Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 ноября 2017 года г. Братск

Братский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Гапеевцевой М.А., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1009/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 01.11.2015 в размере 6,90 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.03.2011 по 01.11.2015 в размере 0,73 руб., задолженности по земельному налогу за 2013 год в размере 74,26 руб., пени по земельному налогу за период с 24.09.2015 по 26.11.2015 в размере 4,40 руб., всего – 86,29 руб. 

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области. По сведениям налогового органа административный ответчик является собственником транспортных средств - 

<

данные изъяты>, дата возникновения права собственности - **.**.****; легкового автомобиля 

<

данные изъяты>, дата возникновения права собственности - **.**.****; легкового автомобиля 

<

данные изъяты>, дата возникновения права собственности - **.**.****. ФИО1 за 2015 год был исчислен транспортный налог, который налогоплательщиком оплачен несвоевременно, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ ему были начислены пени за 01.11.2015 в размере 6,90 руб. Кроме того, по сведениям налогового органа административный ответчик является собственником недвижимого имущества. Ежегодно с 2010 по 2014 годы налогоплательщику исчислялся налог на имущество, который оплачивался им несвоевременно, в связи с чем за период с 01.03.2011 по 01.11.2015 начислены пени в размере 0,73 руб. Административный ответчик также являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: .... За период владения ФИО1 указанным земельным участком ему был исчислен земельный налог за 2013 год в размере 116,26 руб., о необходимости уплаты которого налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением № 341252. Поскольку земельный налог не был уплачен, на основании ст. 75 НК РФ за период с 24.09.2015 по 26.11.2015 начислены пени в размере 4,40 руб. В связи с тем, что вышеуказанные налоги и пени не были уплачены (уплачены несвоевременно), налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени № 35155 от 18.12.2013, № 40454 от 23.12.2014, № 44903 от 26.11.2015. В связи с неуплатой задолженности по требованиям, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ. Последним днем подачи заявления в суд является 23.08.2017. Первоначально налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 11.08.2017. При этом мировой судья определением от 21.08.2017 возвратила заявление о вынесении судебного приказа с нарушением установленного ч. 5 ст. 123.4 КАС РФ пятидневного срока. При повторном обращении Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области к мировому судье, определением от 01.09.2017 в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано в связи с пропуском срока. Административный истец просил учесть указанные обстоятельства, а также признать такие обстоятельства как большое количество должников, значительный объем работ, уважительными для восстановления пропущенного срока. В связи с тем, что задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена, просил восстановить срок и взыскать с ФИО1 указанную задолженность.

Лица, участвующие в деле, о принятии заявления, возбуждении производства по делу и рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства извещены судом надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации на сайте суда. Заявления и ходатайства не поступили. Административный ответчик ФИО1 возражения в отношении заявленных требований суду не представил.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. 

Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из содержания п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. 

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В силу п. 5 ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. 

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Из материалов дела следует, что согласно налоговому уведомлению № 173470 ФИО1 за 2012 год начислены: транспортный налог в размере 886,11 руб., срок уплаты налога – 05.11.2013, земельный налог в размере 74,43 руб., срок уплаты – 05.11.2013, налог на имущество физических лиц в размере 70,52 руб., срок уплаты налога – 01.11.2013.

Согласно налоговому уведомлению № 341252 ФИО1 за 2013 год начислены: транспортный налог в размере 928,85 руб., срок уплаты налога – 05.11.2014, земельный налог в размере 116,26 руб., срок уплаты – 05.11.2014, налог на имущество физических лиц в размере 70,52 руб., срок уплаты налога – 01.11.2014. 

