Дело № 2а-6009/2024 18 сентября 2024 года

УИД 29RS0023-01-2024-007571-14

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Д. В.,

при ведении протокола секретарем Сухоруковой Т. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного искового заявления указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021-2022 годы на сумму 57 678 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы на сумму 3 278 руб.; пени в размере 18 971 руб. 42 коп., из них на сумму 7 483 руб. 54 коп. за период до 01.01.2023, на сумму 11 487 руб. 88 коп. за период с 01.01.2023 по 30.01.2024, всего сумма, подлежащая взысканию, 79 927 руб. 42 коп.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности (л. д. 19), имеющая высшее юридическое образование (л. д. 19), Управления, надлежаще извещённого (л. д. 56), в судебном заседании настаивала на удовлетворении административного иска по изложенном в нём основаниям, с учётом представленных дополнительных пояснений (л. д. 43-44). Пояснила, что все произведённые административным ответчиком платежи учтены налоговым органом, что отражено в представленных таблицах (л. д. 86). Поступившие платежи по налогам за 2022 не могли быть ФИО1 погашены, так как обязанность по их уплате наступает в 2023 году. Опровергла доводы административного ответчика о возможной у него переплате, подтвердив это документально. Оспаривая доводы административного ответчика, настаивала, что Управлением не пропущен срок обращения в суд. Обратила внимания, что практически никогда административный ответчик не оплачивает налоги самостоятельно и в установленные законом сроки.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против заявленных требований, по изложенным в письменном заявлении основаниям (л. д. 38), указав, что уплатил налоговому органу денежные средства по исполнительным производствам, в связи с чем у него имеется переплата. По его мнению, налоговый орган пропустил срок обращения в суд. После пояснений представителя Управления в суде согласился, что по налогам за 2021-2022 годы у него имеется задолженность, которую он должен оплатить. Высказал несогласие с выставленной суммой пени. На вопрос суда пояснил, что не оплачивает своевременно выставленные налоги, большая их часть удерживается в рамках исполнительного производства. 

Согласно статье 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело при имеющейся явке.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, материалы дела № 2а-612/2024-4, суд приходит к следующему. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно сведениям, представленным на основании пункта 4 статьи 85 НК РФ в адрес Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган, истец) органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, ФИО1 являлся, собственником следующих транспортных средств - объектов налогообложения:

.....

.....

.....

.....

.....

.....

Указанные обстоятельства подтверждаются истребованными по запросу суда карточками учёта транспортных средств (л. д. 31-33).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено статьей 361, 363 Кодекса, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон). Статьёй 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от категории транспортных средств, от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей пунктом 1 статьи 363 НК РФ.

Согласно пункта 3 статьи 363 Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

С учётом изложенных обстоятельств и вышеприведённых положений закона, не могут служить основанием для освобождения от уплаты налога ссылки ФИО1 о том, что отдельными транспортными средствами он не пользуется, их уже нет у него во владении. При этом на вопрос суда пояснил, что до настоящего времени данные транспортные средства числятся на нём, как на собственнике.

Согласно данным, представленным на основании пункта 4 статьи 85 НК РФ в адрес Управления органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости, государственный технический учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником недвижимого имущества - объекта налогообложения:

.....

.....

.....

.....

.....

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям статьи 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, в которых, в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ, указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога:

- № 217706681 от 01.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 год в размере 21 290 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 1 765 руб. в срок до 01.12.2022 (л. 

<

...>);

- № 68274587 от 29.07.2023 на уплату транспортного налога за 2022 год в размере 36 388 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 1 513 руб. в срок до 01.12.2023 (л. 

<

...>).

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте.

С 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 регламентируется главой 34 НК РФ.

ФИО1 согласно сведениям, имеющимся в федеральных информационных ресурсах, с 20.11.2006 по 18.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л. д. 8). Административный ответчик в судебном заседании подтвердил данное обстоятельство.

