Административное дело № 2а-1312/2021

УИД- 18RS0002-01-2021-000292-08 

публиковать

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ижевск 25 марта 2021 года 

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего – судьи Владимировой А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, 

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратилась Межрайонная ИФНС России №9 по Удмуртской Республике с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ №9 по УР, Инспекция) и является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. ФИО1 является собственником следующего имущества: 

-1259/1344, 

<

данные скрыты> доли в праве на иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес> (5/12 мес. 

<

дата>)

-1 доля в праве на иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес> (7/12 мес. 

<

дата>.)

-

<

данные скрыты> доли здания по адресу: 

<

адрес> (3/12 мес. 

<

дата>.); 

-

<

данные скрыты> доли квартиры по адресу: 

<

адрес> (5/12 мес.

<

дата>.); 

Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства, начислен налог наимущество физических лиц за 

<

дата>. и в сроки, установленные ст.52 НК РФ административному ответчику отправлены налоговые уведомления об уплате налогов.

В соответствии с НК РФ, срок уплаты налогов не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество Административным ответчиком уплачен несвоевременно, в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени.

На сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц были начислены пени:

за период с 

<

дата>. по 

<

дата>., которые составили 654,56 руб. на сегодняшний день в связи с частичным погашением задолженность составляет 564,21 руб.;

за период с 

<

дата>. по 

<

дата>., которые составили 8751,49 руб., на сегодняшний день в связи с частичным погашением задолженность составляет 8708,53 руб.;

за период с 

<

дата>. по 

<

дата>. которые составили 4604,79 руб.

Неисполнение в срок указанных положений закона послужило основанием для направления ему требования от 

<

дата>. об уплате налога на имущество. Требование ответчиком не исполнено.

На основании сведений, представленных Комитетом по земельным ресурсам и землеустройству ФИО1 является собственником земельных участков по адресу: 

- 

<

адрес>, кадастровый №;

- 

<

адрес>, кадастровый №;

-

<

адрес>, кадастровый №. 

Налоговым органом с учетом налогового законодательства начислен земельный налог за 

<

дата>.г. Административному ответчику отправлены налоговые уведомления об уплате налога.

Налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным ответчиком налоги за землю не были уплачены, в связи со ст.75 НК РФ по налогу на землю начислены пени: 

за период с 

<

дата>. по 

<

дата>., которые составили 1579,75 руб.; 

за период с 

<

дата>. по 

<

дата>., которые составили 300,39 руб.;

за период с 

<

дата>. по 

<

дата>., которые составили 340,32 руб.

Неисполнение должником обязанности по уплате налога в установленный срок послужило основанием для направления ему требования от 

<

дата>. об уплате земельного налога, пени.

До настоящего времени требование должником не исполнено. На сегодняшний день взысканию подлежат только пени.

В установленные ст.48 НК РФ сроки, налоговый орган обратился за взысканием задолженности, 

<

дата>. мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № о взыскании задолженности. 

Судебный приказ №, выданный по заявлению налогового органа, был отменен 

<

дата>.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 в доход бюджета, задолженность по оплате: 

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 8708,53 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5169 руб.,

- пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 1579,75 руб.,

- пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 640,71 руб.

Возложить на должника расходы по уплате государственной пошлины. 

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с п.3 ст.291 КАС РФ, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20000 рублей.

Согласно пояснений ИФНС России №9 по УР, п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано налогоплательщику в том числе в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки.

В силу п.2 ст.11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов, сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика. Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени в электронной форме, подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС Налог-3. Согласно указанным сведениям требование ФИО1 вручено 

<

дата>. Таким образом административный ответчик имел возможность ознакомиться с направленным в его адрес налоговым уведомлением, а также требованием об уплате налогов и пени. 

В соответствии с п.3 ст.52 НК РФ, в налоговом уведомлении пени не выставляется.

Доводы о пропуске трехмесячного срока для выставления требований необоснованы. На основании п.51 Постановления ПВАС РФ от 30.07.2013г. №57, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней, судам надлежит учитывать положения п.5 ст.75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. То есть требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п.1 ст.70 НК РФ, не позднее 3 месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями- с момент уплаты последней ее части).

