Дело №2а-э45/2025

УИД 50RS0007-01-2024-012197-39

Р Е Ш Е Н И Е

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Эртиль

23 апреля 2025 года

Панинский районный суд Воронежской области в составе: 

председательствующего – судьи Ледовской Е.П.,

при секретаре Брязгуновой Н.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску ИФНС России по г. Домодедово Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л

ИФНС России по г. Домодедово Московской области обратилась в Домодедовский городской суд Московской области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав в обоснование своих требований, что ФИО1 состоит на регистрационном учете в ИФНС России по г. Домодедово Московской области в соответствии с местом регистрации: .... По сведениям, содержащимся в программном комплексе налогового органа, ФИО1 имеет не исполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС)) в размере - 375756,66 руб.. Из них: - задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере – 360,00 руб. (период 2022 г.); - задолженность по земельному налогу в размере - 28,00 руб. (период 2022 г.); - задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов в размере - 290298,00 руб. (период 2021 г.); - задолженность по уплате пени, начисленных в соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения обязанности по уплате в размере - 85070,66 руб.. В ИФНС по г. Домодедово налоговым агентом ФИЛИАЛ ЮЖНЫЙ ГУП «МОСГОРТРАНС» 14.02.2022 года представлена справка о доходах и суммах налога физического лица №963 за 2021 год (форма 2-НДФЛ). Общая сумма дохода (налоговая база) налогоплательщика, отраженная в указанной справке, составила 2 750607,66 руб.; сумма налога, исчисленная - 357579,00 руб.; сумма налога, удержанная - 66 893.00 руб.; сумма налога, с которого не удержан налог налоговым агентом - 2 236045,94 руб.; сумма не удержанного налога - 290686,00 руб.. Представить декларацию о доходах, полученных в 2021 году, налогоплательщику необходимо было до 4 мая 2022 года в налоговой инспекции по месту своего учета. Своевременно и в добровольном порядке обязанность по уплате налога не исполнена. По состоянию на 01.01.2023 года ФИО1 имел не исполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС)) в размере - 292866,14 руб.; из них: задолженность по налогам в размере - 290686,00 руб. (НДФЛ за 2021 г.), пени в размере 2180,14 руб. На момент подачи административного искового заявления задолженность не погашена. В связи с введением ЕНС скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам. В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование №693 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 16.05.2023 года со сроком исполнения не позднее 15.06.2023 года. За неуплату в установленный срок в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. В связи с тем, что ФИО1 не была произведена оплата задолженности по НДФЛ в установленный налоговым законодательством срок, инспекцией в адрес налогоплательщика 10.08.2023 года направлено решение №562 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Инспекция обратилась за взысканием задолженности в судебном порядке путем подачи заявления о вынесении судебного приказа №664 от 25.08.2023 года. 15.11.2023 года мировой судья судебного участка №33 Домодедовского судебного района Московской области вынес судебный приказ №2а-2357/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Домодедово Московской области недоимки по уплате НДФЛ за 2021 год и пени. Налогоплательщик обратился в суд 19.02.2024 года с заявлением об отмене судебного приказа. 19.02.2024 года мировой судья судебного участка №33 Домодедовского судебного района Московской области определением и на основании ст.123.5 КАС РФ отменил судебный приказ №2а-2357/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате НДФЛ за 2021 год и пени в связи с поступившим заявлением. Определение об отмене судебного приказа №2а-2357/2023 от 19.02.2024 года, вынесенное мировым судьей судебного участка №33 Домодедовского судебного района Московской области поступило в инспекцию 14.03.2024 года (вх. №08191). Налоговым органом предоставлено право обращаться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам и за пределами шестимесячного срока, установленного п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб.. Инспекция, обращаясь к суду за защитой своих законных интересов, преследует исключительно цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия в связи с пропуском срока на обращение с заявлением на взыскание налога повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и, как следствие, приведет к неполному его формированию. Кроме того, согласно ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок на обращение в суд с заявлением может быть восстановлен в связи с наличием задолженности по налогам и нарушением налогоплательщиком своей прямой обязанности по уплате законно установленных налогов в бюджет. В связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс, у налогового органа возникли проблемы со сбором документов для приложения к административному исковому заявлению, в результате чего был пропущен шестимесячный срок для обращения в суд за взысканием задолженности по уплате НДФЛ за 2021 год и пени с ФИО1. ФИО1, получив в 2021 году доход, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган не представил, добровольно возложенную на него обязанность по уплате в срок, установленный налоговым законодательством, налога не исполнил. Инспекция обращает внимание суда на то, что налогоплательщик всячески уклоняется от конституционной обязанности по уплате установленных налогов в связи с поиском формальных нарушений в действиях налогового органа. Указанные обстоятельства свидетельствуют о недобросовестном исполнении налогоплательщиком своих обязанностей и злоупотреблении процессуальными и материальными правами. Налоги являются необходимым условием существования государства, в связи с чем обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Кроме того, налоги всегда были и продолжают оставаться одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства. Также налоги являются важнейшим источником доходов бюджета, за счет которого должны обеспечиваться соблюдение и защита прав и свобод граждан, а также осуществление социальной функции государства. Без поступления в бюджет налоговых платежей невозможно финансирование предприятий, выполняющих государственный заказ, учреждений здравоохранения, образования, армии, правоохранительных органов. Кроме того, процедура досудебного порядка урегулирования спора о взыскании задолженности, предусмотренная ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, ИФНС России по г. Домодедово Московской области соблюдена в полном объеме, а сумма неоплаченной недоимки по налогу существенна. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта обязанность установлена Конституцией в качестве общего принципа. Налоговое законодательство, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации), и разделяет его дополнительно на четыре составные части: - обязанность правильно исчислять налоги; - обязанность уплачивать налог в полном объеме; - обязанность своевременно уплачивать налоги; - обязанность уплачивать налоги в установленном порядке. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, определенных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить данную обязанность, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. То есть, уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков. В связи с изложенным просят признать причины пропуска срока для подачи административного искового заявления на взыскание с ФИО1 недоимки по уплате НДФЛ за период 2021 год и пени уважительными и восстановить его; взыскать с ФИО1 задолженность по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за период 2021 год в размере 290 686 руб., и пени за период с 02.12.2022 года по 15.05.2023 года в размере 11990,80 руб., в общей сумме 302676,80 руб..