В соответствии со статьёй 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Статьёй 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность по уплате налогов и взносов в установленные сроки ответчиком исполнена частично.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из представленных письменных объяснений по запросу суда, в рамках административного искового заявления по данному делу взыскиваются, в том числе, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 18 971 руб. 42 коп.. из них:

1. Пени, образовавшиеся до 01.01.2023:

1) за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на сумму 2 285.11 руб. (л. д. 45), в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) транспортного налога с физических лиц:

- за 2019 год в размере 23 614 руб. (недоимка уплачена 08.12.2022),

- за 2020 год в размере 23 614 руб. (недоимка взыскана по судебному приказу от 16.02.2022 № 2а-1411/2022-4),

- за 2021 год в размере 21 290 руб. (недоимка взыскивается в рамках данного дела);

2) за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 на сумму 6 119 руб. 33 коп. (л. д. 46-47), в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

- за 2019 год в размере 29 354 руб. (недоимка взыскана по решению налогового органа от 19.02.2020 № 2120),

- за 2020 год в размере 32 448 руб. (недоимка уплачена 08.12.2022),

- за 2021 год в размере 1 570 руб. 06 коп. (недоимка взыскана по судебному приказу от 16.02.2022 № 2а-1411/2022-4);

3) за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 на сумму 1 355 руб. 94 коп. (л. д. 48-49), в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

- за 2019 год в размере 6 884 руб. (недоимка взыскана по решению налогового органа от 19.02.2020 № 2120),

- за 2020 год в размере 8 426 руб. (недоимка уплачена 08.12.2022),

- за 2021 год в размере 407 руб. 71 коп.. (недоимка взыскана по судебному приказу от 16.02.2022 № 2а-1411/2022-4);

4) за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на сумму 303 руб. 68 коп. (л. д. 50), в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налога на имущество физических лиц:

- за 2019 год в размере 1 484 руб. (недоимка уплачена 08.12.2022),

- за 2020 год в размере 1 629 руб. (недоимка взыскана по судебному приказу от 16.02.2022 № 2а-1411/2022-4),

- за 2021 год в размере 1 765 руб. (недоимка взыскивается в рамках данного дела);

5) за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 на сумму 15 руб. 39 коп. (л. д. 51), в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) земельного налога физических лиц:

- за 2017 год в размере 95 руб. (недоимка взыскана по судебному приказу от 01.11.2019 № 2а-5037/2019-4),

- за 2018 год в размере 71 руб. (недоимка уплачена 08.12.2022).

Всего начислено пени за периоды по 31.12.2023 на сумму 10 079 руб. 45 коп. (л. д. 52).

Кроме того, у ответчика на дату заявления о вынесении судебного приказа № 7332 от 30.01.2024 числился остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, на сумму 2 475 руб. 34 коп.

Таким образом, подлежат взысканию в рамках настоящего дела пени, образовавшиеся до 01.01.2023 на сумму 7 604 руб. 11 коп. (10 079.45-2 475.34) (л. д. 52).

2. Пени, образовавшиеся с 01.01.2024:

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 в связи с переходом на Единый налоговый счет (далее – ЕНС) у каждого налогоплательщика формируется сальдо ЕНС.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Учитывая изложенное, с 2023 года пени рассчитываться не отдельно по каждому налогу, а на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (на тело недоимки, входящей в отрицательное сальдо).

По состоянию на 01.01.2023 у ответчика образовалось отрицательное сальдо на сумму 75 148 руб., из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 01.01.2017) - 23 400 руб.;

- транспортный налог с физических лиц - 44 904 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - 4 590 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - 2 167 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 87 руб.

По состоянию на 02.12.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо (недоимка) в размере 113 049 руб., в связи с неуплатой, в том числе начислений за 2022 год (по сроку уплаты 01.12.2023): по налогу на имущество физических лиц в размере 1 513 руб., по транспортному налогу с физических лиц в размере 36 388 руб. (взыскиваются в рамках дела).

