Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шадринск Курганская область 03 февраля 2025 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьиСычёва В.С.,

при секретаре судебного заседанияСоколовой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее по тексту – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административными исками к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. 

В обоснование административных исков, с учетом уточнений, указано, что административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации, в период с 23.09.2004 по 14.12.2020, и являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, которые подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. В соответствии с п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. 

Административный ответчик была обязана уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, однако в установленный срок самостоятельно не исполнила обязанность по оплате страховых взносов, соответственно в силу ст.75 НК РФ ей были начислены пени, а также в соответствии со ст.69 НК РФ были направлены требования:

– № от 25.07.2018 об уплате задолженности, в том числе:

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1.080,70 руб., в связи с частичной уплатой (11.07.2022), сумма задолженности составляет 1.070,55 руб., начисленные за период с 19.01.2018 по 25.07.2018 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 23.400,00 руб. Меры взыскания: требование № от 18.01.2018, постановление № от 13.02.2018 о взыскании налога, постановления от 17.02.2018 и 22.08.2018 о возбуждении и прекращении исполнительного производства соответственно, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменён, задолженность списана по решению налогового органа № от 17.04.2023;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 211,99 руб., в связи с частичной уплатой (11.07.2022), сумма задолженности составляет 157,12 руб., начисленные за период с 19.01.2018 по 25.07.2018 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 4.590,00 руб. Меры взыскания: требование № от 18.01.2018, постановление № от 13.02.2018 о взыскании налога, постановления от 17.02.2018 и 22.08.2018 о возбуждении и прекращении исполнительного производства соответственно, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменён, задолженность списана по решению налогового органа № от 17.04.2023.

– № от 21.01.2019 об уплате задолженности, в том числе:

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1.131,98 руб., в связи с уменьшением сумма задолженности составляет 922,75 руб., начисленные за период с 26.07.2018 по 21.01.2019 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 

За 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 23.400,00 руб. Меры взыскания: требование № от 18.01.2018, постановление № от 13.02.2018 о взыскании налога. Постановления о возбуждении и прекращении исполнительного производства от 17.02.2018 и 22.08.2018, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменён, задолженность списана по решению налогового органа; за 2018 год, по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 26.545,00 руб. Меры взыскания: требование № от 21.01.2019, постановление № № от 23.04.2019 о взыскании налога, постановления от 07.05.2019 и 25.11.2019 о возбуждении и прекращении исполнительного производства соответственно, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменён, задолженность списана по решению налогового органа № от 17.04.2023;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 224,01 руб., в связи с уменьшением сумма задолженности составляет 181,01 руб., начисленные за период с 26.07.2018 по 21.01.2019 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 4.590,00 руб. Меры взыскания: требование № от 18.01.2018, постановление № от 13.02.2018 о взыскании налога. Постановления о возбуждении и прекращении исполнительного производства от 17.02.2018 и 22.08.2018, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменён, задолженность списана по решению налогового органа; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 5.840,00 руб. Меры взыскания: требование № от 21.01.2019, постановление № от 23.04.2019 о взыскании налога, постановления от 07.05.2019 и 25.11.2019 о возбуждении и прекращении исполнительного производства соответственно, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменен, задолженность списана по решению налогового органа № от 17.04.2023.

– № от 20.01.2020 об уплате задолженности, в том числе:

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 116,19 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 19.01.2020 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29.354,00 руб. Меры взыскания: требование № от 20.01.2020, постановление № от 03.03.2020 о взыскании налога, постановления от 10.03.2020 и 27.05.2020 о возбуждении и прекращении исполнительного производства соответственно, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменен, задолженность списана по решению налогового органа № от 17.04.2023;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 27,25 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 19.01.2020 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6.884,00 руб. Меры взыскания: требование № от 20.01.2020, постановление № от 03.03.2020 о взыскании налога, постановления от 10.03.2020 и 27.05.2020 о возбуждении и прекращении исполнительного производства соответственно, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменён, задолженность списана по решению налогового органа № от 17.04.2023;

