Дело № 2-2684/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Тверь 15 октября 2024 года 

Московский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Рапицкой Н.Б.

при секретаре Кузьминой Д.Д.,

с участием представителя истца ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-2684/2024 по исковому заявлению ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области о включении в состав наследственной массы денежной суммы, обязании выплатить денежные средства, 

установил:

ФИО2 обратилась с иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области о включении в состав наследственной массы имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного наследодателю в связи с приобретением жилого помещения в размере 77182, 77 рублей, признать право собственности на денежные средства в размере 77182,77 рублей, обязать выплатить денежную сумму в размере 77182,77 рублей, взыскать судебные расходы.

В обоснование требований указано, что истец является единственным наследником, принявшим наследство после смерти ФИО3, умершего 08 февраля 2024 года. До своей смерти наследодатель обратился с заявлением о получении имущественного налогового вычета. Налоговый вычет составил 77182,77 рублей, которые при жизни ФИО3 им получены не были. 

Истец в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена, обеспечила явку своего представителя. 

Представитель истца ФИО1 в судебном заседании требования поддержала в полном объеме по доводам, изложенным в исковом заявлении. 

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, представил пояснения по существу требований, в которых указано, что ФИО3 03 февраля 2024 года подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2023 года, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение квартиры, распложенной по адресу: 

<

адрес>. По состоянию на 30.08.2024 по налогоплательщику ФИО3 числится положительное сальдо единого налогового счета в сумме 77187,72 рублей.

Судом определено о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц. 

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу. 

Судом установлено, что 08 февраля 2024 года умер ФИО3. 

ФИО3 03 февраля 2024 года подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2023 года в которой на основании пп.3 п.1 ст. 220 НК РФ заявлении имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>. 

Согласно свидетельству о праве на наследство по закону от 14августа 2024 года наследницей ФИО3 является ФИО2

По данный Управления по состоянию на 20.09.2024 по налогоплательщику ФИО3 ИНН №, умершему 08 февраля 2024 года, числится положительное сальдо единого налогового счета в сумме 77187, 72 рублей. 

В соответствии с частью 1 статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

По смыслу статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.

В силу разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 68 постановления от 29 мая 2012 г. N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей на дату ответа инспекции Федеральной налоговой службы истцам) участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с данным кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 названной статьи со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов (подпункт 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Несмотря на то, что в статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика, учитывая положения пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат излишне уплаченных денежных средств.

Таким образом, наследники имеют право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.

Излишне поступившая в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства.

Поскольку ФИО2 является наследником имущества ФИО3, которое может состоять из права на получение денежных средств, в том числе сумм излишне уплаченных налогов (сборов, страховых взносов), само по себе отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.

Таким образом, требования истца подлежат удовлетворению на полную сумму, которая подлежала бы выплате самому наследодателю, а именно на сумму 77187,72 рублей. 

С ответчика в пользу истца в соответствии со ст. 88, 94 ГПК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 2516 рублей.

Истцом понесены расходы на представителя в размере 5000 рублей за составление искового заявления на основании договора от 21 августа 2024 года. С учетом положений ст. 100 ГПК РФ суд полагает возможным определить ко взысканию расходы на составление искового заявления в размере 1000 рублей. 

руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, су

Р Е Ш И Л:

исковые требования ФИО2 удовлетворить частично. 

Включить в состав наследственной массы излишне уплаченный налог (сбор) в размере 77187 рублей 72 коп после смерти ФИО3, умершего 8 февраля 2024 года. 

Признать за ФИО2 право собственности на денежные средства в размере 77187 рублей 72 коп. 

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области возвратить ФИО2 денежные средства в размере 77187 рублей 72 коп., находящиеся на ЕНС ФИО3 ИНН №, умершего 08 февраля 2024 года. 

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области в пользу ФИО2 госпошлину в размере 2516 рублей, судебные расходы в размере 1000 рублей, а всего 3516 рублей. 

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд с подачей жалобы через Московский районный суд г. Твери в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья 

<

данные изъяты> Н.Б.Рапицкая 

Мотивированное решение составлено 29 октября 2024 года.

Судья 

<

данные изъяты> Н.Б.Рапицкая 

Секретарь судебного заседания Д.Д. Кузьмина