Дело №2а-521/2025

УИД 50RS0044-01-2024-008346-28

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации 

06 февраля 2025 года г.Пущино, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю., 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кремнёвой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) за неуплату (несвоевременную уплату) налогов, в размере 38189,55 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области. 

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа (10.01.2024): пени 110832,81 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (10.01.2024), обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 72643,26 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 10.01.2024 и в данное исковое заявление:

110832,81 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) – 72643,26 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 38189,55 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности №1427 от 25.05.2023 с установленным сроком добровольной уплаты до 20.07.2023.

В данном требовании также отмечено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии со ст.48 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании задолженности №5409 от 21.10.2023 и направлено в адрес налогоплательщика. В данном решении налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 207132,94 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 На основании данного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1410/2024, который был отменен 03.06.2024 в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В настоящее время, согласно сведениям Единого налогового счета, за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 104012,46 руб. из них взыскиваемая сумма в данном исковом заявлении:

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС (совокупную задолженность) за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 10.01.2024 – 38189,55 руб.

В настоящий момент задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области представил письменные пояснения, в которых указывает, что в отношении налогоплательщика были применены следующие меры принудительного взыскания:

По налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы пеня по состоянию на 01.01.2023 - 42188,48 руб. начислена на налог за 2017 года, исчисленный по следующим срокам уплаты:

- недоимка по сроку уплаты 25.07.2017 (за II кв.) - 10280,00руб. (начисление 88 932,00 руб. частично погашено 30.06.2016),

- недоимка по сроку уплаты 25.07.2017 (за III кв.) - 84528,00руб.,

- недоимка по сроку уплаты 25.10.2017 г. (за IV кв.) - 271934.00руб.

итого: 366742,00 руб.

Данная недоимка погашена платежами, поступившими от судебных приставов в сумме 366742,00 руб. в том числе платеж от 13.02.2019 на сумму 40,00 руб. и платежи от 12.09.2019 на сумму 200000,00 руб. и 166702,00 руб.

Мера принудительного взыскания - ст.47 НК РФ: постановление НО №5624 от 13.08.2018 на сумму 374944,09 руб. (налог 366742,00 руб., пеня - 8202,09 руб.). Пеня в сумме 8202,09 руб. погашена 12.09.2019.

Пеня в сумме 42188,48руб. решением НО № 6708 от 06.12.2023 списана - ст.48 НК РФ: заявление НО 6729 от 17.12.2021 (№2а-1650/2022 от 10.08.2022 - решения суда (утрата взыскания) №2а-3255/2023 от 19.09.2023.

По транспортному налогу - пеня по состоянию на 01.01.2023 - 22114,77 руб.:

- по сроку уплаты 01.12.2016 (за 2015 г.) недоимка 44850,00 руб., вынесен судебный приказ №2а-593/2017 от 10.07.2017, задолженность, включенная в ЗВСП (налог - 44850,00 руб., и пеня в сумме 1076,40 руб.) списана по решению НО от 28.11.2023 №6690 (исполнительное производство окончено с актом о невозможности взыскания).

По земельному налогу - пеня по состоянию на 01.01.2023 - 2528,89 руб.:

- по сроку уплаты 01.12.2017 (за 2016 г.) начислено 5114,00 руб., вынесен судебный приказ 

<

номер> от 11.04.2018, задолженность погашена платежами, поступившими от службы судебных приставов 12.09.2019 (5114,00 руб.);

- по сроку уплаты 03.12.2018 (за 2017 г.) - недоимка 3082,97 руб., вынесен судебный приказ 

<

номер> от 15.05.2019 (начисление - 3221,00 руб. частично погашено);

- по сроку уплаты 02.12.2019 (за 2018 г.) начислено 3221,00 руб., вынесен судебный приказ 

<

номер> от 25.05.2020;

- по сроку уплаты 01.12.2020 (за 2019 г.) начислено 1128,00 руб., выдан исполнительный лист серии ФС 

<

номер> от 04.10.2023;

Недоимка погашалась ЕНП на сумму 6501,11 руб. (единый налоговый платеж) в том числе: платежи от 14.12.2023 - 1,77руб., 11.10.2024 - 98,92 руб., 29.11.2024 - 6400,42 руб.

