РЕШЕНИЕ

ИФИО1

23 марта 2021 года адрес

Октябрьский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Поляковой Н.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №...а-1259/2021 по административному иску ИФНС России по адрес к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по адрес обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9416 руб., пени в размере 114,80 руб., ссылаясь на то, что в добровольном порядке задолженность ответчиком не погашена. Выданный датаг. судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи от датаг. На момент подачи административного иска ФИО2 сумму задолженности не оплатил. 

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от дата N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по адрес не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 факт наличия задолженности не оспаривал, пояснил, что согласен с суммой начисления налога на имущество по квартирам, расположенным по адресам адрес9 и адрес17, вместе с тем не согласен с суммой налога на квартиру, расположенную по адресу: адрес, б/н, 11, поскольку налог рассчитан, исходя из налоговой ставки как за иные здания и сооружения, в то время как указанный объект недвижимости является квартирой, что подтверждается решением суда, справкой ТСЖ.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца не была признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Заслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему. 

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. 

Установлено, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения, что подтверждается ответами на судебные запросы.

За 2018 г. налоговым органом ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц в размере 9 416 руб. с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления №... от дата со сроком уплаты до дата

В связи с неуплатой налогов налогоплательщику выставлено требование №... по состоянию на дата, которым ФИО2 предложено в срок до дата погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 9416 руб., а также начисленные пени в общем размере 114,80 руб.

Направление, как налогового уведомления, так и требования подтверждается выдержкой из личного кабинета налогоплательщика.

Указанное требование оставлено без исполнения. 

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, срок исполнения требования №... по состоянию на дата, установлен до дата

Таким образом, шестимесячный срок, установленный для обращения с заявлением о взыскании недоимки, в данном случае истекал дата

Как видно из материалов дела, датаг. мировым судьей судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес вынесен судебный приказ №...а-1742/2020 о взыскании со ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, в сумме 9 416 руб., пени в сумме 114,80 руб., а всего 9 530,80 руб.

Определением того же мирового судьи от дата судебный приказ по заявлению ФИО2 отменен.

Установлено, что недоимка за 2018 г. по налогу на имущество физических лиц и задолженность по пеням административным ответчиком до настоящего времени не уплачены, в связи с чем дата, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО2 недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., в принудительном порядке.

По мнению суда, срок принудительного взыскания недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. налоговым органом не пропущен.

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности суду не представлено. 

Расчет задолженности по налогу на имущество в отношении объектов, а именно: квартиры, расположенной по адресу: 443081, адрес, кадастровый №... в размере 2 299 руб.; квартиры, расположенной по адресу: 443084, адрес, кадастровый №... в размере 402 руб. произведен правильно, стороной ответчика не оспаривается, контррасчета суду не представлено.

Рассматривая довод ФИО2 относительно неверного расчета налога на имущество в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером 63:01:0719005:732, расположенного по адресу: 443016, адрес, б/н, 11 (стро) в размере 6 715 руб., предоставленного административным истцом, суд считает его обоснованным.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей адрес N 107-ГД от дата, дата установлена как единая дата начала применения на территории адрес порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На основании подпункта 1,3 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от дата N 482 "О налоге на имущество физических лиц", ставка налога на имущество физических лиц в отношении:

- жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; …, установлена в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения;

- прочих объектов налогообложения установлена в размере 0,5 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения,

Из материалов административного дела следует, что в собственности ФИО2 с 07.04.2011г. находится жилое помещение – квартира, площадью 66,2 кв.м., расположенная по адресу: адрес (строительный), секция 3, кадастровый №..., что подтверждается выпиской из ЕГРН от 02.12.2019г. №....

Кадастровая стоимость объекта составляет 2 774 667,74 руб.

Из представленной выписки усматривается, что спорный объект недвижимого имущества с кадастровым номером 63:01:0719005:732, площадью 66,2 кв. м, имеет назначение: «жилое помещение» и вид жилого помещения: «квартира», соответственно административным ответчиком необоснованно применена налоговая ставка 0,5 процентов, как для прочих объектов налогообложения, вместо положенных 0,3 процента.

Рассчитывая налог на имущество физических лиц в отношении вышеуказанной квартиры, суд исходит из того, что в соответствии с п. 1 ст. 403 налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Размер налога на имущество физических лиц за 2018 год на квартиру, площадью 66,2 кв.м., расположенную по адресу: адрес (строительный), секция 3, кадастровый №... составляет 5 809 рублей (расчет: 2 774 667,74 руб. (кадастровая стоимость) : 66,2 кв.м. х 46,2 кв.м. (площадь квартиры, уменьшенная на 20 кв.м.) х 0,3% (налоговая ставка).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России по адрес о взыскании со ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. подлежат удовлетворению частично в размере 8 510 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из представленных расчетов, начиная с дата и по момент формирования требования №... об уплате налога, пени – 29.01.2019г., налоговый орган производит ФИО2 начисление пени в размере 114,80 руб. на сумму недоимки в размере 9416 руб. из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центробанка России.

Вместе с тем, с учетом частичного удовлетворения заявленных требований, суд полагает, что размер пени за указанный период составляет 103 руб. 65 коп. исходя из следующего расчета: 

период с дата по дата (13 дней) ставка ЦБ – 6,50% (1/300) = 0,0217, т.о. (8510 руб. х 0,0217% x 13 дн. = 24 руб. 00 коп.

период с дата по дата (45 дней) ставка ЦБ – 6,25% (1/300) = 0,0208, т.о. (8510 руб. х 0,0208% x 45 дн. = 79 руб. 65 коп.

В связи с изложенным, суд считает необходимым удовлетворить требования ИФНС России по адрес и взыскать со ФИО2 пени в размере 103,65 руб., а в остальной части пени отказать.

Поскольку на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в бюджет г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по адрес – удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО2, дата года рождения, уроженца адрес, зарегистрированного по адресу: адрес, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по адрес задолженность за 2018 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением налог в размере 8 510 руб., пени в размере 103,65 руб., а всего 8 613 руб. 65 коп.

Взыскать со ФИО2, дата года рождения, уроженца адрес, зарегистрированного по адресу: адрес, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Октябрьский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме. 

В окончательной форме решение суда изготовлено дата.

Судья подпись Н.В. Полякова 

Копия верна

Судья:

Секретарь: