Дело № 2а-382/2021 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 марта 2021 года город Елец Липецкой области

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Чумичевой Ю.В.,

при секретаре Оборотовой Е.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-382/2021 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области (МИФНС России № 7 по Липецкой области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени, указывая, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. На основании данных регистрирующих органов административному ответчику исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 1125 рублей в отношении автомобиля ВАЗ-2106 государственный номер №***. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 22.08.2019 № №***, содержащее перечень имущества, на которое начислены налоги, и расчет налогов. Однако должник в установленные законом сроки налоги не уплатил. На сумму недоимки по налогу начислены пени по транспортному налогу в размере 22,97 рубля, а также пеня по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 0,77 рублей. Налоговым органом в отношении должника выставлены требования от 18.12.2016 № №***, от 13.02.2020 № №*** об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени задолженность по налогам и пени в бюджет не поступила. Налоговый орган обратился в суд в порядке приказного производства. Определением суда от 10.08.2020 был отменен судебный приказ от 10.06.2020 и разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением. На основании изложенного просила взыскать с ФИО2 недоимку по налогам и пени за 2015, 2018 годы на общую сумму 1148,74 рублей, в том числе: транспортный налог в размере 1125 рублей; пеня по налогу на имущество в размере 0,77 рублей; пеня по транспортному налогу в размере 22,97 рубля. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, своевременно и надлежащим образом извещалась о времени и месте судебного заседания, в поступивших письменных возражениях на исковое заявление просила отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме в связи с тем, что все налоги и пени у нее были уплачены, провести судебное заседание в ее отсутствие. 

Суд на основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, своевременно и надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания. 

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Липецкой области ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании поддержала заявленные исковые требования в полном объеме, просила взыскать с ФИО2 недоимку по налогам и пени за 2015, 2018 годы на общую сумму 1148,74 рублей, в том числе: транспортный налог за 2018 год в размере 1125 рублей; пеню по налогу на имущество за 2018 в размере 0,77 рублей за период с 03.12.2019 по 12.02.2020; пеню по транспортному налогу за 2015 год в размере 6 рублей за период с 02.12.2016 по 17.12.2016, пеню по транспортному налогу за 2018 год в размере 16,97 рублей за период с 03.12.2019 по 12.02.2020. При этом пояснила, что ФИО2 оплачивала налоги, но несвоевременно, в результате чего и образовывались суммы пени. Оплаченная ФИО2 в январе 2021 сумма задолженности в размере 1125 рублей была зачислена на погашение задолженности по транспортному налогу за 2019 год, оплаченная 26.01.2021 и 10.03.2021 сумма пени по налогу на имущество была зачислена в счет погашение задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год, а оплаченная 26.01.2021 и 10.03.2021 сумма пени по транспортному налогу была зачислена в счет погашение задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год.

Заслушав объяснения представителя административного истца, исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего. 

Статья 57 Конституции РФ предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 принадлежит автомобиль ВАЗ-2106 государственный регистрационный знак №***, 1999 год выпуска, дата регистрации права собственности 12.04.2008, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика и никем не оспаривалось.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

На основании Налогового кодекса РФ, Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате, налогоплательщики обязаны в установленные Законом сроки и размере произвести уплату транспортного налога.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 7,5. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

В отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил включительно установлена налоговая ставка в сумме 15 рублей, свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил установлена налоговая ставка в сумме 28 рублей (приложение к Закону). 

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области в отношении ФИО2 был исчислен транспортный налог: за 2015 год в сумме 1125 рублей и за 20148 год в сумме 1125 рублей, исходя из следующего расчета: легковой автомобиль ВАЗ-2106 государственный регистрационный знак №***, налоговая база 75,00, налоговая ставка 15,00, количество месяцев, за которые производится начисление налога, 12.

Налог исчислен по ставке, установленной законом.

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и почтой направлялись налоговые уведомления № №*** от 27.08.2016 и № №*** от 22.08.2019, которыми она уведомлена о необходимости уплатить транспортный налог за 2015 год и 2018 год.

Однако в установленный законом срок административным ответчиком налоги не были уплачены. 

Довод административного ответчика о том, что транспортный налог за 2018 год был ею уплачен 08.12.2018, является несостоятельным, поскольку 08.12.2018 еще не был завершен налоговый период (2018 год), за который начисляется налог, срок уплаты этого налога истекал 01.12.2019.

Согласно объяснениям представителя административного истца, расчету транспортного налога ФИО2, сведениям КРСБ налогоплательщика 10.12.2018 административным ответчиком был уплачен транспортный налог за 2015 год.

Анализируя довод ФИО2 о том, что 29.01.2021 транспортный налог за 2018 год в сумме 1125 рублей был ею уплачен, суд приходит к следующему.

