Дело № 2а-790/2023

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

16 мая 2023 года

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Федько Н.В.,

при секретаре Нефедовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело № 2а-597/2023 по административному иску ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, 

у с т а н о в и л:

инспекция ФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы в качестве налогоплательщика, является плательщиком земельного налога по объектам, указанным в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 584882296. ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 273 рубля. Данная сумма была погашена 22.04.2022. В связи с этим, административному ответчику были начислены пени за период с 02.12.2021 по 13.02.2022 в размере 5,29 рублей. За 2020 г. административному ответчику был начислен земельный налог с физических лиц в размере 166885 рублей. Данная сумма была погашена 02.03.2023. В связи с этим, административному ответчику были начислены пени за период с 02.12.2021 по 13.02.2022 в размере 3232,01 рубля.

ФИО1 в 2021 году было реализовано имущество в виде продажи земельных участков по адресу ..., с кадастровыми номерами: ....

14.04.2022 была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 г. с указанием налога к уплате 27014 рублей. Данная сумма налога оплачена не была.

Сумма недоимки взыскивалась с административного ответчика в порядке приказного производства. Мировым судьей Первомайского района г. Пензы был вынесен судебный приказ № 2а-1655/2022 от 19.09.2022 в отношении ответчика, который был отменен 03.10.2022 по заявлению административного ответчика.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 г.: налог в размере 27014 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 г.: пени за период с 02.12.2021 по 13.02.2022 в размере 5,29 рублей; земельный налог физических лиц за 2020 год: пени за период с 02.12.2021 по 13.02.2022 в размере 3232,01 рубля. 

Представитель административного истца Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения административного дела извещены, о причинах неявки не уведомили. 

Изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления налогового уведомления и требования об уплате налога по почте заказными письмами они считаются полученным по истечении шести дней с даты направления соответствующих заказных писем.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы в качестве налогоплательщика и является плательщиком земельного налога по объектам, указанным в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 584882296. В данном налоговом уведомлении содержится расчет суммы земельного налога, налога на имущество физических лиц (л.д. 18-24). ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 273 рубля. Данная сумма была погашена 22.04.2022. В связи с этим, административному ответчику были начислены пени за период с 02.12.2021 по 13.02.2022 в размере 5,29 рублей. За 2020 г. административному ответчику был начислен земельный налог с физических лиц в размере 166885 рублей (л.д. 18-24). Данная сумма была погашена 02.03.2023. В связи с этим, административному ответчику были начислены пени за период с 02.12.2021 по 13.02.2022 в размере 3232,01 рубля.

В адрес административного ответчика ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы направлено требование № 2058 по состоянию на 14.02.2022 об уплате пеней в срок до 23.03.2022 (л.д. 27, 28).

ФИО1 в 2021 году было реализовано имущество в виде продажи земельных участков по адресу ..., с кадастровыми номерами: ... (л.д. 10-17).

14.04.2022 была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 г. с указанием налога к уплате 27014 рублей. Данная сумма налога оплачена не была.

В адрес административного ответчика ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы направлено требование № 14058 по состоянию на 19.07.2022 об уплате налога в размере 27014 рублей и пени в срок до 22.08.2022 (л.д. 25, 26).

Налоговые требования направлялись в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 29). 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Первомайского района г. Пензы № 2а-1655/2022 от 19.09.2022 с ФИО1 в пользу ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы взыскана задолженность по налогу и пени на общую сумму 30251,30 рубль. Определением мирового судьи от 03.10.2022 судебный приказ был отменен по заявлению ответчика (л.д. 7). 

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Настоящий административный иск был направлен в суд по почте 03.04.2023, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока. В связи с чем, в силу положений ч. 4 ст. 93 КАС РФ срок обращения налогового органа в суд с административным иском не пропущен.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования ИФНС РФ по Первомайскому району г. Пензы о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, земельному налогу обоснованы и подлежат удовлетворению. Следует взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 г.: налог в размере 27014 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 г.: пени за период с 02.12.2021 по 13.02.2022 в размере 5,29 рублей; земельный налог физических лиц за 2020 год: пени за период с 02.12.2021 по 13.02.2022 в размере 3232,01 рубля. 

Ввиду того, что истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет г. Пензы в размере 1107,54 рублей.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административный иск ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...) недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 г.: налог в размере 27014 (двадцать семь тысяч четырнадцать) рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 г.: пени за период с 02.12.2021 по 13.02.2022 в размере 5 (пять) рублей 29 копеек; земельный налог физических лиц за 2020 год: пени за период с 02.12.2021 по 13.02.2022 в размере 3232 (три тысячи двести тридцать два) рубля 01 копейка.

Реквизиты для оплаты: получатель платежа: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК: 017003983, счет получателя: 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510. 

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Пензы государственную пошлину в размере 1 107 (одна тысяча сто семь) рублей 54 копейки.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 30.05.2023. 

Судья: ...

... 

... 

...

...