– № от 18.04.2019 об уплате задолженности, в том числе: 

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 312,45 руб., (в связи с уменьшением сумма задолженности составляет 106,02 руб.), начисленные за период с 01.01.2019 по 29.01.2019 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 175,31 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 23.400,00 руб. Меры взыскания: требование № от 18.01.2018, постановление № от 13.02.2018 о взыскании налога, постановления от 17.02.2018 и 22.08.2018 о возбуждении и прекращении исполнительного производства соответственно, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменен, задолженность списана по решению налогового органа № от 17.04.2023;

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2018 год в сумме 137,15 руб., по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 26.545,00 руб. Меры взыскания: требование № от 21.01.2019, постановление № от 23.04.2019 о взыскании налога, постановления от 07.05.2019 и 25.11.2019 о возбуждении и прекращении исполнительного производства соответственно, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменен, задолженность списана по решению налогового органа № от 17.04.2023.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 64,56 руб. (в связи с уменьшением сумма задолженности составила 21,19 руб.), начислены за период с 01.01.2019 по 29.01.2019 на недоимку в сумме 10.430,00 руб.

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 34,39 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 4.590,00 руб. Меры взыскания: требование № от 18.01.2018, постановление № от 13.02.2018 о взыскании налога, постановления от 17.02.2018 и 22.08.2018 о возбуждении и прекращении исполнительного производства соответственно, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменён, задолженность списана по решению налогового органа № от 17.04.2023.

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 30,17 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 5.840,00 руб. Меры взыскания: требование № от 21.01.2019, постановление № от 23.04.2019 о взыскании налога, постановления от 07.05.2019 и 25.11.2019 о возбуждении и прекращении исполнительного производства соответственно, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменён, задолженность списана по решению налогового органа № от 17.04.2023.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанным требованиям в установленный срок в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст.48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № от 06.09.2021 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменён определением от 08.07.2024.

На момент направления административного иска вышеуказанная задолженность не уплачена.

На основании изложенного, УФНС России по Курганской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в общей сумме 2.602,08 руб., из них в том числе: 

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2.215,51 руб.;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 386,57 руб.;

Кроме того, УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ ей были начислены пени, а также в соответствии со ст.69 НК РФ направлено требование:

– № от 11.06.2021 об уплате задолженности, в том числе:

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты 29.12.2020 в сумме 30.965,16 руб., пени, начисленные за период с 30.12.2020 по 10.06.2021 в сумме 759,68 руб.;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты 29.12.2020 в сумме 8.040,94 руб., в связи с частичной уплатой сумма задолженности составляет 6.688,19 руб., пени, начислены за период с 30.12.2020 по 10.06.2021 в сумме 197,27 руб.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанным требованиям в установленный срок в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст.48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № от 21.04.2022 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменён определением от 08.07.2024.

На момент направления административного иска вышеуказанная задолженность не уплачена.

На основании изложенного, УФНС России по Курганской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и пени в общей сумме 38.610,30 руб., из них в том числе: 

– по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30.965,16 руб.;

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 30.12.2020 по 10.06.2021 в размере 759,68 руб.;

– по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 6.688,19 руб.;

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные за период с 30.12.2020 по 10.06.2021 в размере 197,27 руб.

Также, УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ ей были начислены пени, а также в соответствии со ст.69 НК РФ направлены требования:

№ от 31.08.2021 об уплате задолженности, в том числе:

Пени по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование в сумме 12.536,33 руб., из них:

– 494,92 руб. за период с 11.06.2021 по 30.08.2021, начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 29.12.2020 в сумме 30.965,16 руб. Меры взыскания: требование № от 29.12.2020, вынесен судебный приказ № от 15.04.2022, который отменён, взыскивается в рамках настоящего административного иска;

– 2.874,01 руб. за период с 01.01.2020 по 30.08.2021, начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29.354,00 руб. Меры взыскания: требование № от 20.01.2020, постановление № от 03.03.2020 о взыскании налога, постановление о возбуждении и прекращении исполнительного производства от 10.03.2020 и 27.05.2020 соответственно, вынесен судебный приказ № от 06.09.2021, который отмене, задолженность списана решением налогового органа № от 17.04.2023;

