское поселение» №49/216 от 15.11.2017.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом. 

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с Решением Совета депутатов и ст.ст. 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность уплачивать земельный налог установлена Налоговым Кодексом Российской Федерации в статье 23, главе 31.

Налоговые ставки установлены на 2015 - 2018 Решениями Совета депутатов МО «Новоспасское городское поселение» № 2/19 от 30.10.2013, №28/127 от 23.11.2015; №48/208 от 18.10.2017.

В соответствии со ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Данные о праве собственности, а также о характеристиках объектов налогообложения представляются в порядке статьи 85 НК РФ регистрирующими органами в налоговый орган посредством программного электронного документооборота в автоматическом режиме и отражаются в автоматически сформированных налоговых уведомлениях, направленных ФИО1

Обязанность по уплате налогов за 2015-2018 годы административным ответчиком не исполнена.

В адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены налоговые уведомления об уплате налогов на имущество и земельного налога № 60720354 от 14.07.2016 за 2015 год, №15261611 от 10.07.2017 за 2016 год, № 9007964 от 26.06.2018 за 2017 год, № 9906528 от 27.06.2019 за 2018 год.

Порядок исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов регламентирован статьей 45 НК РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае нарушения срока уплаты налога подлежат начислению пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 4 статьи 45 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

При этом, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, как разъяснил Конституционный Суд РФ в Постановлении № 20-П от 17.12.1996 и Определении № 175-0 от 12.05.2003 компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок в адрес налогоплательщика были выставлены требования на общую сумму 2 501 руб. 93 коп.: 

- № 527 от 14.03.2017 на сумму 468,40 руб., из них: - налог на имущество физических лиц 291,00 руб. за 2015 год и пени 9,89 руб. за 2015 год; - земельный налог 162.00 руб. за 2015 год и пени 5,51 руб. за 2015 год;

- № 7514 от 08.02.2018 на сумму 577,11 руб., из них: - налог на имущество физических лиц 405,00 руб. за 2016 год и пени 7,22 руб. за 2016 год; - земельный налог 162,00 руб. за 2016 год и пени 2,89 руб. за 2016 год;

- № 7879 от 29.01.2019 на сумму 604,56 руб., из них: - налог на имущество физических лиц 434,00 руб. за 2017 год и пени 6,23 руб. за 2017 год; - земельный налог 162,00 руб. за 2017 год и пени 33 руб. за 2017 год; 

- № 9356 от 06.02.2020 на сумму 656,85 руб., из них: - налог на имущество физических лиц 486,00 руб. за 2018 год, пени 6,63 руб. за 2018 год; - земельный налог 162,00 руб. за 2018 год и пени 2,22 руб. за 2018 год;

- № 55779 от 26.06.2019 на сумму 195,01 руб., из них: пени за неуплату налога на имущество физических лиц: - 64,83 руб. за 2015 год, - 50,96 руб. за 2016 год, - 16,57 руб. за 2017 год; - пени за неуплату земельного налога: - 36,09 руб. за 2015 год, - 20,38 руб. за 2016 год и - 6,18 руб. за 2017 год.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об Уплате налога; сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства РФ от 08.03.2015 № 21-ФЗ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса.

В порядке ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России №5 по Ульяновской области обратилась в судебный участок Новоспасского судебного района Ульяновской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в общей сумме 2 509 руб. 71 коп.

21.07.2020 мировым судьей судебного участка Кузоватовского района Новоспасского судебного района Ульяновской области, исполняющим обязанности мирового судьи Новоспасского района судебного участка Новоспасского судебного района Ульяновской области вынесен судебный приказ № 2а-1430/2020 о взыскании с ФИО1, (дата) года рождения в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Ульяновской области задолженности по налогу и пени в сумме 2 509 руб. 71 коп.

Судебный приказ мирового судьи Кузоватовского района судебного участка Новоспасского судебного района Ульяновской области, исполняющей обязанности мирового судьи Новоспасского района судебного участка Новоспасского судебного района Ульяновской области от 21 июля 2020 года о взыскании спорной недоимки и пеней отменен определением того же мирового судьи от 14 августа 2020 года на основании заявления ФИО1 

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился в установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

С учетом вышеприведенных норм закона, суд приходит к выводу, что административный ответчик, как собственник имущества, обязан уплачивать на него налоги в бюджет. Неисполнение указанной обязанности влечет в силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации штрафные санкции в виде начисления пеней на сумму недоимки за каждый день просрочки.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком доказательств, свидетельствующих об отсутствии у него спорной задолженности по налогам не представлено, в связи с чем, требования налогового органа обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд, руководствуясь положениями ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, согласно которым судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета, считает с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., то есть в установленном минимальном размере.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ИНН №, с перечислением на расчетный счет: - Единый Казначейский счет 40102810645370000061 Счет № 03100643000000016800, Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ УЛЬЯНОВСК БИК 017308101, Получатель УФК по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России № 5 по Ульяновской области ИНН №), задолженность в сумме 2 501 (две тысячи пятьсот один) руб. 93 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2015 год - 291,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015 года - 74,72 руб.;

- земельный налог за 2015 год - 162,00 руб., пени за неуплату земельного налога за 2015 год - 41, 60 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год - 405,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год - 58,18 руб.;

- земельный налог за 2016 год - 162,00 руб., пени за неуплату земельного налога за 2016 год - 23,27 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год - 434,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год - 22,80 руб.;

- земельный налог за 2017 год - 162,00 руб., пени за неуплату земельного налога за 2017 год - 8,51 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год - 486,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год - 6,63 руб.;

- земельный налог за 2018 год - 162,00 руб., пени за неуплату земельного налога за 2018 год - 2,22 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Новоспасский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья Л.И. Костычева

Решение изготовлено в окончательной форме 18.03.2021

Судья: Л.И. Костычева