РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2025 года пгт Оричи

Оричевский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Васениной В.Л.,

при секретаре Александровой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-52/2025 (УИД 43RS0028-01-2024-001143-59) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее - УФНС России по Кировской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с 10.09.2001 по 12.03.2024 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов. За 2024 год ФИО1 исчислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере в размере 9 846,77 рублей сроком уплаты не позднее 27.03.2024. Страховые взносы не уплачены до настоящего времени. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за их неуплату в размере 283,74 рубля за период с 10.01.2024 по 17.04.2024. 

Просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по страховым взносам за 2024 года в размере 9 846,77 рублей и пени в размере 283,74 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просят рассмотреть дело без их участия. В письменных пояснениях к иску указали, что по состоянию на 01.01.2024 положительное сальдо ЕНС составляло 36 217,04 рублей. Начислено страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 45 842,00 рублей. Задолженность по страховым взносам на 10.01.2024 составила 9 624,96 рубля. За период с 10.01.2024 по 26.03.2024 на указанную недоимку произведено начисление пени в сумме 395,27 рублей. 26.03.2024 ФИО1 произведена оплата в размере 9846,77 рублей, из них зачтено в погашение задолженности по страховым взносам в сумме 9624,96 рубля и пени 221,81 рубль. За 2024 год налоговым органом исчислены страховые взносы в сумме 9 846,77 рублей, по сроку уплаты не позднее 27.03.2024, за период с 28.03.2024 по 17.04.2024 начислены пени в сумме 110,28 рублей. По состоянию на 17.04.2024 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 10 130,51 рублей, в том числе 9 846,77 рублей страховые взносы, пени 283,74 рубля. ФИО1 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила. 

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), суд рассматривает дело в отсутствие сторон, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу подп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. 

В соответствии с п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. 

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования (п.п. 1-5 ст. 69 НК РФ). 

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных данной статьей (ст. 48 НК РФ). 

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС. 

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования – не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30 марта 2023 г. срок увеличен на шесть месяцев (пункт 4 статьи 46 НК РФ, пункт 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 50 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Кроме того, на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 11.01.2005 по 12.03.2024 состояла на учете в УФНС по Кировской области в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 20.11.2024.

Поскольку ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 12.03.2024, следовательно, у нее возникла обязанность по уплате недоимки по страховым взносам за 2024 год по сроку уплаты до 27.03.2024. 

По информации УФНС России по Кировской области от 09.01.2024, по состоянию на 01.01.2024 положительное сальдо ЕНС составляло 36217,04 рубля, налоговым органом начислены страховые взносы за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в размере 45 842 рубля, таким образом у ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 9 624,96 рубля (45842,00 – 36217,04), на которую были начислены пени начиная с 10.01.2024.

26.02.2024 в адрес административного ответчика направлено требование № 4722 от 22.02.2024 с указанием суммы недоимки в размере 9 624,96 рублей, суммы пени в размере 225,87 рублей, со сроком уплаты задолженности до 20.03.2024. В требовании об уплате задолженности ФИО1 сообщалось, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Факт направления налогового требования об уплате страховых взносов подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

26.03.2024 ФИО1 произведена оплата страховых взносов в размере 9846,77 рублей, данная сумма зачтена на оплату страховых взносов за 2023 года в размере 9624,96 рубля и пени в размере 221,81 рубль. 

За период с 01.01.2024 по 12.03.2024 налоговым органом начислены страховые взносы административному ответчику в размере 9846,77 рублей, со сроком уплаты 27.03.2024 (л.д.7).

Согласно представленного расчета сумм пени за период с 10.01.2024 по 17.04.2024 начислено пени в сумме 505,55 рублей, как указывалось выше оплачено ФИО1 26.03.2024 пени в размере 221,81 рублей, задолженность на 17.04.2024 составляет 283,74 рубля.

Сальдо ЕНС ФИО1 с момента направления требования № 4722 по момент подачи налоговым органом административного искового заявления продолжало оставаться отрицательным, в силу чего у налогового органа на основании абзаца 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ отсутствовала обязанность направить должнику новое требование о задолженности по страховым взносам и пени за 2024 год.

В связи с тем, что данное требование административным ответчиком в установленные сроки не исполнено, налоговым органом 17.04.2024 принято решение № 32892 о взыскании задолженности в размере 10 130,51 рублей, в т.ч. страховые взносы за 2024 год 9846,77 рублей и пени 283,74 рубля, которое направлено ФИО1 19.04.2024, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

06.06.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 33 Оричевского судебного района от 06.06.2024 № 2а-2921 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 10 130,51 рублей, в том числе страховые взносы 9 846,77 рублей, пени 283,74 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка № 33 Оричевского судебного района Кировской области от 04.07.2024 судебный приказ № 2а-2921/2024 отменен в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС РФ №8 по Кировской области обратилась в суд с административным исковым заявлением 25.11.2024, таким образом, срок обращения в суд с административным иском, согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ не пропущен.

Доказательств уплаты недоимки по указанным налогам административным ответчиком суду не представлено. 

Таким образом, при изложенных обстоятельствах и в силу вышеприведенных норм права суд находит заявленные административным истцом требования законными и обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ и с учетом положений пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> недоимку по страховым взносам за 2024 год в размере 9 846,77 рублей, пени в размере 283,74 рубля, всего 10 130,51 рублей.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования Оричевский муниципальный район государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Оричевский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Решение принято в окончательной форме 24 января 2025 года.

Судья В.Л.Васенина