Пеня в сумме 1843,89 руб. решением НО № 6708 от 06.12.2023 списана - заявление НО 6729 от 17.12.2021 (№ 2а-1650/2022 от 10.08.2022 – решения суда (утрата взыскания) №2а-3255/2023 от 19.09.2023.

По налогу на имущество - пеня по состоянию на 01.01.2023 - 3610,64 руб.:

- по сроку уплаты 01.10.2015 (за 2014 г.) - 846,00 руб. - погашена платежом от 12.09.2019;

- по сроку уплаты 01.12.2017 (за 2016 г.) - 6198,00 руб., вынесен судебный приказ 

<

номер> от 11.04.2018;

- по сроку уплаты 02.12.2019 (за 2016 г.) - 2004,00 руб., вынесен судебный приказ 

<

номер> от 25.05.2020;

- по сроку уплаты 03.12.2018 (за 2017 г.) - 6818,00 руб., вынесен судебный приказ 

<

номер> от 15.05.2019;

- по сроку уплаты 02.12.2019 (за 2017 г.) - 2205,00 руб., вынесен судебный приказ 

<

номер> от 25.05.2020;

- по сроку уплаты 02.12.2019 (за 2018 г.) - 9924,00 руб., вынесен судебный приказ 

<

номер> от 25.05.2020;

- по сроку уплаты 01.12.2020 (за 2019 г.) - 8187,00 руб., выдан исполнительный лист серии ФС 

<

номер> от 04.10.2023

В погашение недоимки по налогу на имущество зачтено 34007,80 руб., в том числе: 21.11.2016 - поступил платеж от налогоплательщика в сумме 1705,00 руб.; от службы судебных приставов - 31 481,22 руб. (12.09.2019 - 9855,00 руб., 15.01.2020 - 254,85 руб., 17.01.2020 - 114.88 руб., 15.05.2020 - 6890,3,6 руб., 30.06.2021 - 14 366,13 руб.).

Зачтено из ЕНП в соответствии с очередностью установленной п.8 ст.45 НК РФ 821,58 руб.

Пеня в сумме 1256,47 руб. решением НО № 6708 от 06.12.2023 списана - заявление НО 6729 от 17.12.2021 (№2а-1650/2022 от 10.08.2022 - решения суда (утрата взыскания) №2а-3255/2023 от 19.09.2023).

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - пеня по состоянию на 01.01.2023 г. - 26277,75 руб.:

- по сроку уплаты 09.01.2018 (за 2017 г.) - 23 400,00 руб., вынесено постановление НО 2773 от 16.04.2018 г., Постановление судебного пристава-исполнителя об окончании ИП от 13.09.2019 - требования исполнительного документа выполнены в полном объеме;

- по сроку уплаты 02.07.2018 (за 2017 г.) - 163800,00 руб. (свыше 300 т.р.), вынесено постановление НО 6632 от 01.10.2018, Постановление судебного пристава-исполнителя об окончании ИП от 13.09.2019 - требования исполнительного документа выполнены в полном объеме;

- по сроку уплаты 09.01.2018 (за 2018 г.) - 26 545,00 руб., вынесено постановление НО 2829 от 08.05.2019, Постановление судебного пристава-исполнителя об окончании ИП от 13.09.2019 - требования исполнительного документа выполнены в полном объеме;

- по сроку уплаты 31.12.2019 (за 2019 г.) - 29 354,00руб., вынесено постановление НО 726 от 03.03.2020 г., Постановление судебного пристава-исполнителя об окончании ИП от 04.03.2021 - требования исполнительного документа выполнены в полном объеме;

- по сроку уплаты 31.12.2020 (за 2020 г.) - 32 448,00 руб., по административному делу №2а-552/2022 выдан исполнительный лист ФС 

<

номер> от 04.10.2023;

- по сроку уплаты 29.01.2021 (за 2021 г.) - 1221,16 руб., по административному делу №2а-552/2022 выдан исполнительный лист ФС 

<

номер> от 04.10.2023;

В погашение страховых взносов зачтено:

Платеж налогоплательщика от 19.03.2018 - 1967,63 руб.