Недоимка по пени начислено ФИО1 на следующую задолженность: 

земля требование №:

Налоговый период 

<

дата>., срок уплаты 

<

дата>.-сумма недоимки по налогу с учетом уплат 3179 руб. Уплачено налога 

<

дата>. - 3179 руб. из 7618 руб., сумма недоимки 0 руб.

Налоговый период 

<

дата>., срок уплаты 

<

дата>.-сумма недоимки по налогу с учетом уплат 3644 руб. Уплачено налога 

<

дата>. - 3644 руб. из 7618 руб., сумма недоимки 0 руб.

Налоговый период 

<

дата>., срок уплаты 

<

дата>.-сумма недоимки по налогу с учетом уплат 795 руб. 

Имущество требование №:

Налоговый период 

<

дата>., срок уплаты 

<

дата>.-сумма недоимки по налогу с учетом уплат 3069 руб. Уплачено налога 

<

дата>. - 3069 руб. Сумма недоимки 0 руб. Уплачено налога приставы 22206 руб. 

Налоговый период 

<

дата> срок уплаты 

<

дата>.-сумма недоимки по налогу с учетом уплат 21439 руб. Уплачено налога 

<

дата>. - 22206 руб. Сумма недоимки 767 руб.

Налоговый период 

<

дата>., срок уплаты 

<

дата>.-сумма недоимки по налогу с учетом уплат 767 руб. сума недоимки 0 руб.

Имущество требование №:

Налоговый период 

<

дата>., срок уплаты 

<

дата>.-сумма недоимки по налогу с учетом уплат 45 руб. Уменьшено налога по расчету на 45 руб. Сумма недоимки 0 руб.

Налоговый период 

<

дата>., срок уплаты 

<

дата>., сумма недоимки по налогу с учетом уплат 7366 руб. сумма недоимки 7366 руб. Уплачено налога ЗД 

<

дата>. 45 из 538,76. Сумма недоимки 7321 руб. Уплачено налога АР 

<

дата>.- 7321 из 21560 руб., сумма недоимки 0 руб. 

Налоговый период 

<

дата>., срок уплаты 

<

дата>., начислена неустойка 45 руб. Уплачено налога АР 45 из 21560 руб., сумма недоимки 0 руб.

Налоговый период 

<

дата>., срок уплаты 

<

дата>.-сумма недоимки по налогу с учетом уплаты 21515 руб. Сумма недоимки 21515 руб. Уплачено налога АР 

<

дата>. - 14194 руб. из 21560 руб. Сумма недоимки 7321 руб.

Налоговый период 

<

дата>., срок уплаты 

<

дата>.-сумма недоимки по налогу 17078 руб. 

Земля по требованию №:

Налоговый период 

<

дата>., срок уплаты 

<

дата>.-сумма недоимки по налогу 2864 руб. Уплачено налога ЗД 

<

дата>.- 955 из 5728 руб., сумма недоимки 1909 руб.

Налоговый период 

<

дата>.,уплачено налога ТП 

<

дата>.- 1909 руб., сумма недоимки 0 руб.

Налоговый период 

<

дата>., срок уплаты 

<

дата>.-сумма недоимки по налогу 3008 руб. 

Из представленных сведений усматривается, что недоимки для пени погашены несвоевременно либо не погашены, в связи с чем требование о взыскании пени № от 

<

дата>. выставлено законно, с учетом положений пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. №57.

Налог на имущество физических лиц, земельный налог, указанные в налоговых уведомлениях, начислены в соответствии с количеством месяцев владения в соответствующем налоговом периоде. Пени по налогу на имущество по адресу: 

<

адрес>, не начислялись, в текущем административном исковом заявлении не взыскиваются. 

Вопреки доводам административного ответчика, пени, взысканные решением Первомайского суда г. Ижевска по делу № и вошедшие в требование от 

<

дата>. в данном административном исковом заявлении не взыскиваются. Согласно представленному расчету, суммы пени, входящие в требование от 

<

дата>. начислены за вычетом сумм пени входивших в требование от 

<

дата>. и взысканных решением суда по делу №.