Определением Домодедовского городского суда Московской области от 16.01.2025 года административное дело передано по подсудности в Панинский (ранее – Эртильский) районный суд Воронежской области.

Определением Панинского районного суда Воронежской области от 14.03.2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен Филиал «Южный» ГУП «МОСГОРТРАНС».

В судебное заседание представитель административного истца - ИФНС России по г. Домодедово Московской области - не явился; о времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о чем в деле имеются сведения (л.д.119-120); в своем заявлении просят рассмотреть дело в их отсутствие, иск поддерживают (л.д.10, 102).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился; о времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о чем в деле имеются сведения (л.д.111, 113-115). Ходатайств об отложении слушания дела не поступило.

Однако, административный ответчик ФИО1 представил суду возражение на административное исковое заявление, в котором указывает, что он неоднократно получал требования от истца, на которые всегда отвечал, аргументировал свою позицию. Во-первых, срок исковой давности пропущен. В связи с этим просит отказать в удовлетворении исковых требований. Во-вторых, он (ФИО1) являлся сотрудником МОСГОРТРАНС в 2017 году в должности водителя автобуса. В ходе выполнения своих трудовых обязанностей 7 августа 2017 года он получил производственную травму, в результате которой получил третью группу инвалидности и несколько лет не мог работать. Мосгортранс его уволил задним числом, пока он был на лечении. Он подал иск в суд и ему была присуждена заработная плата и компенсация за вынужденный простой. А также он был восстановлен на работе, вышел на работу, но начальство после своего проигрыша относилось к нему враждебно, и он вынужден был уволиться. После чего ему пришло требование об уплате налога. Он (ФИО1) неоднократно писал в налоговую, объясняя свою позицию, что налог всегда платит работодатель, что деньги ушли на погашение кредитов на лечение, и их у него нет, что у него на иждивении трое несовершеннолетних детей, что в настоящее время он находится на пенсии по инвалидности, что денег нет, тем более по закону это обязанность МОСГОРТРАНС оплачивать этот налог, но ИФНС «не отстает». Также поясняет, что за 2021 год ему была начислена заработная плата, в соответствии со справкой 2-НДФЛ, в размере 2 750 607 руб. 66 коп.. Работодателем же был исчислен налог к уплате в размере 357 579 руб. 00 коп. За вычетом суммы этого налога получается к выплате 2 393 028 руб. 66 коп.. Однако ему было выплачено всего 2 246 045 руб. 94 коп.. Налог был, во-первых, удержан, во-вторых, исчислен неверно, без учета вычета на детей. Считает необходимым пересчитать и взыскать с МОСНОРТРАНС налог и вычет в его пользу. В этой связи, очевидно, что налог с него был удержан, но не был заплачен. Это следует из простейшего анализа и просмотра справки 2-НДФЛ и выписки из банка, которые были приложены к обращению в налоговую. С него был фактически налог удержан налоговым агентом-работодателем, куда он уплатил его или нет, ему не известно. Кроме того не был посчитан вычет на несовершеннолетних детей. Он (ФИО1) просил ИФНС данный налог пересчитать и направить в адрес надлежащего плательщика - налогового агента - ГУП «МОСГОРТРАНС» Филиал Южный - в силу закона (л.д.69-70). 