Платежи, поступившие от службы судебных приставов на сумму 241131,37 руб. в том числе платежи от: 12.09.2019 - 211777,37 руб., 07.07.2020 - 2051,68 руб., 03.02.2021 - 5651,80 руб., 09.02.2021 - 1614,68 руб., 24.02.2021 - 8073,83 руб., 03.03.2021 - 11962,01 руб.

Пеня в сумме 23329,80 руб. решением НО 6708 от 06.12.2023 списана - заявление НО 6729 от 17.12.2021 (№2а-1650/2022 от 10.08.2022 - решения суда (утрата взыскания) №2а-3255/2023 от 19.09.2023).

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование - пеня по состоянию на 01.01.2023 - 2 555,56 руб.:

- по сроку уплаты 09.01.2018 г. (за 2017 г.) - 4590,00 руб., вынесено постановление НО 2773 от 16.04.2018, Постановление судебного пристава-исполнителя об окончании ИП от 13.09.2019 - требования исполнительного документа выполнены в полном объеме;

- по сроку уплаты 09.01.2018 (за 2018 г.) - 5840,00 руб.. вынесено постановление НО 2829 от 08.05.2019, Постановление судебного пристава-исполнителя об окончании ИП от 13.09.2019 - требования исполнительного документа выполнены в полном объеме;

- по сроку уплаты 31.12.2019 г. (за 2019 г.) - 6884,00руб., вынесено постановление НО 726 от 03.03.2020, Постановление судебного пристава-исполнителя об окончании ИП от 04.03.2021 - требования исполнительного документа выполнены в полном объеме;

- по сроку уплаты 31.12.2020 г. (за 2020 г.) - 8426,00 руб., по административному делу №2а-552/2022 выдан исполнительный лист ФС 

<

номер> от 04.10.2023;

- по сроку уплаты 29.01.2021 г. (за 2021 г.) - 317,11 руб., по административному делу №2а-552/2022 выдан исполнительный лист ФС 

<

номер> от 04.10.2023;

Пеня в сумме 1797,84руб. решением НО № 6708 от 06.12.2023 г. списана - заявление НО 6729 от 17.12.2021 (№2а-1650/2022 от 10.08.2022 - решения суда (утрата взыскания) №2а-3255/2023 от 19.09.2023).

Остаток задолженности по пене:

по транспортному налогу – 21038,37 руб.

по земельному налогу – 685,00 руб.

по налогу на имущество – 2354,17 руб.

по страховым взносам на ОПС – 2947,95 руб.

по страховым взносам на ОМС – 757,72 руб.

Итоговая общая задолженность по пене до 01.01.2023 - 27783.21 руб. 27783.21 руб. - 1121.29 руб. (остаток непогашенной задолженности по ст. 47, 48 НК) + 11527.63 руб. = 38189.55 руб. (л.д.43-46).

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей.

В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 и п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 13.01.2014 по 14.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.30-32); за ним были зарегистрированы транспортные средства, земельные участки и объекты недвижимости, являющиеся объектами налогообложения (л.д.29).

Судебным приказом мирового судьи 241 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 10.07.2017 №2а-593/2017 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 44850 руб., пени в размере 1076,40 руб., пени по земельному налогу за 2015 год в размере 22,97 руб. (л.д.90). Решением Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области от 28.111.2023 №6690 указанная задолженность по транспортному налогу в размере 44850 руб., пени в размере 1076,40 руб. признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию (л.д.47).

Судебным приказом мирового судьи 241 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 11.04.2018 №2а-376/2018 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1537,47 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 5114 руб., пени в размере 27,78 руб., по налогу на имущество за 2016 год в размере 9855 руб., пени в размере 9,06 руб. (л.д.91). Исполнительное производство 

<

номер>-ИП, возбужденное Серпуховским РОСП ГУФССП России по Московской области на основании данного судебного приказа окончено 18.09.2019 в связи с фактическим выполнением требований исполнительного документа. В настоящее время материалы исполнительного производства уничтожены (л.д.81, 123).

Судебным приказом мирового судьи 241 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 15.05.2019 №2а-705/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 3221 руб., пени в размере 46,25 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 8627 руб., пени в размере 123,87 руб. (л.д.92). Исполнительное производство 

<

номер>-ИП, возбужденное Серпуховским РОСП ГУФССП России по Московской области на основании данного судебного приказа окончено 20.05.2020 в связи с фактическим выполнением требований исполнительного документа. В настоящее время материалы исполнительного производства уничтожены (л.д.81, 118).

