Дело № г. Дзержинск

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 октября 2020 года Дзержинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Батыршиной Г.М., 

при секретаре Иголкиной Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с указанным иском, мотивируя тем, что ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №), 

<

адрес>, кадастровый номер №, 

<

адрес>», кадастровый номер №, 

<

адрес> кадастровый номер № в силу ст. 388 Налогового кодекса РФ является плательщиком земельного налога. 

ФИО1 начислен земельный налог, пени по земельному налогу и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. и требования № от ДД.ММ.ГГГГ., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. и требование № от ДД.ММ.ГГГГ., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. и требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Вышеуказанные требования ФИО1 в установленный срок в полном объеме исполнены не были, задолженность по налогу не погашена.

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу и пени за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 8063,06 руб., в том числе, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в сумме 7765 руб., пени по земельному налогу в сумме 298,06 руб.: за ДД.ММ.ГГГГ год в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 17,74 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 26,52 руб., в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 166,66 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 32,28 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 27,43 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в период ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 27,43 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области в судебное заседание не явился, заявлено ходатайство о рассмотрении в отсутствии своего представителя.

ФИО1 в судебном заседании в части требований о взыскании земельного налога не возражала, в части требований о взыскании суммы пени просила применить ст. 333 ГК РФ, полагая суммы пени завышенными, кроме того, полагает, что суд должен применить льготу при расчете суммы налоговой задолженности, поскольку он является пенсионером. 

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 289 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции, действующей на день выставления налогового уведомления)).

В силу п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено и из материалов дела, в частности, из ответов филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии 

<

данные изъяты> на запросы суда следует, что ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: 

- 

<

адрес> кадастровый номер №, кадастровая стоимость в спорный период составляет 825880 руб.;

- 

<

адрес> кадастровый номер №, доля в праве 1/6, кадастровая стоимость земельного участка составляет 1011703 руб.;

- 

<

адрес> кадастровый номер №, доля в праве 1/3774, кадастровая стоимость земельного участка 45162651 руб.

Сведения о наличии в собственности ФИО1 в спорном периоде земельного участка по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер № в размере 1/3774 доли в праве своего подтверждения не нашли. Согласно ответа филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии 

<

данные изъяты> на запрос суда, сведения о правообладателе указанного земельного участка отсутствуют.

В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ является плательщиком земельного налога. 

Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. и требование № от ДД.ММ.ГГГГ. с просьбой оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. и требование от ДД.ММ.ГГГГ. с просьбой оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. и требование № от ДД.ММ.ГГГГ. с просьбой оплатить исчисленные суммы в срок до ДД.ММ.ГГГГ 

Вышеуказанные требования ФИО1 в установленный срок в полном объеме исполнено не было, задолженность по налогу не погашена.

Требования налогоплательщиком не оспорены.

Срок, предусмотренный абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ, налоговым органом не нарушен. 

Как следует из материалов дела, с заявлением о выдаче копии судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы налоговый орган обратился к мировому судье посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ 

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании указанной недоимки отменен по заявлению ФИО1 определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ 

Как следует из абзаца 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ. в связи с чем, с учетом положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Вместе с тем кадастровая стоимость земельных участков, исходя из которой рассчитан земельный налог, расходится с данными представленными ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии 

<

данные изъяты>

Так, налоговым органом земельный налог по земельному участку с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ рассчитан исходя из кадастровой стоимости в сумме 272680 руб. Согласно сведениям кадастрового органа кадастровая стоимость в ДД.ММ.ГГГГ году составляла 825880 руб.

Земельный налог по земельному участку с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ год рассчитан исходя из кадастровой стоимости в сумме 334033 руб., доля в праве 8333/5. Согласно сведениям кадастрового органа кадастровая стоимость в ДД.ММ.ГГГГ году составляла 1011703 руб., доля в праве 1/6.

Земельный налог по земельному участку с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ год рассчитан исходя из кадастровой стоимости в сумме 72639755 руб., с учетом доли в праве 13/50000. Согласно сведениям кадастрового органа кадастровая стоимость в ДД.ММ.ГГГГ году составляла 45162651 руб., доля в праве 1/3774.