Установлено, что 29.01.2021 ФИО2 был оплачен транспортный налог в сумме 1125 рублей, что подтверждается квитанцией и представителем административного истца не оспаривалось.

Вместе с тем, из представленных административным ответчиком квитанций не усматривается, за какой конкретно налоговый период ею внесена сумма 1125 рублей, по какому сроку уплаты, отсутствует ссылка на реквизиты соответствующих налоговых уведомлений или требований, что позволило бы идентифицировать произведенный платеж и однозначно установить, что 08.12.2018 или 29.01.2021 ФИО2 был оплачен транспортный налог именно за 2018 год.

Согласно объяснениям представителя административного истца, расчету транспортного налога ФИО2, сведениям КРСБ налогоплательщика уплаченная 29.01.2021 административным ответчика сумма 1125 рублей была зачтена в счет уплаты транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020. 

Таким образом, за административным ответчиком значится задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1125 рублей, доказательств уплаты транспортного налога за 2018 году административным ответчиком не представлено, а скриншоты переписки в WhatsApp не могут быть расценены в качестве таких доказательств. 

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Ввиду неуплаты транспортного налога за 2018 год налоговым органом исчислена пеня в сумме 16 рублей 97 копеек за период с 03.12.2019 по 12.02.2020.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2015 год налоговым органом исчислена пеня за период со 02.12.2016 по 17.12.2016 в сумме 6 рублей.

Исчисленная пеня подтверждается представленными административным истцом расчетами, произведенными в соответствии с законом, налоговыми уведомлениями. Доказательств своевременной оплаты транспортного налога за 2015 год ФИО2 суду не представлено, напротив, из имеющихся в деле доказательств усматривается, что транспортный налог за 2015 год в сумме 1125 рублей был оплачен 10.12.2018.

В своих возражениях административный ответчик ФИО2 ссылается на то, что пени по транспортному налогу за 2015 и 2018 годы, указанные в административном иске, были ею уплачены.

Согласно возражениям ФИО2 и представленным ею платежным документам 26.01.2021 была оплачена пеня по транспортному налогу в сумме 4,78 рубля и 10.03.2021 в сумме 9,40 рубля. 

Вместе с тем, из представленных административным ответчиком квитанций не усматривается, пени за неуплату транспортного налога за какой конкретно налоговый период, по какому сроку уплаты ею были оплачены, отсутствует ссылка на реквизиты соответствующих налоговых уведомлений или требований, что позволило бы идентифицировать произведенный платеж и однозначно установить, что ФИО2 были оплачены пени за несвоевременную уплату транспортного налога именно за 2015 и 2018 годы, заявленные ко взысканию.

Более того, в квитанции на сумму 9,40 рублей не указана дата внесения платежа.

Представитель МИФНС России № 7 по Липецкой области ФИО1 в судебном заседании не оспаривала факт оплаты ФИО2 денежных сумм в размере 4,78 рубля и 9,40 рублей. Однако из ее объяснений, КРСБ налогоплательщика ФИО2 по транспортному налогу следует, что указанные административным ответчиком суммы были зачислены в счет погашения ее задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год. 

Таким образом, за административным ответчиком значится задолженность по пени за неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога за 2015, 2018 годы в общей сумме 22 рубля 97 копеек (6 + 16,97).

Доказательств своевременной уплаты транспортного налога за 2015, 2018 годы либо уплаты имеющейся задолженности по пени административным ответчиком не представлено, а скриншоты переписки в WhatsApp не могут быть расценены в качестве таких доказательств. 

Из материалов дела следует и никем не оспаривалось, что ФИО2 принадлежит 1/8 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: N..., дата регистрации права 01.09.2017. 

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Уплата налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области ФИО2 в отношении принадлежащей ей квартиры был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 51 рубль, исходя из следующего расчета: налоговая база 830809, доля в праве 1/8, налоговая ставка 0,10, количество месяцев, за которые производится начисление налога, 12. 

Налог исчислен по ставке, установленной законом.

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и почтой направлялось налоговое уведомление № №*** от 22.08.2019, которым она уведомлена о необходимости уплатить налог на имущество за 2018 год.

Однако в установленный законом срок административным ответчиком налог не был уплачен. 

Ввиду несвоевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год налоговым органом исчислена пеня за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в сумме 0 рублей 77 копеек, которая подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом, налоговым уведомлением.

Доказательств своевременной оплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год ФИО2 суду не представлено, напротив, из имеющихся в деле доказательств усматривается, что указанный налог был оплачен 29.07.2020.

В своих возражениях административный ответчик ФИО2 ссылается на то, что пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, указанные в административном иске, были ею уплачены.

Согласно возражениям ФИО2 и представленным ею платежным документам 26.01.2021 была оплачена пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,27 рублей и 10.03.2021 в сумме 0,51 рублей. 