От административного ответчика ФИО1, поступили письменные возражения, в которых указано, что административный ответчик не согласен с заявленными требованиями. Согласно доводам административного истца, указанных в иске, в адрес ответчика направлено требование № от 

<

дата>. об уплате налога на имущество. Налог на имущество не является предметом искового заявления. Требования об уплате пени по налогу на имущество административный истец ответчику не направлял. Ответчик о наличии задолженности по пени узнал из административного иска. Административным истцом пропущен срок, установленный п.1 ст.70 НК РФ о направлении требования об уплате налога, пени в течение 3 месяцев.

Истец обратился в суд 

<

дата>. с требованием о взыскании задолженности по начисленным пени на имущество и землю за период с 

<

дата>. по 

<

дата>. за 4 налоговых периода предшествующих.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.4 ст.397 НК РФ.

Расчет пени ответчику не предоставлен, что делает невозможным предоставление контррасчета по начисленным пени, из содержания искового заявления невозможно определить, по каким объектам и на какие задолженности начислены указанные в заявлении суммы пени.

Объект по адресу: 

<

адрес>, продан в 

<

дата>., объект по адресу 

<

адрес> продан в 

<

дата>., объект по адресу: 

<

адрес>, никогда ей не принадлежал.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней (п.2 ст.48 НК РФ).

Административным ответчиком была исполнена обязанность по уплате имущественного, земельного налога за указанные периоды. Пени по налогу на имущество за 

<

дата>. за период с 

<

дата>. по 

<

дата>., налогу на имущество за 

<

дата>. за период с 

<

дата>. по 

<

дата>. были предметом рассмотрения административного искового заявления по решению суда от 

<

дата>. по делу №. Решение суда вступило в законную силу. Административным истцом заявлено о повторном взыскании уже взысканных судом пени.

Административный ответчик возражает относительно рассмотрения судом административного дела в порядке упрощенного производства, в связи с необходимостью выяснения дополнительных обстоятельств в связи с взысканием задолженности по пени за указанный период вступившим в законную силу решения суда от 

<

дата>., ходатайствует о рассмотрении дела судом по общим правилам административного судопроизводства.

Основания для выхода из упрощенного порядка судопроизводства в общий не имеется.

В связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч.2 ст. 291 КАС РФ. 

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему. 

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда. 

ФИО1,, 

<

данные скрыты>, ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР по месту регистрации.

Согласно выписки из ЕГРН, другим сведениям, ответчик ФИО1, являлась собственником:

1)помещения (иные строения, помещения и сооружения) расположенного по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №), с 

<

дата>. по 

<

дата>.

2) помещения (иные строения, помещения и сооружения) расположенного по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №), с 

<

дата>. по 

<

дата>.

3)квартиры по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №), с 

<

дата>. по 

<

дата>.

4)земельного участка по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №), с 

<

дата>. по 

<

дата>.

5) земельного участка по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №), с 

<

дата>. по 

<

дата>.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 

<

дата>. о начислении налогов за 

<

дата>, со сроком уплаты не позднее 

<

дата>., что подтверждается почтовым реестром. В указанное уведомление в связи с наличием у ФИО1 права собственности на вышеуказанные объекты были включены сведения о начислении земельного налога за 

<

дата> в сумме 6182 руб., налога на имущество в сумме 10435 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 

<

дата>. о начислении налогов за 

<

дата>, со сроком уплаты не позднее 

<

дата>., что подтверждается почтовым реестром. В указанное уведомление в связи с наличием у ФИО1 права собственности на вышеуказанные объекты были включены сведения о начислении земельного налога за 

<

дата> годы с учетом перерасчета в сумме 9527 руб., налога на имущество за 

<

дата>. с учетом перерасчета в сумме 43721 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 

<

дата>. о начислении налогов за 

<

дата>, со сроком уплаты не позднее 

<

дата>., что подтверждается почтовым реестром. В указанное уведомление в связи с наличием у ФИО1 права собственности на вышеуказанные объекты были включены сведения о начислении земельного налога за 

<

дата> год в сумме 3008 руб., налога на имущество в сумме 17623 руб.

По указанным выше суммам ответчиком были оплачены платежи:

<

дата>. уплачен налог на имущество физического лица в размере 45 руб., земельный налог в размере 955 руб.;

<

дата>. налог на имущество физического лица в размере 3069 руб., пени в размере 17,39 руб.