За период с 01.01.2023 по 28.01.2024 размер пени составил 11 367 руб. 31 коп., что подтверждается расчётом сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 7332 от 30.01.2024.

Таким образом, в рамках настоящего административного дела подлежит взысканию сумма пени до 01.01.2023 года в размере 7 604 руб. 11 коп., за период 01.01.2023 по 28.01.2024 в размере 11 367 руб. 31 коп., а всего на сумму 18 971 руб. 42 коп. (л. д. ).

Кроме того, дополнительно представителем Управления представлен письменный ответ о том, платежи поступили от ОСП по г. Северодвинску УФССП России по Архангельской области. С 01.01.2023 по настоящее время платежи в информационные ресурсы Управления не поступали (л. д. 85).

Как следует из представленного ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северодвинску, в ОСП по г. Северодвинску исполнительный документ № 2а-612/2024-4 в отношении ФИО1 не поступал (л. д. 87). 

С 01.01.2023 перечисление денежных средств осуществляется единым налоговым платежом (ЕНП), все налоговые обязательства объединены на едином налоговом счете (ЕНС).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями предусмотренными подпунктом 1 пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС физического лица должно быть сформировано на 01.01.2023 с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов.

При этом в силу пункта 2 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истёк срок их взыскания.

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 85 227 руб. 45 коп., в том числе пени на сумму 10 079 руб. 45 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со статьёй 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признаётся общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ должнику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 174985 на сумму 88 740 руб. 77 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок уплаты по требованию 28.11.2023 (л. д. 12).

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как ранее установлено, административному ответчику исчислен по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022 год транспортный налог в размере 36 388 руб., налог на имущество в размере 1 513 руб., который им не уплачен.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования от 07.07.2023 № 16483 признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, а не суммы задолженности, включенной в требование на дату его формирования.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 30.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 79 927 руб. 42 коп., в том числе, налог – 60 956 руб., пени – 18 971 руб. 42 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц за 2021-2022 годы на сумму 57 678 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы на сумму 3 278.00 руб.;

- пени в размере 18 971 руб. 42 коп., из них на сумму 7 483 руб. 54 коп за период до 01.01.2023, на сумму 11 487 руб. 88 коп. за период с 01.01.2023 по 30.01.2024.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом принято решение № 16483 от 01.12.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения) в размере 93 157 руб. 07 коп. (размер отрицательного сальдо ЕНС на дату вынесения настоящего решения - 01.12.2023). (л. д. 14).

Решением заявитель проинформирован о неисполнении требования об уплате задолженности от 07.07.2023 № 174985, срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании, истёк 28.11.2023 (л. д. 14). 

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, 16.02.2024 Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1 

26.02.2024 мировым судьёй судебного участка № 4 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-612/2024-4 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 79 927 руб. 41 коп., расходов по уплате государственной пошлины в сумме 1 298 руб. 91 коп.

11.03.2024 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа № 2а-612/2024-4.

12.03.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене указанного судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 12.09.2024.

С административным исковым заявлением Управление обратилось в Северодвинский городской суд Архангельской области 27.08.2024, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.

С учётом изложенного, являются несостоятельными доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд.

Таким образом, порядок и сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика, в суд с административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, Управлением соблюдены.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии спорной задолженности, материалы дела их не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 2 597 руб. 82 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 .. в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021-2022 годы на сумму 57 678 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы на сумму 3 278 руб.; пени в размере 18 971 руб. 42 коп., из них на сумму 7 483 руб. 54 коп. за период до 01.01.2023, на сумму 11 487 руб. 88 коп. за период с 01.01.2023 по 30.01.2024, всего сумма, подлежащая взысканию, 79 927 (Семьдесят девять тысяч девятьсот двадцать семь) руб. 42 коп.

Взыскать с ФИО1 .. в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 2 597 (Две тысячи пятьсот девяносто семь) руб. 82 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д. В. Попова

Решение принято в окончательной форме 02.10.2024