Вместе с тем, из представленных административным ответчиком квитанций не усматривается, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за какой конкретно налоговый период, по какому сроку уплаты ею были оплачены, отсутствует ссылка на реквизиты соответствующих налоговых уведомлений или требований, что позволило бы идентифицировать произведенный платеж и однозначно установить, что ФИО2 были оплачены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц именно за 2018 год, заявленные ко взысканию.

Более того, в квитанции на сумму 0,51 рублей не указана дата внесения платежа.

Представитель МИФНС России № 7 по Липецкой области ФИО1 в судебном заседании не оспаривала факт оплаты ФИО2 денежных сумм в размере 0,27 рублей и 0,51 рублей, однако, из ее объяснений, КРСБ налогоплательщика ФИО2 по налогу на имущество физических лиц следует, что указанные административным ответчиком суммы были зачислены в счет погашения ее задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год. 

Таким образом, за административным ответчиком значится задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в сумме 0 рублей 77 копеек.

Доказательств своевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год либо уплаты имеющейся задолженности по пени административным ответчиком не представлено, а скриншоты переписки в WhatsApp не могут быть расценены в качестве таких доказательств. 

То обстоятельство, что в личном кабинете ФИО2 на сайте Госуслуг в настоящее время не числится неоплаченных налогов, пени, не свидетельствует об уплате налогоплательщиком предусмотренных законом налогов и пени, в связи с чем не может служить основанием для отказа в иске.

На основании статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 22.12.2020) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В адрес административного ответчика МИФНС России № 7 по Липецкой области были направлены требования № №*** от 18.12.2016 и № №*** от 13.02.2020 об уплате налогов и пени за 2015 и 2018 годы, однако, в срок, указанный в требованиях для его добровольного исполнения, ФИО2 их не выполнила, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления налоговым органом в адрес ФИО2 налоговых уведомлений и требований об уплате налогов подтверждается списками заказных писем филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве. Составленные налоговым органом списки почтовых отправлений содержат адрес места жительства административного ответчика, по которому направлялись налоговые уведомления и требование об уплате налога, и штампы почтовых служб, свидетельствующие о передаче заказных писем для направления адресату.

Кроме того, ФИО2 с 10.09.2013 подключена к интернет-сервису ФНС России «Личный кабинет», что подтверждается ее заявлением, регистрационной картой на предоставление услуг интернет-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», скриншотами системы АИС Налог-3 ПРОМ. 

Из скриншота личного кабинета налогоплательщика усматривается, что в личном кабинете ФИО2 содержится отметка о том, что отправка налоговых документов производится в бумажном виде по адресу: N.... 

Таким образом, административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом РФ порядок направления административному ответчику налогового уведомления и требования об уплате налога (через личный кабинет налогоплательщика и почтой), а довод ФИО2 об обратном не нашел своего подтверждения.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 22.12.2020) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пункт 2 той же статьи предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в статью 48 Налогового кодекса РФ внесены изменения, в частности, с 23.12.2020 в абзаце четвертом пункта 1, в абзаце втором, третьем пункта 2 цифры «3000» заменены цифрами «10000».

Вместе с тем, к рассматриваемым правоотношениям суд применяет редакцию закона, действовавшую на момент их возникновения, то есть до 22.12.2020.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 10.08.2020 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 10.06.2020 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015, 2018 годы. 

Административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Липецкой области было подано в суд 10.02.2021, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, довод ФИО2 о пропуске срока обращения в суд основан на ошибочном толковании норм права.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом РФ порядок взыскания налоговой задолженности с налогоплательщика, в том числе порядок направления ему налогового уведомления и требования об уплате налога, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки. 

При таких обстоятельствах, коль скоро ФИО2 в срок, обусловленный законом, не уплатила транспортный налог за 2015 и 2018 годы, налог на имущество физических лиц за 2018 год, суд приходит к выводу о правомерности заявленных требований о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2018 год в сумме 1125 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 в сумме 6 рублей; пени за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в сумме 16 рублей 97 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в сумме 0 рублей 77 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска до 20000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4% от цены иска, но не менее 400 рублей. 

Таким образом, коль скоро заявленные требования МИФНС России № 7 по Липецкой области подлежат удовлетворению на сумму 1148 рублей 74 копейки, то взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: N..., недоимку по налогу и пени на общую сумму 1148 рублей 74 копейки, в том числе:

транспортный налог за 2018 год в сумме 1125 (одна тысяча сто двадцать пять) рублей в доход в доход бюджета Липецкой области; 

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 в сумме 6 (шесть) рублей в доход бюджета Липецкой области; 

пени за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в сумме 16 (шестнадцать) рублей 97 копеек в доход бюджета Липецкой области; 

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в сумме 0 (ноль) рублей 77 копеек в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В. Чумичева

Мотивированное решение суда изготовлено 05 апреля 2021 г.