Дело № 2а-104/2024

УИД 75RS0012-01-2024-000096-47

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 сентября 2024 года с.Калга

Калганский районный суд Забайкальского края в составе: председательствующего судьи Давыдовой О.А., 

при секретаре Макаровой О.П.,

с участием административного ответчика ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании с.Калга административное дело №2а-104/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управлением Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю (далее по тексту - УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1., мотивируя свои требования следующим.

На налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст.57 Конституции РФ). Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. 

ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Исходя из положений п.5 ст.430 НК РФ, если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно. Обязанность по уплате страховых взносов ФИО2 не исполнена.

ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности: жилой дом, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 

<

данные изъяты> кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 

<

данные изъяты> кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанная обязанность налогоплательщиком не исполнена. Налоговым органом был исчислен налог - налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ., № № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность составила: по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб., в том числе 

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ., 

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ., 

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ.; по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ. (налог исчислен с учетом льготы).

Отрицательное сальдо ЕНС на момент выставления требования составило 

<

данные изъяты> руб. в том числе по налогам 

<

данные изъяты> руб.: 

<

данные изъяты> руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за ДД.ММ.ГГГГ. – 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 

<

данные изъяты> руб.). Обеспечено мерами взыскания; 

<

данные изъяты> руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (за ДД.ММ.ГГГГ. - 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 

<

данные изъяты> руб.). Обеспечено мерами взыскания; 

<

данные изъяты> руб. - единый налог на вмененный доход (за ДД.ММ.ГГГГ. - 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. - 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. - 

<

данные изъяты> руб.). Обеспечено мерами взыскания; 

<

данные изъяты> руб. налог на имущество физических лиц (

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ., 

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ.,. 

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ.); 

<

данные изъяты> руб. земельный налог (

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ., 

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ., 

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ., 

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ., 

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ.); 

<

данные изъяты> руб. – пеня.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги, взносы не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. 

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пени 

<

данные изъяты> руб. была принята при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика, из которых приняты меры взыскания на 

<

данные изъяты> руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. начислена пени в размере 

<

данные изъяты> руб. Итого сумма пени на дату формирования искового заявления составила 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты>-

<

данные изъяты>+

<

данные изъяты>).

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ. №№.

Сумма задолженности по пени по требованию составила 

<

данные изъяты> руб., на дату формирования заявления сумма пени составила 

<

данные изъяты> руб., следует учесть то, что положения Закона №263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с ДД.ММ.ГГГГ., не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ. считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

На момент подачи заявления размер отрицательного сальдо составил: 

<

данные изъяты> руб. – налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.; 

<

данные изъяты> руб. – земельный налог (

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ., 

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ., 

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ.); 

<

данные изъяты> руб. – пеня.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст.ст.46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст.45 НК РФ).

Налоговым органом в порядке п.1 ст.48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика принято решение о взыскании задолженности №№ от ДД.ММ.ГГГГ. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещаются в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ.

Как следует из п.1 ст.48 НК РФ платежное поручение на перечисление суммы задолженности формируется и направляется в банк только при наличии информации о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ платежное поручение на перечисление суммы задолженности формируется и направляется в банк только при наличии информации о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №23 Калганского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа №, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа. В определении об отмене судебного приказа указано об отсутствии задолженности.

Административный истец просит взыскать с ФИО1. задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. - 

<

данные изъяты> руб.; земельному налогу - 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ., 

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ., 

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ.); пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 

<

данные изъяты> руб., всего на сумму 

<

данные изъяты> руб.

Протокольным определением от 23.08.2024г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Забайкальскому краю (Управление Росреестра по Забайкальскому краю).

Административный истец УФНС России по Забайкальскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещен, об отложении не просил, своего представителя в суд не направил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признала, пояснила, что все налоги уплачены ею в полном объеме, также указала, что объект недвижимости, за который взыскивается налог на имущество физических лиц, разрушен.

Заинтересованное лицо Управление Росреестра по Забайкальскому краю в судебное заседание не явилось, о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежаще уведомлено, об отложении не просили, своих представителей в суд не направили.

В направленном в суд отзыве представитель заинтересованного лица ФИО3 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления, также указал, что ЕГРН не содержит сведений о том, что жилой дом с кадастровым номером № разрушен. ФИО1 с заявлением о снятии с государственного кадастрового учета жилого дома и прекращения свои прав на него в орган регистрации прав не обращалась, оснований для прекращения ее прав в соответствии с п.7.4 ч.2 ст.14 и п.4 ч.1 ст.15 Федерального закона от 13.07.2015г. №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» не возникло. Удовлетворение требований оставляют на усмотрение суда.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал его явку обязательной.

Руководствуясь ст.150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие административного истца и заинтересованного лица.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ, п.1 ст.3, пп.1 п.1 ст.23 и ст.45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога (ст.45 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В соответствии со ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. 

