Дело №а-2809/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23.06.2021 года г. Сергиев Посад, Мо

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской 

<

адрес> Додеус О.С., при ведении протокола помощником ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения, страховых взносов на обязательное и пенсионное страхование, пени, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской 

<

адрес> обратилась в суд с уточненным административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения, страховых взносов на обязательное и пенсионное страхование, пени.

Из административного искового заявления усматривается, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ данный статус прекращен. В адрес налогоплательщика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения, в размере 17 734 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); недоимки по уплате страховых взносов на пенсионное страхование в сумме 9547,45 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и пени в сумме 124,12 руб.; недоимки по уплате страховых взносов на медицинское страхование в сумме 4169,25 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и пени в сумме 33,39 руб.; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, исчисленные до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 3,79 руб., которые не исполнены. Истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 указанной задолженности. Судебный приказ был вынесен, однако, затем отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика. Просит взыскать с ФИО2 указанную выше задолженность в заявленном размере.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Его явка уважительной судом не признана, в связи с чем, на основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени слушания дела извещена, не просила суд об отложении судебного разбирательства, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон. 

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Судом установлено, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ данный статус прекращен. 

В адрес налогоплательщика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения, в размере 17 734 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); недоимки по уплате страховых взносов на пенсионное страхование в сумме 9547,45 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и пени в сумме 124,12 руб.; недоимки по уплате страховых взносов на медицинское страхование в сумме 4169,25 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и пени в сумме 33,39 руб.; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, исчисленные до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 3,79 руб., которые не исполнены. 

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 1 января 2017 года регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ).

С 1 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", в соответствии с которым часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации дополнилась новым разделом XI "Страховые взносы в Российской Федерации" и главой 34 "Страховые взносы", налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

С указанной даты утратил силу Федеральный закон N 212-ФЗ.

Вместе с тем, указанный закон подлежит применению при рассмотрении настоящего дела, поскольку действовал на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу положений статьи 18 Федерального закона N 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В силу статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в законную силу 29 января 2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (пункт 1).

Поскольку предъявленная к взысканию сумма пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в сумме 3,79 руб., имела место по состоянию на 1 января 2017 года, то в силу закона она признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ст. 432 НК РФ).

В силу положений статьи 346.44 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. 

В соответствии со статьей 346.44 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

В силу ч.2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: 

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 НК РФ. 

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительских органов муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

На основании ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской 

<

адрес> обратилась с заявлением к мировому судье 226 судебного участка Сергиево-Посадского судебного района о принятии судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района Московской 

<

адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу. Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению должника с возражениями против его исполнения. Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы обязательных платежей, поскольку было подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей не пропущен.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС, исчисляемые после ДД.ММ.ГГГГ, в полном объеме, в установленный законом срок.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени, исчисляемым после ДД.ММ.ГГГГ, в заявленном административным истцом размере подлежат удовлетворению, как обоснованные и подтвержденные материалами дела.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 114, 175-180, 290-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения, страховых взносов на обязательное и пенсионное страхование, пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сергиеву Посаду Московской 

<

адрес> недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за 2017 год, в сумме 4169,25 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33,39 руб.; недоимку по страховым взносам на пенсионное страхование, за 2017 год, в сумме 6541,63 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 124,12 руб., недоимку налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год, в сумме 17 734 руб. 

В удовлетворении исковых требований ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за период, истекший до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 3,79 руб., - отказать.

Взыскать с ФИО2 в бюджет Сергиево-Посадского городского округа Московской 

<

адрес> государственную пошлину за рассмотрение спора 1058,07 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской 

<

адрес> в течение месяца со дня составления мотивированного решения. 

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ. 

Судья: О.С. Додеус