Налоговый орган с заявлением об изменении предмета иска в порядке ст. 46 КАС РФ не обращался. 

Поскольку суд не может выйти за пределы заявленных требований и ухудшать положение административного ответчика, требования налогового органа о взыскании земельного налога, подлежат удовлетворению из расчета меньшей кадастровой стоимости, в связи с чем сумма недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая взысканию, составит 1021,26 руб. 

Относительно требований о взыскании недоимки по земельному налогу по земельному участку с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 6690 руб. возражений не заявлено. Расчет недоимки судом проверен, кадастровая стоимость в сумме 825880 руб. соответствует сведениям кадастрового органа за спорный период, в связи с чем подлежит взысканию.

В части требований о взыскании суммы пени по налогу на имущество и земельному налогу суд приходит к следующим выводам.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012г. № 479-О-О).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств Налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. № 11-П, изложена правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как следует из материалов дела, недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1075 руб. взыскана по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ., задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ 

Таким образом, доказательство, подтверждающее факт принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1075 руб. суду представлено, в связи с чем подлежат взысканию пени, начисленные на указанную сумму за ДД.ММ.ГГГГ год в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 17,74 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 21 руб., в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 132,17 руб. 

Поскольку задолженность по земельному налогу по указанным выше земельным участкам за ДД.ММ.ГГГГ годам в установленные законом сроки не оплачена, налоговый орган правомерно начислил за нарушение сроков платежа. С учетом перерасчета произведенного судом, исходя из сведений, предоставленных кадастровым органом, размер пени составит за ДД.ММ.ГГГГ год в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 32,28 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 27,43 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в период ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 27,43 руб.

Согласно ст. 178 КАС РФ

1. Суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. При принятии решения суд определяет нормы права, подлежащие применению в данном административном деле, устанавливает права и обязанности лиц, участвующих в деле, решает, подлежит ли административный иск удовлетворению; при необходимости устанавливает порядок и срок исполнения решения.

Учитывая изложенное, заявленные Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области требования подлежат частичному удовлетворению.

Ссылка ФИО1 на то, что в данном случае при начислении пени следует применить ст.333 Гражданского кодекса РФ, лишена правовых оснований.

Согласно п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Снижение размера пени Налоговым кодексом РФ или иным законом, регулирующим налоговые правоотношения, не предусмотрено. Правовых оснований для снижения размера пени в порядке ст. 333 Гражданского кодекса РФ не имеется.

Доводы административного ответчика о необходимости освобождения от уплаты земельного налога в связи с наличием инвалидности не могут быть приняты во внимание, поскольку указанная справка налоговому органу не предъявлялась, заявление о применении льготы как инвалиду не подавалось.

Так, положения ст. 23 Налогового кодекса РФ во взаимосвязи с нормами пп. 3 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ предоставляют налогоплательщику возможность реализовать свое право на налоговую льготу при условии, что он представит доказательства, подтверждающие, что основания, с появлением которых законодательство о налогах и сборах связывает наличие у налогоплательщика права на налоговую льготу, действительно возникли.

Таким образом, предоставление права на налоговую льготу носит заявительный характер.

Кроме того, как следует из материалов дела, при расчете земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы применена льгота как пенсионеру, в связи с чем произведен налоговый вычет. 

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 7711,26 руб., пени по земельному налогу в сумме 258,05 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ год в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 17,74 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 21 руб., в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 132,17 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 32,28 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумме 27,43 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в период ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 27,43 руб.), 

В удовлетворении требований о взыскании земельного налога и пени по земельному налогу в большем размере отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский городской суд Нижегородской области.

Судья п/п Г.М. Батыршина

Копия верна. Судья 

Реквизиты для уплаты – получатель УФК по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области), ИНН №, КПП №, Банк получателя: Волго-Вятское ГУ Банка Росси 

<

данные изъяты>, ОКТМО №, БИК №, счет №

КБК № (земельный налог)

КБК № (пени по земельному налогу)