Судебным приказом мирового судьи 241 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 25.05.2019 №2а-861/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 3221 руб., пени в размере 4923 руб., по налогу на имущество за 2016, 2017, 2018 годы в размере 14133 руб., пени в размере 215,99 руб. (л.д.93). Исполнительное производство 

<

номер>-ИП, возбужденное Серпуховским РОСП ГУФССП России по Московской области на основании данного судебного приказа окончено 06.07.2021 в связи с фактическим выполнением требований исполнительного документа (л.д.83).

Постановлением Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области №2773 от 16.04.2018 с ФИО1 взыскана сумма задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) в сумме 26022 руб., пени в размере 301,60 руб., в сумму которых согласно письменным пояснениям административного истца включена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 (л.д.65-66). Исполнительное производство №31802/18/50039-ИП, возбужденное Серпуховским РОСП ГУФССП России по Московской области на основании данного постановления налогового органа, окончено 13.09.2019 в связи с фактическим выполнением требований исполнительного документа (л.д.81, 119).

Постановлением Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области №6632 от 01.10.2018 с ФИО1 взыскана сумма задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) в сумме 163800 руб., пени в размере 2448,17 руб., в сумму которых согласно письменным пояснениям административного истца включена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты 02.07.2018 (л.д.61-62). Исполнительное производство 

<

номер>-ИП, возбужденное Серпуховским РОСП ГУФССП России по Московской области на основании данного постановления налогового органа, окончено 13.09.2019 в связи с фактическим выполнением требований исполнительного документа (л.д.81, 121).

Постановлением Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области №2829 от 08.05.2019 с ФИО1 взыскана сумма задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) в сумме 32385 руб., пени в размере 217,52 руб., в сумму которых согласно письменным пояснениям административного истца включена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 (л.д.63-64). Исполнительное производство 

<

номер>-ИП, возбужденное Серпуховским РОСП ГУФССП России по Московской области на основании данного постановления налогового органа, окончено 13.09.2019 в связи с фактическим выполнением требований исполнительного документа (л.д.81, 122).

Постановлением Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области №726 от 03.03.2020 с ФИО1 взыскана сумма задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) в сумме 36238 руб., пени в размере 120,80 руб., в сумму которых согласно письменным пояснениям административного истца включена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 (л.д.67-68). Исполнительное производство 

<

номер>-ИП, возбужденное Серпуховским РОСП ГУФССП России по Московской области на основании данного постановления налогового органа, окончено 04.03.2021 в связи с фактическим выполнением требований исполнительного документа (л.д.85).

Решением Серпуховского городского суда Московской области от 03.02.2022 по административному делу №2а-552/2022 с ФИО1 взыскана задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8426 руб. и пени за период с 01.01.2021 по 03.02.2021 в сумме 40,59 руб., за 2021 год в сумме 317,11 руб. и пени за период с 30.01.2021 по 03.02.2021 в сумме 00,22 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 32448 руб. и пени за период с 01.01.2021 по 03.02.2021 в сумме 156,29 руб., за 2021 год в сумме 1221,16 руб. и пени за период с 30.01.2021 по 03.02.2021 в сумме 00,86 руб.; 

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4700,78 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в сумме 74,23 руб.; 

- по земельному налогу за 2019 год в сумме 1128 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в сумме 10,23 руб. (л.д.110-113).

Согласно сообщению Серпуховского РОСП ГУФСССП России по Московской области исполнительного производства, возбужденного на основании исполнительного листа ФС 

<

номер>, выданного на основании решения суда №2а-552/2022 в отношении ФИО1 на исполнении не имелось и не имеется (л.д.125). Согласно письменным пояснениям административного истца, указанный исполнительный лист направлялся для исполнения в ПАО «Промсвязьбанк»; денежные средства по данному исполнительному листу из банка не поступали (л.д.126, 137).

В связи с наличием задолженности налоговым органом ФИО1 выставлено требование №1427 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023, в котором указан размер задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 44850 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 4700,78 руб., по земельному налогу с физических лиц в размере 7431,87 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 33669,16 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 8743,11 руб., пени в сумме 102854,36 руб., установлен срок добровольной уплаты задолженности до 20.07.2023. Требование направлено в адрес налогоплательщика по почте и получено адресатом 06.06.2023 (л.д.9-10).