Административный истец - ИФНС России по г. Домодедово Московской области - представила суду отзыв на возражение, в котором указывают, что в адрес административного истца - Инспекции ФНС России по г. Домодедово Московской области - возражения и копии документов, содержащие доказательства, обосновывающие возражения, ФИО1 направлены не были. В возражениях ответчик указывает, что он неоднократно получал требования инспекции, на которые отвечал, аргументируя свою позицию. Налоговый орган поясняет суду, что требования, направляемые инспекцией в адрес налогоплательщика (должника) ФИО1 в соответствии с п. п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации не нуждаются в пояснениях. Они нуждаются в оплате. Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования. ФИО1 дает пояснения о том, как образовалась его задолженность. В ИФНС по г. Домодедово налоговым агентом - ФИЛИАЛ ЮЖНЫЙ ГУП «МОСГОРТРАНС» - 14.02.2022 года представлена справка о доходах и суммах налога физического лица №963 за 2021 год (форма 2-НДФЛ). Общая сумма дохода (налоговая база) налогоплательщика, отраженная в указанной справке, составила 2 750607,66 руб.. Сумма налога, исчисленная - 357 579 руб.. Сумма налога, удержанная - 66 893 руб.. Сумма налога, с которого не удержан налог налоговым агентом, - 2 236045,94 руб.. Сумма неудержанного налога - 290 686 руб.. Представить декларацию о доходах, полученных в 2021 году, налогоплательщику необходимо было до 4 мая 2022 года в налоговой инспекции по месту своего учета. Своевременно и в добровольном порядке обязанность по уплате налога не исполнена. Инспекция так же поясняет, что если у ФИО1 возникли вопросы к организации - ФИЛИАЛ ЮЖНЫЙ ГУП «МОСГОРТРАНС», то ему необходимо было обратиться за разъяснениями к налоговому агенту. Начисление налога на доходы физических лиц ФИО1 произведены инспекцией на основании представленной справки по форме 2-НДФЛ. По сведениям, содержащимся в программном комплексе налогового органа, ФИО1 по состоянию на 13.03.2025 года имеет не исполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС)), в размере - 404320,45 руб., из них задолженность по уплате налогов - в размере 290 298 руб., задолженность по уплате пени - в размере 114022,45 руб.. Инспекция, обращаясь к суду за защитой своих законных интересов, преследует исключительно цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Отказ налоговому органу в осуществление правосудия в связи с пропуском срока на обращение с заявлением на взыскание налога повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и, как следствие, приведет к неполному его формированию. В связи с изменениям, внесенными в Налоговый кодекс Российской Федерации, у налогового органа возникли проблемы со сбором документов для приложения к административному исковому заявлению, в результате чего был пропущен шестимесячный срок для обращения в суд за взысканием задолженности по уплате НДФЛ за 2021 год и пени с ФИО1 Инспекция обращает внимание суда на то, что налогоплательщик всячески уклоняется от конституционной обязанности по уплате установленных налогов в связи с поиском формальных нарушений в действиях налогового органа. Указанные обстоятельства свидетельствуют о недобросовестном исполнении налогоплательщиком своих обязанностей и злоупотреблении процессуальными и материальными правами. В тоже время, ФИО1, зная о том, что имеет задолженность по уплате налогов и пени, отменил судебный приказ, вынесенный мировым судьей, т.е. злоупотребил правом, предоставленным ему законодательством, совершая формально правомерное, но заведомо недобросовестное действие. Уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков. В соответствии с тем, что процедура досудебного порядка урегулирования спора о взыскании задолженности, предусмотренная ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, ИФНС России по г. Домодедово Московской области соблюдена в полном объеме, а сумма неоплаченной недоимки по налогу существенна, просят признать причины пропуска срока для подачи административного искового заявления на взыскание с ФИО1 недоимки по уплате НДФЛ за период 2021 год и пени уважительными и восстановить его; взыскать с ФИО1 задолженность по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), за период 2021 год в размере 290 686 руб. и пени за период с 02.12.2022 года по 15.05.2023 года в размере 11990,80 руб. в общей сумме 302676,80 руб. (л.д.98-102).