<

дата>. уплачено пени по налогу по налогу на имущество в размере 67,17 руб., земельный налог в размере 1909 руб., пени по земельному налогу в размере 5,77 руб.

Неуплата должником в срок, указанный в уведомлениях, начисленных налогов послужила основанием для направления ему требования об уплате налогов и пени № от 

<

дата> со сроком исполнения до 

<

дата>., что подтверждается почтовым реестром от 

<

дата>. При этом, помимо налогов, в Требовании содержалось требование об уплате пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 2220,468 руб., пени по налогу на имущество в сумме 14010,84 руб.

Неисполнение административным ответчиком в установленный срок до 

<

дата>. требования повлекло обращение административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа: 

<

дата>. (то есть в установленный ч.2 ст. 48 НК РФ 6-месячный срок со дня истечения срока исполнения Требования) мировым судьей судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС №9 по УР недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 5259,35 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений- пеня в размере 1579,75 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений- пеня в размере 640,72 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 8751,49 руб, на общую сумму 16231,30 руб.

Определением мирового судьи от 

<

дата>. указанный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административный истец обратился с рассматриваемым иском в суд 

<

дата>., то есть в установленный ч.3 ст. 48 НК РФ 6-месячный срок с момента отмены судебного приказа.

Указанные обстоятельства следуют из материалов дела.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты истребуемых налоговым органом налогов (пени) в установленные законом сроки или отсутствия обязанности по уплате таковых.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Проверив расчет налогового органа, суд признает его верным, соответствующим как по налоговой базе, так и по применяемой ставке требованиям НК РФ и Решения Совета депутатов МО «Завьяловское» от 31.10.2006 N 27 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Завьяловское» в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, в связи с чем с ФИО1 подлежал взысканию земельный налог:

земельный участок по адресу: 

<

адрес> 

за 

<

дата> из расчета 728883 руб.(база) х 1 % (ставка)х ? (доля владения)=3644 руб.

за 

<

дата>., из расчета 635789 руб.(база) х 1 % (ставка)х ? (доля владения)=3179 руб.

за 

<

дата> из расчета 635789 руб.(база) х 1 % (ставка)х ? (доля владения)х 3/12 мес.=795 руб.

земельный участок по адресу: 

<

адрес>

за 

<

дата>., из расчета 1909380 руб.(база) х 0,2 % (ставка)х ? (доля владения)=1909 руб.

за 

<

дата> из расчета 1909380 руб.(база) х 0,3 % (ставка)х ? (доля владения)=2864 руб.

за 

<

дата>., из расчета 1909380 руб.(база) х 0,3 % (ставка)х ? (доля владения) =2864 руб.

за 

<

дата>., из расчета 2005284 руб.(база) х 0,3 % (ставка)х ? (доля владения) =3008 руб.

Судом установлено, что в срок, указанный в уведомлениях и Требовании, ответчиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С ответчика подлежит взысканию пени за просрочку уплаты земельного налога за участок по адресу 

<

адрес>, за период с 

<

дата>. по 

<

дата>., с учетом оплаты пени за период с 

<

дата>. по 

<

дата>. в размере 5,77 руб., в размере 294,61 руб., из расчета 1909 руб., а также 340,32 руб. за период с 

<

дата>. по 

<

дата>., из расчета задолженности 3008 руб., всего 634,93 руб.

За просрочку уплаты земельного налога за участок по адресу 

<

адрес>, подлежат взысканию 1579, 74 руб.: за период с 

<

дата>. по 

<

дата>. в размере 659,23 руб. из расчета 3179 руб.; за период с 

<

дата>. по 

<

дата>. в размере 755,64 руб. из расчета 3644 руб.; за период с 

<

дата>. по 

<

дата>. в размере 164,87 руб. из расчета 795 руб.

Суд принимает во внимание, что указанные суммы пени не взыскивались решением суда от 

<

дата>. по делу №., в связи с чем, доводы ответчика суд считает необоснованными. Пени по налогу на имущество по адресу: 

<

адрес> не начислялись, в данном административном исковом заявлении не взыскиваются. 