– 4.872,33 руб. за период с 30.01.2019 по 30.08.2021, начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 26.545,00 руб. Меры взыскания: требование № от 21.01.2019, постановление № от 23.04.2019 о взыскании налога, постановление о возбуждении и прекращении исполнительного производства от 07.05.2019 и 25.11.2019 соответственно, вынесен судебный приказ № от 06.09.2021, который отмене, задолженность списана решением налогового органа № от 17.04.2023;

– 4.295,07 руб. за период с 30.01.2019 по 30.08.2021, начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 23.400,00 руб. Меры взыскания: требование № от 18.01.2018, постановление № от 13.02.2018 о взыскании налога, постановления от 17.02.2018 и 22.08.2018 о возбуждении и прекращении исполнительного производства соответственно, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменен, задолженность списана по решению налогового органа № от 17.04.2023.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2.716,98 руб., из них:

– 1071,95 руб. за период с 30.01.2019 по 30.08.2021 начислены на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год пор сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 5.840,00 руб. меры взыскания: требование № от 21.01.2019, постановление № от 23.04.2019 о взыскании налога, постановление о возбуждении и прекращении исполнительного производства от 25.11.2019, вынесен судебный приказ № от 06.09.2021, который отменен, задолженность списана по решению налогового органа № от 17.04.2023;

– 842,50 руб. за период с 30.01.2019 по 30.08.2021, начислены на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 4.590,00 руб. Меры взыскания: требование № от 18.01.2018, постановление № от 13.02.2018 о взыскании налога, постановления от 17.02.2018 и 22.08.2018 о возбуждении и прекращении исполнительного производства соответственно, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменен, задолженность списана по решению налогового органа № от 17.04.2023.

– 128,52 руб. за период с 11.06.2021 по 30.08.2021 начислены на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 29.12.2020 в сумме 8.040,94 руб. меры взыскания: требование № от 11.06.2021, вынесен судебный приказ № от 15.04.2022, который отменен, взыскивается в рамках настоящего административного иска;

– 674,01 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 30.08.2021 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6.884,00 руб. Меры взыскания: требование № от 20.01.2020, постановление № от 03.03.2020 о взыскании налога, постановления от 10.03.2020 и 27.05.2020 о возбуждении и прекращении исполнительного производства соответственно, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменен, задолженность списана по решению налогового органа № от 17.04.2023.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанным требованиям в установленный срок в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст.48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № от 16.02.2022 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен определением от 08.07.2024.

На момент направления административного иска вышеуказанная задолженность не уплачена.

На основании изложенного, УФНС России по Курганской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в общей сумме 15.253,31 руб., из них в том числе: 

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12.536,33 руб.;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2.716,98 руб.

Определением суда от 15.01.2025 административные дела № (№), № (№) и № (№) объединены в одно производство, рассмотрение дел определено производить в рамках административного дела №.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённый о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа и удовлетворить окончательно сформулированные требования, изложенных в уточнениях по административному исковому заявлению.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом. Конверт с извещением о месте и времени судебного заседания возвращен отправителю с отметкой «Истёк срок хранения»

Исходя из положений ст.150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), п.39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришёл к следующим выводам.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 № 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ (в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с подп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п.2, 4 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Данные положения применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

На основании п.п.2,8 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п.4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п.7).

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (п.1). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п.2).

В силу п.п.1, 2 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 п.1 ст.1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 п.1 ст.1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Расчётным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст.423 НК РФ).

В статьях 425, 427, 428, 429, 430 НК РФ определены размеры страховых взносов, подлежащих уплате.

На основании ст.431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п.1). Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п.3). В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подп.1 п.1 ст.419 НК РФ, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со ст.78 НК РФ (п.15).

В силу ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300.000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5).

Исходя из приведённых норм закона лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, обязано уплачивать страховые взносы независимо от фактического осуществления деятельности.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе в период с 23.09.2004 по 14.12.2020, и являлась плательщиком страховых взносов.