Представитель заинтересованного лица - Филиала «Южный» ГУП «МОСГОРТРАНС» - также в судебное заседание не явился; о времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о чем в деле имеются сведения (л.д.117-118). Ходатайств об отложении слушания дела не поступило.

Принимая во внимание, что в соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в суд лиц, участвующих в деле и надлежащим образом извещенных о месте и времени судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения и разрешения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика, представителя заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, суд находит данный административный иск не подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодеком Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. При этом обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (п.п. 1 и 2).

В соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях проведения налогового контроля, организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах, соответственно, по месту нахождения организации, месту нахождения обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций».

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный налоговым законодательством срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 названного Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 этого Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм и уплата налога в соответствии с данной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 названного Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 этого Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на регистрационном учете в ИФНС России по г. Домодедово Московской области в соответствии с местом регистрации: 142003, 

<

...>.

В судебном заседании также установлено, что решением Нагатинского районного суда г. Москвы от 16.12.2019 года по гражданскому делу по иску ФИО1 к ГУП «Мосгортранс» филиал Южный о восстановлении на работе, взыскании утраченного заработка, расходов, связанных с получением травмы, взыскании заработной платы за вынужденный простой, заработной платы за время вынужденного прогула, компенсации морального вреда в удовлетворении исковых требований отказано. Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 28.03.2021 года решение Нагатинского районного суда г. Москвы от 16.12.2019 года отменено в части отказа в иске ФИО1 в восстановлении на работе, взыскании заработной платы за период отстранения от работы и среднего заработка за время вынужденного прогула, компенсации морального вреда; принято в указанной части новое решение: восстановить ФИО1 в ГУП «Мосгортранс» филиал Южный на работе в прежней должности с 29.09.2018 года; взыскать с ГУП «Мосгортранс» в пользу ФИО1 невыплаченную заработную плату за период отстранения от работы в размере 220898,70 руб., средний заработок за время вынужденного прогула в размере 2015147,24 руб., компенсацию морального вреда в размере 10000 руб. (л.д.71-75).

Выплата сумм, предусмотренных решением, произведена в октябре 2021 года в полном объеме.

14.02.2022 года ГУП «Мосгортранс» филиал Южный направило в налоговый орган справку №963 о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год, в которой указана сумма полученного ФИО1 дохода в размере 2 750 607 руб. 66 коп. (в том числе доход за октябрь 2021 года в размере 2236045 руб. 94 коп. (код дохода 2000)), сумма начисленного налога на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) - 357579 руб.; сумма налога, удержанная - 66893 руб.; сумма налога, с которого не удержан налог налоговым агентом - 2 236045 руб. 94 коп.; сумма не удержанного налога - 290 686 руб. (л.д.14).

Своевременно и в добровольном порядке обязанность по уплате налога не исполнена. За неуплату в установленный срок в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени (л.д.17).

По состоянию на 01 января 2023 года сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС) ФИО1 составляла 292 866 руб. 14 коп., из которых НДФЛ за 2021 год – 290686 руб., пени – 2 180 руб. 14 коп. (л.д.12-13).

Поскольку обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена налоговым органом направлено требование №693 об уплате по состоянию на 16 мая 2023 года в срок до 15 июня 2023 года задолженности по НДФЛ в сумме 290 686 руб., пеней в сумме 12 063 руб. 41 коп., а всего 302 749 руб. 41 коп. (л.д.15-16, 18) и получено последним 19 мая 2023 года (л.д.18).

ФИО1 указанное требование исполнено не было.

В связи с неисполнением ФИО1 в добровольном порядке требования №693 от 16 мая 2023 года налоговым органом 8 августа 2023 года принято решение №562 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в общей сумме 308926 руб. 41 коп. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере (л.д.19).

Указанное решение 10 августа 2023 года направлено административному ответчику заказной почтовой корреспонденцией (л.д.20-23).

15.11.2023 года ИФНС России по г. Домодедово Московской области обратилась за взысканием задолженности в судебном порядке путем подачи заявления о вынесении судебного приказа №664 от 25.08.2023 года (л.д.123-127).

15.11.2023 года мировым судьей судебного участка №33 Домодедовского судебного района Московской области вынесен судебный приказ №2а-2357/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Домодедово Московской области недоимки по уплате НДФЛ за 2021 год и пени (л.д.153).