21.10.2023 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в отношении ФИО1 вынесено решение №5409 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Данное решение направлено налогоплательщику по почте (л.д.23-27).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась к мировому судье 241 судебного участка Серпуховского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в сумме 38189,55 руб. Вынесенный на основании данного заявления судебный приказ 

<

номер> от 02.05.2024 отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 03.06.2024, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д.98-99).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 03.12.2024.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз.1 п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций может быть предъявлено в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС РФ).

В соответствии с пп.1 п. 9. ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.4 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Разрешая требования налогового органа о взыскании пеней, начисленных за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов за период до 01.01.2023, и пеней, начисленных на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС), суд приходит к следующим выводам. 

Из материалов дела следует, что в отношении задолженности по налогам и сборам за указанные периоды налоговым органом применялись меры принудительного взыскания.

Исходя из установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств суд приходит к выводу, что пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2015 год, взысканию не подлежат, поскольку решением налогового органа №6690 от 28.11.2023 не погашенная задолженность по транспортному налогу за 2015 год признана безнадежной к взысканию, а соответственно, утратив возможность взыскания задолженности по налогу, налоговый орган утратил и возможность взыскания соответствующих пеней.

Также не подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017 и 2018 году, по земельному налогу с физических лиц за 2016, 2017 и 2018 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения и обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 и 2019 годы, по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, поскольку срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов, взысканных в рамках исполнительного производства, истек, так как с момента окончания исполнительных производств до момента обращения налогового органа в суд прошло более трех лет. Несмотря на выдачу мировым судьей соответствующего судебного приказа, взыскание пеней за несвоевременную уплату указанной задолженности не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. 

Вместе с тем, суд полагает возможным взыскать пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, земельного налога с физических лиц за 2019 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения и обязательное пенсионное страхование за 2020 и 2021 годы, поскольку задолженность указанных налогов, взысканная решением Серпуховского городского суда Московской области по делу №2а-552/2022 от 03.02.2022 до настоящего времени не погашена, что подтверждается данными ЕНС и не опровергнуто административным ответчиком. 

Однако суд не соглашается с расчетом налогового органа относительно начисления пени на вышеуказанную задолженность, поскольку представленный расчет произведен без учета того обстоятельства, что решением Серпуховского городского суда Московской области по делу №2а-552/2022 от 03.02.2022 уже взысканы пени за период по 03.02.2021. Таким образом, начисление пеней должно быть произведено за период с 04.02.2021.

Исходя из указанных обстоятельств, судом произведен расчет подлежащих взысканию пеней, размер которых составил: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 – 91,30 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2019 год за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 – 219,13 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 – 1636,92 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 – 61,60 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 - 6303,56 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 – 237,24 руб. 

Также судом произведен расчет пеней, начисленных на несвоевременно исполненную совокупную обязанность по уплате вышеуказанных налогов и страховых взносов за период с 01.01.2023 по 10.01.2024, сумма пени составляет 5559,96 руб.

Исходя из объема удовлетворенных требований административного истца, в соответствии со ст. 114 КАС РФ госпошлина в размере 4000 рублей 00 копеек, от которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

номер>), 

<

дата> рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области пени, начисленные за несвоевременную уплату:

- налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 в размере 91 рубль 30 копеек; 

- земельного налога с физических лиц за 2019 год за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 в размере 219 рублей 13 копеек;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 в размере 1636 рублей 92 копейки;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 год за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 в размере 61 рубль 60 копеек;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2020 год за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 в размере 6303 рубля 56 копеек;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2021 год за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 в размере 237 рублей 24 копейки;

пени в размере 5559 рублей 96 копеек, начисленные за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) за неуплату (несвоевременную уплату) налогов (налога на имущество физических лиц за 2019 год, земельного налога с физических лиц за 2019 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 и 2021 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 и 2021 годы в сумме 44010 рублей 27 копеек), а всего взыскать 14109 (четырнадцать тысяч сто девять) рублей 71 копейка.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

номер>), 

<

дата> рождения, 

<

...>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова

Мотивированное решение изготовлено 28.02.2025