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик ФИО1 самостоятельно не исполнила обязанность по оплате страховых взносов за 2017-2020 годы, в силу ст.75 НК РФ ей были начислены пени, а также в соответствии со ст.69 НК РФ были направлены требования:

– № от 25.07.2018 об уплате задолженности, в том числе:

– недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховых пенсий в размере 33.552,47 руб.; 

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1.080,70 руб., в связи с частичной уплатой (11.07.2022), сумма задолженности составляет 1.070,55 руб., начисленные за период с 19.01.2018 по 25.07.2018 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 23.400,00 руб. Меры взыскания: требование № от 18.01.2018, постановление № от 13.02.2018 о взыскании налога, постановления от 17.02.2018 и 22.08.2018 о возбуждении и прекращении исполнительного производства соответственно, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменен, задолженность списана по решению налогового органа № от 17.04.2023;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 211,99 руб., в связи с частичной уплатой (11.07.2022), сумма задолженности составляет 157,12 руб., начисленные за период с 19.01.2018 по 25.07.2018 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 4.590,00 руб. Меры взыскания: требование № от 18.01.2018, постановление № от 13.02.2018 о взыскании налога, постановления от 17.02.2018 и 22.08.2018 о возбуждении и прекращении исполнительного производства соответственно, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменен, задолженность списана по решению налогового органа № от 17.04.2023.

Срок уплаты по требованию – до 14.08.2018.

Требование направлено административному ответчику заказным письмом 25.07.2018, что подтверждается сведениями налогового органа.

– № от 21.01.2019 об уплате задолженности, в том числе:

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1.131,98 руб., в связи с уменьшением сумма задолженности составляет 922,75 руб., начисленные за период с 26.07.2018 по 21.01.2019 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 

За 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 23.400,00 руб. Меры взыскания: требование № от 18.01.2018, постановление № от 13.02.2018 о взыскании налога. Постановления о возбуждении и прекращении исполнительного производства от 17.02.2018 и 22.08.2018, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменен, задолженность списана по решению налогового органа; за 2018 год, по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 26.545,00 руб. Меры взыскания: требование № 459 от 21.01.2019, постановление № от 23.04.2019 о взыскании налога, постановления от 07.05.2019 и 25.11.2019 о возбуждении и прекращении исполнительного производства соответственно, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменен, задолженность списана по решению налогового органа № от 17.04.2023;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 224,01 руб., в связи с уменьшением сумма задолженности составляет 181,01 руб., начисленные за период с 26.07.2018 по 21.01.2019 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 4.590,00 руб. Меры взыскания: требование № от 18.01.2018, постановление № от 13.02.2018 о взыскании налога. Постановления о возбуждении и прекращении исполнительного производства от 17.02.2018 и 22.08.2018, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменен, задолженность списана по решению налогового органа; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 5.840,00 руб. Меры взыскания: требование № от 21.01.2019, постановление № от 23.04.2019 о взыскании налога, постановления от 07.05.2019 и 25.11.2019 о возбуждении и прекращении исполнительного производства соответственно, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменен, задолженность списана по решению налогового органа № от 17.04.2023.

Срок уплаты по требованию – до 08.02.2019.

Требование направлено административному ответчику заказным письмом 21.01.2019, что подтверждается сведениями налогового органа.

– № от 20.01.2020 об уплате задолженности, в том числе:

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 29.354,00 руб.;

– страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 0.10.2017 в размере 6.884,00 руб.

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 116,19 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 19.01.2020 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29.354,00 руб. Меры взыскания: требование № от 20.01.2020, постановление № от 03.03.2020 о взыскании налога, постановления от 10.03.2020 и 27.05.2020 о возбуждении и прекращении исполнительного производства соответственно, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменен, задолженность списана по решению налогового органа № от 17.04.2023;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 27,25 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 19.01.2020 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6.884,00 руб. Меры взыскания: требование № от 20.01.2020, постановление № от 03.03.2020 о взыскании налога, постановления от 10.03.2020 и 27.05.2020 о возбуждении и прекращении исполнительного производства соответственно, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменен, задолженность списана по решению налогового органа № от 17.04.2023;

Срок уплаты по требованию – до 12.02.2020.

