Производство № 2а-2063/2021

УИД 28RS0004-01-2021-000577-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2021 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Коршуновой Т.А.,

при секретаре Матвеевой Н.И., 

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к ФИО2 о взыскании недоимки по пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд к ФИО2 с административным иском указав, что ответчик является собственником следующего недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу ***. Согласно налоговому уведомлению № 58944828 от 20.09.2017г. на уплату налога на имущество физических лиц за период 2016, направленного инспекцией в адрес ФИО2, сумма налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2017г., составила 675,00 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество были начислены пени в сумме 63,70 рублей. Кроме этого, за ФИО2 были зарегистрированы транспортные средства: ИЖ-П-Спорт, государственный регистрационный знак ***; Кадиллак, государственный регистрационный знак ***; Toyota Nadia, государственный регистрационный знак ***. Ответчик несвоевременно уплатил транспортный налог за 2015, 2016, 2017. В связи с несвоевременной уплатой налога ФИО2 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в сумме 6059,97 рублей, которые были включены в требование от 10.07.2019г. № 68660, со сроком уплаты до 01.11.2019г., куда входили пени по транспортному налогу в размере 2337,25 рублей за 2015г., в размере 2711,16 рублей за 2016г., в размере 1011,56 рублей за 2017г., а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 63,70 рублей. 

В связи с тем, что требование ФИО2 не было исполнено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 с заявлением о вынесении судебного приказа. 20.03.2020г. был вынесен судебный приказ, который 31.07.2020г. был отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. 

Так как ФИО2 не исполнил обязанность по уплате пеней в общей сумме 6123,67 рублей, инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области просит взыскать с ФИО2 за счет его имущества в доход государства задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц в сумме 63,70 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 6059,97 рублей. 

В своих письменных возражениях ответчик возражал против удовлетворения заявленных требований, указал, что налоговой инспекцией пропущен срок обращения с заявлением о взыскании задолженности. Кроме этого, является многодетным отцом, а представленный налоговым органом расчет не содержит региональные льготы. 

В судебном заседании представитель административного истца настаивала на удовлетворении заявленных требований в полном объеме, указала, что срок для обращения с иском предусмотренный ст. 48 НК РФ налоговым органом был соблюден. При этом налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, предоставляют в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы. Ответчик с подобным заявлением в налоговый орган не обращался. 

Изучив материалы административного дела, заслушав мнение сторон, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, 20.03.2020г. мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности в размере 6123,67 рублей. 21.07.2020г. указанный судебный приказ отменен, в связи с чем, истец обратился с настоящим административным исковым заявлением.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что ФИО2 в 2015, 2016, 2017 году являлся собственником транспортных средств: ИЖ-П-Спорт, государственный регистрационный знак ***; Кадиллак, государственный регистрационный знак ***; Toyota Nadia, государственный регистрационный знак ***. 

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Законодатель, устанавливая транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика. Из этого следует, что прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Исходя из вышеперечисленного с учетом норм налогового права, ФИО2 является плательщиком транспортного налога. 

Кроме этого, ФИО2 в 2016 году являлся собственником объектов недвижимости: квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу – ***. 

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Исходя из вышеперечисленного с учетом норм налогового права, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакциях Федерального закона, действующего на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшими налоговыми периодами.

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (пункт 1). 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Налоговой инспекцией на основании положений НК РФ ФИО2 был начислен транспортный налог за 2015 года на сумму 16125,00 рублей, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 80561378 от 20.10.2017г., который налогоплательщик в срок до 01.12.2017 года должен был уплатить; транспортный налог за 2016 год на сумму 18844,00 рублей, налог на имущество физических лиц на сумму 675,00 рублей, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 58944828 от 20.09.2017г., который налогоплательщик в срок до 01.12.2017 года должен был уплатить; транспортный налог за 2017 год на сумму 19080,00 рублей, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 54174536 от 23.08.2018г., который налогоплательщик в срок до 03.12.2018 года должен был уплатить.

Поскольку ФИО2 в установленный налоговым законодательством срок налоги не уплатил, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговой инспекцией была начислена пеня по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в размере 6059,97 рублей, по налогу на имущество физических лиц за период с 01.07.2018г. по 09.07.2019г. - в размере 63,70 рублей.

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 68660 об оплате недоимки по налогу, пени по состоянию на 10.07.2019 сроком уплаты до 01.11.2019г., однако оставлено последним без исполнения.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица, расчета сумм пени, задолженность ФИО2 по пени транспортному налогу составила 6059,97 рублей, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц составила 63,70 рублей, которые на дату подачи настоящего заявления в суд не погашены. 

Произведенный налоговым органом расчет пеней соответствует нормам налогового законодательства. 

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, административным истцом соблюден. 

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пени, штрафа, подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога и пени, штрафа в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет проверен судом и признан судом достоверным. 

Доводы ответчика судом отклоняются по следующим основаниям. 

Согласно статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент составления требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 68660 об оплате недоимки по налогу, пени по состоянию на 10.07.2019г. сроком уплаты до 01.11.2019г.

Судебный приказ о взыскании налоговой задолженности был вынесен 20.03.2020г., то есть не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Указанный судебный приказ был отменен 31.07.2020г., с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в Благовещенский городской суд 19.01.2021г., то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Кроме этого, в силу п. 3 ст. 361.1 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Таким образом, предоставление льготы носит заявительный характер.

Доказательств того, что ФИО2 в установленном законом порядке обращался с соответствующим заявлением, суду не представлено, в деле не имеется. 

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области о взыскании недоимки по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, *** г.р., проживающего по адресу: ***, в доход государства недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 63,70 рублей, по пени по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 6059,97 рублей. 

Взыскать ФИО2, *** г.р., проживающего по адресу: ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.А. Коршунова 

Решение в окончательной форме изготовлено 24 марта 2021 года.