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

С 01.01.2015 года налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК Р Ф, в соответствии с которой налог на имущество физических лиц НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 399); налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400); объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401); налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (ст. 402). Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405). Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) Ставка налога

До 300 000 рублей включительно До 0,1 процента включительно

Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно

Свыше 500 000 рублей Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

(ст. 406).

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Сумма налога за первые 4 налоговых периода (в редакции НК РФ, действовавшей на дату возникновения спорным правоотношений) с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. (ст. 409).

В соответствии с ч.8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно налогового уведомления № от 

<

дата>., налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 

<

дата>.:

по помещению 

<

адрес> в размере 7366 руб.

по помещению 

<

адрес> размере 3069 руб.

Согласно налогового уведомления № от 

<

дата>., налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 

<

дата>.:

по помещению 

<

адрес> в размере 21515 руб.

по помещению 

<

адрес> размере 767 руб.

Кроме того, осуществлен перерасчет налога на имущество физических лиц за 

<

дата> по помещению 

<

адрес> на сумму 21439 руб., по квартире по адресу: 

<

адрес> размере 45 руб. 

Согласно налогового уведомления № от 

<

дата>., налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 

<

дата>

по помещению 

<

адрес> в размере 17078 руб. в размере 17078 руб., 

по квартире по адресу: 

<

адрес>, в размере 545 руб. 

Налоги на имущество начислены исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, пропорционально долям в праве, с учетом положений ст. 408 НК РФ.

Налоговым органом требований о взыскании налогов на имущество физических лиц не заявлено, налоги взысканы в судебном порядке в процессе ранее рассмотренных дел. 

Ответчиком расчет налогов не оспаривался.

Налоговым органом исчислены и взыскиваются пени по налогу на имущество физических лиц за период с 

<

дата>. по 

<

дата>., с учетом перерасчетов по суммам налога, взысканных ранее прошедшими судами сумм пени за период по 

<

дата>., а также с учетом частичного погашения:

1)по помещению 

<

адрес>, :

по налогу за 

<

дата>. за период с 

<

дата>. по 

<

дата>., в размере 564,21 руб.

по налогу за 

<

дата>. за период с 

<

дата>. по 

<

дата>. в размере 4445,74 руб.

по налогу за 

<

дата>. за период с 

<

дата>. по 

<

дата>. в размере 159,05 руб., то есть всего в размере 5169 руб.

2)по помещению 

<

адрес>:

по налогу за 

<

дата>., за период с 

<

дата>. по 

<

дата>. в размере 2347,03 руб.

по налогу за 

<

дата>., за период с 

<

дата>. по 

<

дата>. в размере 4461,51 руб.

по налогу за 

<

дата>. за период с 

<

дата>. по 

<

дата>. в размере 1932,23 руб.

Всего на сумму 8740,77 руб.

По налогу за квартиру по адресу 

<

адрес>, за 

<

дата> за период 

<

дата>. по 

<

дата>. в размере 9,32 руб.

То есть пени по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов рассчитано на сумму 8750,09 руб., а с учетом частичного погашения, задолженность поставляет 8708,53 руб. 

Расчет пени судом проверен, соответствует требованиям закона по применяемой ставке и периоду просрочки, в связи с чем требование о взыскании с ФИО1, пени по налогу на имущество физических лиц по объектам налогообложения расположенным в городских округах в сумме 8708,53 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц по объектам налогообложения расположенным в сельских поселениях в сумме 5169 руб., подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика не нашли подтверждения в судебном заседании и не принимаются судом во внимание.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 643,69 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по земельному налогу, налогу на имущество – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета на расчетный счет 

<

***>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России №9 по Удмуртской Республике) задолженность по уплате:

- пени по налогу на имущество физических лиц на объекты, расположенные в границах городских округов в сумме 8708,53 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц на объекты, расположенные в границах сельских поселений в сумме 5169 руб.,

- пени по земельному налогу с физических лиц на земельные участки, расположенные в границах сельских поселений в сумме 2214,68 руб. 

В остальной части требований отказать. 

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета МО г.Ижевск государственную пошлину в размере 643,69 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения копии решения через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР. 

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: А.А. Владимирова