Требование направлено административному ответчику заказным письмом 26.04.19, что подтверждается сведениями налогового органа.

– № от 18.04.2019 об уплате задолженности, в том числе: 

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 312,45 руб., в связи с уменьшением сумма задолженности составляет 106,02 руб., начисленные на недоимку 49.945,00 руб.:

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 175,31 руб. за период с 01.01.2019 по 29.01.2019 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 23.400,00 руб. Меры взыскания: требование № от 18.01.2018, постановление № от 13.02.2018 о взыскании налога, постановления от 17.02.2018 и 22.08.2018 о возбуждении и прекращении исполнительного производства соответственно, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменен, задолженность списана по решению налогового органа № от 17.04.2023;

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 137,15 руб., начисленные за период с 10.01.2019 по 29.01.2019 на недоимку за 2018 год, по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 26.545,00 руб. Меры взыскания: требование № от 21.01.2019, постановление № от 23.04.2019 о взыскании налога, постановления от 07.05.2019 и 25.11.2019 о возбуждении и прекращении исполнительного производства соответственно, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменен, задолженность списана по решению налогового органа № от 17.04.2023.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 64,56 руб. в связи с уменьшением сумма задолженности составила 21,19 руб., начислены на недоимку в сумме 10.430,00 руб.:

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 34,39, начисленные за период с 01.01.2019 по 29.01.2019 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 4.590,00 руб. Меры взыскания: требование № от 18.01.2018, постановление № от 13.02.2018 о взыскании налога, постановления от 17.02.2018 и 22.08.2018 о возбуждении и прекращении исполнительного производства соответственно, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменен, задолженность списана по решению налогового органа № от 17.04.2023.

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 30,17 руб., начисленные за период с 10.01.2019 по 29.01.2019 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 5.840,00 руб. Меры взыскания: требование № от 21.01.2019, постановление № от 23.04.2019 о взыскании налога, постановления от 07.05.2019 и 25.11.2019 о возбуждении и прекращении исполнительного производства соответственно, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменен, задолженность списана по решению налогового органа № от 17.04.2023.

Срок уплаты по требованию – до 20.05.2019.

Требование направлено административному ответчику заказным письмом 20.01.2020, что подтверждается сведениями налогового органа.

– № от 11.06.2021 об уплате задолженности, в том числе:

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) за 2020 год по сроку уплаты 29.12.2020 в сумме 30.965,16 руб., пени, начисленные за период с 30.12.2020 по 10.06.2021 в сумме 759,68 руб.;

– страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2020 год по сроку уплаты 29.12.2020 в сумме 8.040,94 руб., в связи с частичной уплатой сумма задолженности составляет 6.688,19 руб., пени, начислены за период с 30.12.2020 по 10.06.2021 в сумме 197,27 руб.

Срок уплаты по требованию – до 11.07.2021.

Требование направлено административному ответчику заказным письмом 20.07.2021, что подтверждается сведениями налогового органа.

– № от 31.08.2021 об уплате задолженности, в том числе:

– пени по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование в сумме 12.536,33 руб., из них:

– 494,92 руб. за период с 11.06.2021 по 30.08.2021, начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 29.12.2020 в сумме 30.965,16 руб. Меры взыскания: требование № № от 29.12.2020, вынесен судебный приказ № от 15.04.2022, который отменен, взыскивается в рамках настоящего административного иска;

– 2.874,01 руб. за период с 01.01.2020 по 30.08.2021, начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29.354,00 руб. Меры взыскания: требование № от 20.01.2020, постановление № от 03.03.2020 о взыскании налога, постановление о возбуждении и прекращении исполнительного производства от 10.03.2020 и 27.05.2020 соответственно, вынесен судебный приказ № от 06.09.2021, который отмене, задолженность списана решением налогового органа № от 17.04.2023;