В случае просрочки уплаты налога в соответствии со ст.75 НК РФ административному ответчику начисляются пени.

В соответствии с п.1 ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу абз.2 ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что определением мирового судьи судебного участка №23 Калганского судебного района Забайкальского края от ДД.ММ.ГГГГ года, судебный приказ №№ о взыскании с ФИО1. в пользу УФНС по Забайкальскому краю задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб., из которых: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.г., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> руб., отменен.

Согласно требованию налогового органа № №, направленному ответчику ФИО1., ей предлагалось оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. числящуюся задолженность по уплате: налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 

<

данные изъяты> руб., земельный налог в размере 

<

данные изъяты> руб., страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ., в размере 

<

данные изъяты> руб., страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> руб.

В нарушение норм налогового законодательства ФИО1. налоги, пени в установленный законом срок в полном объеме не выплачены.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ, предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. 

Как следует из копии электронного файла – сведений об имуществе налогоплательщика, представленных органами, осуществляющим государственный учет и государственную регистрацию прав на имущество, ФИО1 принадлежат: земельный участок с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.; жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке из ЕГРН, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на: жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налогового уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ. на имя ФИО1 ей предлагалось уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах следующие налоги: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. на земельный участок с кадастровым номером № в размере 

<

данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. – жилой дом с кадастровым номером № в размере 

<

данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ. на имя ФИО1., ей предлагалось уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок с кадастровым номером № в размере 

<

данные изъяты> руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. на земельный участок с кадастровым номером № в размере 

<

данные изъяты> руб..

Таким образом, из материалов дела усматривается существование у данного налогоплательщика объектов налогообложения.

Согласно копии страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1 требование об уплате № № от, требование №№ выгружены в личный кабинет налогоплательщика без копии на БН ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии с расчетом, приведенным в вышеуказанных налоговых уведомлениях, сумма исчисленного земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила 

<

данные изъяты>,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 

<

данные изъяты> руб., сумма исчисленного налога на имущество физических лиц – жилой дом за ДД.ММ.ГГГГ. – 

<

данные изъяты> руб. 

В нарушение норм налогового законодательства ФИО1 налоги в установленные законом сроки не выплачены.

Согласно расчету сумм пени, включенных в требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ. № №, за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. сумма пени по налогу на имущество физических лиц составила 

<

данные изъяты> руб., сумма пени по транспортному налогу составила 

<

данные изъяты> руб., сумма пени по земельному налогу составила 

<

данные изъяты> руб.

Согласно подробным расчетам сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., сумма пени по налогу на имущество физических лиц составила 

<

данные изъяты> руб., сумма пени по земельному налогу в границах сельских поселений составила 

<

данные изъяты> руб.

С указанными расчетами суд соглашается, так как они основаны на законе, иного расчета суду не представлено. 

Доказательств уплаты пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не представлено. 

В соответствии с п.2 ст.41 БК РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

Исходя из п.1 ст.330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания с административного ответчика задолженности по земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, заявлены обоснованно.

С 01.01.2023г. в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» I далее - Закон № 263-ФЗ) вводится институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками. Указанным законом ведено понятие совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент.

Сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023г. - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31.12.2022г. включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст.4 Закона № 263-ФЗ. Денежные средства, поступившие после 01.01.2023г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (ч.10 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ). 

Также с 01.01.2023г. в соответствии с Законом № 263-ФЗ налоги нужно будет уплачивать единым налоговым платежом (ЕНП). Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п.8 ст.45 НК РФ).

В судебном заседании установлено, административный ответчик ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя № года.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 (до ДД.ММ.ГГГГ.) начислены: единый налог на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. – 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 

<

данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. – 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 

<

данные изъяты> руб.

Однако обязанность по уплате единого налога на вмененный доход, страховых взносов на ОПС, страховых взносов на ОМС ФИО1 исполнила несвоевременно. В связи с чем, налоговым органом начислены пени.

Согласно подробным расчетам сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 

<

данные изъяты> руб., сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила 

<

данные изъяты> руб., сумма пени по единому налогу на вмененный доход составила 

<

данные изъяты> руб.

В соответствии с расчетом сумм пени от ДД.ММ.ГГГГ., налогоплательщик ФИО1. являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 

<

данные изъяты>,19 руб., в том числе пени 

<

данные изъяты> руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ. (дата формирования заявления в вынесении судебного приказа): общее сальдо 

<

данные изъяты> руб., в том числе пени 

<

данные изъяты> руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на ДД.ММ.ГГГГ., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 

<

данные изъяты> руб. таким образом, расчет пени на ДД.ММ.ГГГГ. составляет 

<

данные изъяты> руб. (сальдо пени на ДД.ММ.ГГГГ.) – 

<

данные изъяты> руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 

<

данные изъяты> руб.