Определением мирового судьи судебного участка №33 Домодедовского судебного района Московской области от 19.02.2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д.159). Копия данного определения получена ИФНС России по г. Домодедово Московской области 06.03.2024 года (л.д.160).

В соответствии с ч.1 ст.95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В соответствии с ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.4 ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (часть 5).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Указанная правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации должна быть учтена и применительно к вопросу восстановления срока на обращение в суд с административным иском, а, следовательно, и срока, установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С настоящим административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени ИФНС России по г. Домодедово Московской области обратилось в Домодедовский городской суд Московской области по истечении предусмотренного абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд, исчисляемого с момента отмены судебного приказа, а именно 04.12.2024 года (л.д.3).

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обжалования, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу жалобы.

Такие обстоятельства по настоящему делу отсутствуют.

В своем заявлении административный истец просит признать причины пропуска срока для подачи административного искового заявления на взыскание с ФИО1 недоимки по уплате НДФЛ за период 2021 год и пени уважительными и восстановить его, указав, что срок пропущен по той причине, что в связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс, у налогового органа возникли проблемы со сбором документов для приложения к административному исковому заявлению.

Однако, каких-либо доказательств в подтверждение уважительности пропуска срока подачи заявления административным истцом суду не представлено. 

Ссылку административного истца на то, что связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс, у него возникли проблемы со сбором документов для приложения к административному исковому заявлению, суд находит несостоятельной, так как указываемые административным истцом изменения в Налоговый кодекс были внесены задолго до его обращения в суд; все приложенные к административному исковому заявлению документы были приняты и вынесены налоговым органом после внесения изменений в Налоговый кодекс с учетом внесенных изменений (л.д.12-13, 15-27). Кроме того, административный истец ранее уже обращался за взысканием задолженности в судебном порядке путем подачи заявления о вынесении судебного приказа, и им к заявлению был приложен весь пакет документов, приложенный к данному исковому заявлению в суд (л.д.123-152).

Кроме того, суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности после отмены судебного приказа не имелось.

Доводы административного истца о том, что ФИО1, получив в 2021 году доход, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган не представил; добровольно возложенную на него обязанность по уплате в срок, установленный налоговым законодательством, налога не исполнил; что он всячески уклоняется от конституционной обязанности по уплате установленных налогов в связи с поиском формальных нарушений в действиях налогового органа; что указанные обстоятельства свидетельствуют о недобросовестном исполнении налогоплательщиком своих обязанностей и злоупотреблении процессуальными и материальными правами; что налоги являются необходимым условием существования государства, в связи с чем обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; что налоги всегда были и продолжают оставаться одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства; также налоги являются важнейшим источником доходов бюджета, за счет которого должны обеспечиваться соблюдение и защита прав и свобод граждан, а также осуществление социальной функции государства; без поступления в бюджет налоговых платежей невозможно финансирование предприятий, выполняющих государственный заказ, учреждений здравоохранения, образования, армии, правоохранительных органов; кроме того, процедура досудебного порядка урегулирования спора о взыскании задолженности, предусмотренная ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ИФНС России по г. Домодедово Московской области соблюдена в полном объеме, а сумма неоплаченной недоимки по налогу существенна; что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы; законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения; при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога; в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; эта обязанность установлена Конституцией в качестве общего принципа; налоговое законодательство, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации), и разделяет его дополнительно на четыре составные части: - обязанность правильно исчислять налоги; - обязанность уплачивать налог в полном объеме; - обязанность своевременно уплачивать налоги; - обязанность уплачивать налоги в установленном порядке; обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, определенных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить данную обязанность, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, то есть, уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков, не могут быть приняты во внимание при решении вопроса о восстановлении срока по вышеуказанным основаниям.

Учитывая изложенное, длительность пропуска процессуального срока, отсутствие уважительных причин для восстановления срока, суд находит ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу вышеуказанного заявления не подлежащим удовлетворению.

Согласно ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах суд находит необходимым в удовлетворении административного иска ИФНС России по г. Домодедово Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л

В удовлетворении заявленного ИФНС России по г. Домодедово Московской области ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу заявления о взыскании с ФИО1, .... года рождения, уроженца .... (ИНН .... недоимки по налогам и пени отказать. 

В удовлетворении административного иска ИФНС России по г. Домодедово Московской области к ФИО1, .... года рождения, уроженца .... (ИНН ....), о взыскании недоимки по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение суда составлено 30.04.2025 года.

Судья