– 4.872,33 руб. за период с 30.01.2019 по 30.08.2021, начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 26.545,00 руб. Меры взыскания: требование № от 21.01.2019, постановление № от 23.04.2019 о взыскании налога, постановление о возбуждении и прекращении исполнительного производства от 07.05.2019 и 25.11.2019 соответственно, вынесен судебный приказ № от 06.09.2021, который отмене, задолженность списана решением налогового органа № от 17.04.2023;

– 4.295,07 руб. за период с 30.01.2019 по 30.08.2021, начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 23.400,00 руб. Меры взыскания: требование № от 18.01.2018, постановление № от 13.02.2018 о взыскании налога, постановления от 17.02.2018 и 22.08.2018 о возбуждении и прекращении исполнительного производства соответственно, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменен, задолженность списана по решению налогового органа № от 17.04.2023.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2.716,98 руб., из них:

– 1071,95 руб. за период с 30.01.2019 по 30.08.2021 начислены на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год пор сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 5.840,00 руб. меры взыскания: требование № от 21.01.2019, постановление № от 23.04.2019 о взыскании налога, постановление о возбуждении и прекращении исполнительного производства от 25.11.2019, вынесен судебный приказ № от 06.09.2021, который отменен, задолженность списана по решению налогового органа № от 17.04.2023;

– 842,50 руб. за период с 30.01.2019 по 30.08.2021, начислены на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 4.590,00 руб. Меры взыскания: требование № от 18.01.2018, постановление № от 13.02.2018 о взыскании налога, постановления от 17.02.2018 и 22.08.2018 о возбуждении и прекращении исполнительного производства соответственно, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменен, задолженность списана по решению налогового органа № от 17.04.2023.

– 128,52 руб. за период с 11.06.2021 по 30.08.2021 начислены на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 29.12.2020 в сумме 8.040,94 руб. меры взыскания: требование № от 11.06.2021, вынесен судебный приказ № от 15.04.2022, который отменен, взыскивается в рамках настоящего административного иска;

– 674,01 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 30.08.2021 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6.884,00 руб. Меры взыскания: требование № от 20.01.2020, постановление № от 03.03.2020 о взыскании налога, постановления от 10.03.2020 и 27.05.2020 о возбуждении и прекращении исполнительного производства соответственно, судебный приказ № от 06.09.2021, который отменен, задолженность списана по решению налогового органа № от 17.04.2023.

Срок уплаты по требованию – до 11.10.2021.

Требование направлено административному ответчику заказным письмом 10.09.2021, что подтверждается сведениями налогового органа.

На момент направления административного иска вышеуказанная задолженность не уплачена и составляет 56.465,69 руб., из них:

– по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты 29.12.2020 в размере 30.965,16 руб., 

– по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты 29.12.2020 в размере 6688,19 руб.;

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2017-2020 годы в размере 15.511,52 руб.;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3.300,82 руб.

Расчёт задолженности и пени, представленный административным истцом является правильным, административным ответчиком не оспаривается, страховые взносы и пени не оплачены, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

На основании п.п.2, 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определениями мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 08.07.2024 отменены судебные приказы № от 06.09.2021, № от 16.02.2022, № от 15.04.2022 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в связи с поступившими возражениями должника.

Административные иски после отмены судебных приказов предъявлены УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 17.12.2024.

Таким образом, срок предъявления административных исков в суд административным истцом соблюдён.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные иски к ФИО1 о взыскании обозначенной задолженности по страховым взносам и пени предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

требования административных исков заявления Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области 56.465 (пятьдесят шесть тысяч четыреста шестьдесят пять) рубль 69 копеек, в том числе: 

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30.965 (тридцать тысяч девятьсот шестьдесят пять) рублей 16 копеек;

– страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 6.688 (шесть тысяч шестьсот восемьдесят восемь) рублей 19 копеек;

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 15.511 (пятнадцать тысяч пятьсот одиннадцать) рублей 52 копейки;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3.300 (три тысячи триста) рублей 82 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ в сумме 4.000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья В.С. Сычёв