Судом расчеты пени, основанные на действующем законодательстве, проверены, не вызывают сомнений. Доказательств, опровергающих расчеты административного истца, стороной административного ответчика не представлено.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания с административного ответчика задолженности по пени, рассчитанному на отрицательное сальдо ЕНС, заявлены обоснованно.

Доводы административного ответчика об отсутствии налоговой задолженности, суд считает необоснованными, поскольку сведения об оплате задолженности по заявленным требования отсутствуют.

Представленные ФИО1 копии чеков-ордеров об уплате налогов (без указания конкретного платежа) датированы ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ годами, по чеку-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ. в назначении платежа указана оплата задолженности по ИП №№ от ДД.ММ.ГГГГ., то есть не подтверждают оплату начисленных налогов, страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.г.

Информацией, представленной Калганским РОСП УФССП России по Забайкальскому краю, также не подтверждается оплата административным ответчиком спорной налоговой задолженности. 

Из информации Калганского РОСП следует, что согласно АИС ФССП России с 2013г. на исполнении находилось 

<

данные изъяты> исполнительных производств о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, из них 

<

данные изъяты> исполнительных производств уничтожены, в связи с истечением сроков хранения: №№ дата возбуждения ДД.ММ.ГГГГ. дата завершения ИП ДД.ММ.ГГГГ.; №№ дата возбуждения ДД.ММ.ГГГГ. дата завершения ИП ДД.ММ.ГГГГ.; №№ дата возбуждения ДД.ММ.ГГГГ. дата завершения ИП ДД.ММ.ГГГГ.; №№ дата возбуждения ДД.ММ.ГГГГ. дата завершения ИП ДД.ММ.ГГГГ.; №№ИП дата возбуждения ДД.ММ.ГГГГ. дата завершения ИП ДД.ММ.ГГГГ.; №№ дата возбуждения ДД.ММ.ГГГГ. дата завершения ИП ДД.ММ.ГГГГ.; №№ дата возбуждения ДД.ММ.ГГГГ. дата завершения ИП ДД.ММ.ГГГГ.; №№ дата возбуждения ДД.ММ.ГГГГ. дата завершения ИП ДД.ММ.ГГГГ.; №№ дата возбуждения ДД.ММ.ГГГГ. дата завершения ИП ДД.ММ.ГГГГ. 

В настоящее время на исполнении находятся 

<

данные изъяты> исполнительных производства: №№, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ. на основании исполнительного листа Калганского районного суда №№ по делу, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ., о взыскании налогов и сборов, включая пени, в размере 

<

данные изъяты> руб. в пользу УФНС России по Забайкальскому краю, остаток задолженности на ДД.ММ.ГГГГ. – 

<

данные изъяты> руб.; №№, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ. на основании исполнительного листа Калганского районного суда №№ по делу, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ., о взыскании налогов и сборов, включая пени, в размере 

<

данные изъяты> руб. в пользу УФНС России по Забайкальскому краю, остаток задолженности на ДД.ММ.ГГГГ. – 

<

данные изъяты> руб.; №№-ИП, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ. на основании исполнительного листа Калганского районного суда № по делу, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ., о взыскании налогов и сборов, включая пени, в размере 

<

данные изъяты> руб. в пользу УФНС России по Забайкальскому краю, остаток задолженности на ДД.ММ.ГГГГ. – 

<

данные изъяты> руб.

Справка об удержаниях задолженности по исполнительным производствам с пенсии ФИО1., также не подтверждает погашение спорной задолженности по настоящему делу.

Кроме того, из представленных налоговым органом сведений расчетов ЕНС следует, что ФИО1 на момент рассмотрения дела имеется отрицательное сальдо ЕНС.

Доводы административного ответчика о том, что предпринимательская деятельность ею прекращена ДД.ММ.ГГГГ., с этого момента налоги и взносы не начисляются, не оспариваются, однако Федеральный законодатель установил в гл.11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов). Из содержания положений ст.75 НК РФ следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и пользование средствами казны. Поэтому начисление пени прекращается в момент уплаты налога, а не прекращением предпринимательской деятельности.

Доводы ФИО1 о том, что налог на имущество физических лиц, начислен ей незаконно, так как жилой дом, за который начислен налог, давно разрушен, являются несостоятельными, поскольку доказательств прекращения своих прав на указанный объект недвижимости административным ответчиком не представлено, сведений о том, что жилой дом с кадастровым номером №37 разрушен, ЕГРН не содержит. 

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования заявлены УФНС России по Забайкальскому краю обоснованно и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, с учетом разъяснений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. - 

<

данные изъяты> руб., земельному налогу - 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ., 

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ., 

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ.), пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 

<

данные изъяты> руб., всего на сумму 

<

данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Калганского муниципального округа Забайкальского края государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано или опротестовано в Забайкальский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы или апелляционного представления через Калганский районный суд Забайкальского края в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья – подпись

Копия верна: Судья О.А. Давыдова

Решение в окончательной форме изготовлено 27 сентября 2024 года.