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) указанных налогов Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 35155 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 18.12.2013 с предложением в срок до 21.02.2014 погасить задолженность по земельному налогу по сроку уплаты - 05.11.2013 в размере 74,43 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,19 руб., пени по земельному налогу в размере 0,44 руб.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 40454 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23.12.2014 с предложением в срок до 16.02.2015 погасить задолженность по земельному налогу по сроку уплаты – 05.11.2014 в размере 116,26 руб., а также требование № 44903 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 26.11.2015 с предложением в срок до 18.12.2015 оплатить пени по транспортному налогу в размере 6,99 руб., пени по налогу на имущество в размере 0,60 руб., пени по земельному налогу в размере 9,83 руб. 

Общая сумма налогов по требованиям №№ 35155, 40454, 44903, подлежащая взысканию с ФИО1, не превысила 3 000 рублей.

Поскольку сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, не превысила 3 000 руб., срок обращения в суд исчисляется по правилам абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, то есть налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения самого раннего требования № 35155 истек 21.02.2014, следовательно, трехлетний срок со дня истечения срока его исполнения исчисляется с 22.02.2014 и истекает 22.02.2017.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, следует исчислять с 23.02.2017, следовательно, последним днем подачи заявления является 23.08.2017.

Как следует из определения мирового судьи по 52 судебному участку Братского района Иркутской области от 01.09.2017 заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу было подано мировому судье 29.08.2017, что подтверждается входящим штампом судебного участка, то есть за пределами установленного законом срока. Данное определение вступило в законную силу 19.09.2017. 

Доводы административного истца о том, что первоначально налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 11.08.2017, однако, поскольку мировым судьей данное заявление было возвращено определением от 21.08.2017, то есть с нарушением установленного частью 5 статьи 123.4 КАС РФ пятидневного срока, налоговый орган пропустил срок обращения в суд (до 23.08.2017), обратившись лишь 29.08.2017, являются несостоятельными.

Как следует из материалов дела, налоговый орган первоначально с заявлением о вынесении судебного приказа действительно обратился 11.08.2017, что подтверждается входящим штампом судебного участка. Мировой судья в срок, установленный частью 5 статьи 123.4 КАС РФ, то есть в течение пяти дней со дня поступления заявления в суд определением от 16.08.2017 возвратила данное заявление в связи с несоблюдением требований к форме и содержанию заявления о вынесении судебного приказа, установленных статьей 123.3 КАС РФ. Следовательно, у налогового органа имелась возможность своевременно обратиться в суд за взысканием задолженности.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд за взысканием с ФИО1 указанной в административном исковом заявлении задолженности.

Положения п. 3 ст. 48 НК РФ, устанавливающие возможность подачи налоговым органом требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в рассматриваемом деле применению не подлежат, поскольку на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности в связи с пропуском установленного налоговым законодательством срока.

Оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд за взысканием с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2013 год, пени по транспортному налогу за 01.11.2015, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.03.2011 по 01.11.2015, пени по земельному налогу за период с 24.09.2015 по 26.11.2015 суд не усматривает, поскольку надлежащих доказательств, подтверждающих отсутствие у Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области возможности своевременно обратиться в суд, суду не представлено.

Доводы административного истца о том, что срок обращения в суд пропущен им по причинам наличия большого количества должников и значительного объема работы не могут быть приняты во внимание в качестве уважительной причины для восстановления пропущенного срока, поскольку налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все необходимые меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке. 

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При наличии таких обстоятельств в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 01.11.2015 в размере 6,90 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.03.2011 по 01.11.2015 в размере 0,73 руб., задолженности по земельному налогу за 2013 год в размере 74,26 руб., пени по земельному налогу за период с 24.09.2015 по 26.11.2015 в размере 4,40 руб., всего – 86,29 руб., следует отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 01 ноября 2015 год в размере 06 рублей 90 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01 марта 2011 года по 01 ноября 2015 года в размере 00 рублей 73 копейки, задолженности по земельному налогу за 2013 год в размере 74 рубля 26 копеек, пени по земельному налогу за период с 24 сентября 2015 года по 26 ноября 2015 года в размере 04 рубля 40 копеек, всего: 86 рублей 29 копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Братский районный суд Иркутской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.А. Гапеевцева