Дело №2а-403/2025

УИД: 58RS0018-01-2025-000020-10

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Кашиной Е.А.,

при секретаре Пилясовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в здании суда, административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с названным административным иском, указав, что по сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Пензенской области (далее - Управление Росреестра) ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц:

квартира, адрес: Адрес , кадастровый Номер , площадь 46,8 кв.м., дата регистрации права 13 февраля 2023 года;

квартира, адрес: Адрес , кадастровый Номер , площадь 44,5 кв.м, дата регистрации права 13.02.2023, дата утраты права 30 мая 2019 года;

квартира, адрес: Адрес , кадастровый Номер , площадь 32,2 кв.м., дата регистрации права 07 августа 2017 года, дата утраты права 03 ноября 2022 года;

квартира, адрес: Адрес кадастровый Номер , площадь 35 кв.м., дата регистрации права 23.06.2017.

Также, по сведениям, представленным Управлением Роснедвижимости по Пензенской области, ФИО1 является собственником:

земельного участка, адрес: Адрес кадастровый Номер , площадь 600, дата регистрации права 30 мая 2019 года.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра налогоплательщиком в 2021 году продан объект недвижимого имущества (согласно доли 1/1) стоимостью 2000 000 рублей: квартира, расположенная по адресу Адрес 

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса за год 2021 (согласно доли 1/1) составляет 130 000 ((2000000 рублей - 1000000 рублей)*13%) рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

Срок представления декларации за год 2021 – 04 мая 2022 года ФИО1 не предоставила первичную декларацию 04 мая 2022 года.

В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление №76378490 от 29 июля 2023 года, содержащее расчет налогов по указанным объектам налогообложения, однако, в установленный законом срок налоги уплачены не были.

Поскольку в установленный законом срок суммы налога уплачены не были, налоговым органом ФИО1 направлено требование №169 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года со сроком исполнения до 15 июня 2023 года. 

Налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф) в размере 12 767 руб. 83 коп.;налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 130 000 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 15 959руб. 76 коп.; пени в размере 10 104 руб. 52 коп. 

Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

УФНС России по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 03 июня 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1036/2024. В связи с возражениями ответчика судебный приказ был отменен определением от 18 июля 2024 года. Пени административным ответчиком не уплачены. 

На основании изложенного УФНС России по Пензенской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 пени в размере 10 517 руб. 85 коп., начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и земельного налога в границах сельских поселений за период с 12 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года. 

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о дне и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом. Заявлений и ходатайств не представила.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 12 июля 2023 года №ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области», Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы. 

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц и земельного налога.

Решением Ленинского районного суда г.Пензы от 11 сентября 2024 года с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 10 879 руб. 23 коп., в том числе: налог на имущество по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 и 2022 годы в размере 4 290 руб.; земельный налог в границах сельских поселений за 2020 и 2022 годы в размере 158 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, налога на имущество и земельного налога в границах сельских поселений размере 6431 руб. 23 коп.

Решение вступило в законную силу.

Федеральный конституционный закон от 31 декабря 1996 года № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации» в статье 6 устанавливает фундаментальный для правового государства принцип обязательности вступивших в законную силу постановлений федеральных судов, мировых судей и судов субъектов Российской Федерации, в том числе для всех без исключения органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с которой вступившие в законную силу судебные акты по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, факт несвоевременной оплаты ФИО1 налога на имущество, налога на доходы физических лиц и земельного налога, штрафа за налоговое правонарушение, доказыванию не подлежит, поскольку имеется вступившее в законную силу решения суда.

Так как ФИО1, в нарушение ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный нормами налогового законодательства срок свои обязанности по уплате налога на доходы за 2021 год, налога на имущество и земельного налога за 2020 и 2022 годы не исполнила, налоговый орган начислил ему пени.

В соответствии со ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является одним из видов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с наличием у ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество и земельному налогу в адрес административного ответчика посредством личного кабинета было направлено требование №169 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года, сумма недоимки к уплате – 130 000 руб., штраф – 28 727 руб. 59 коп., пени – 10 104 руб. 52 коп., срок уплаты по требованию был установлен – до 15 июня 2023 года. Направление указанного требования подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Однако требование налогового органа от 16 мая 2023 года № 169 административным ответчиком в установленный срок не исполнено.

Решением ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы №80 от 08 августа 2023 года взыскана за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств задолженность в размере 171 631 руб. 40 коп. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» были внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 01 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из материалов административного дела, требование об уплате задолженности № 169 было направлено административному ответчику налоговым органом после 01 января 2023 года, меры принудительного взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, до указанной даты налоговым органом в отношении административного ответчика не принимались.

Каких либо сведений о направлении налоговым органом административному ответчику требований об уплате спорной суммы задолженности, направленных до 01 января 2023 года в материалах административного дела отсутствуют.

Между тем, поскольку сумма налогов по требованию об уплате задолженности от 16 мая 2023 года № 169 изначально превышала 10 000 рублей, налоговый орган в июне 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании пени. Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Пензы 03 июня 2024 года выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени. 

На основании определения мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Пензы от 18 июля 2024 года, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, судебный приказ от 03 июня 2024 года отменен, после чего (09 января 2025 года - в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа) налоговый орган обратился в суд с административным иском.

Согласно сообщению из Ленинского РОСП, судебный приказ № 2а-1036/2024 о взыскании с ФИО1 налогов и пени не поступал.

Как следует из представленной налоговым органом в материалы дела выписки из единого налогового счета ФИО1, по состоянию на 11 февраля 2025 года у нее имеется отрицательное сальдо, которое составляет – 193 862 руб. 92 коп., в том числе, задолженность по пени в размере 49 938 руб. 94 коп.

Решением Ленинского районного суда г.Пензы от 11 сентября 2024 года взысканы пени за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц, налога на имущество и земельного налога в границах сельских поселений за период с 25 августа 2023 года по 02 декабря 2023 года.

Таким образом, исходя из анализа указанных норм законодательства, обязывающих налогоплательщика своевременно и полном объеме уплачивать законно установленные налоги, учитывая, что имеется вступившее в законную силу решение суда, согласно которому налог на имущество за 2020 и 2022 годы, земельный налог в границах сельских поселений за 2020 и 2022 годы, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, налога на имущество и земельного налога в границах сельских поселений оплачены несвоевременно, отсутствие доказательств уплаты пени, учитывая п. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также исходя из того, что с административным иском налоговый орган обратился в сроки, установленные законом, требование УФНС России по Пензенской области о взыскании с ФИО1 пени за период с 12 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года в размере 10 517 руб. 85 коп., начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2020 и 2022 годы, земельного налога за 2020 и 2022 годы подлежит удовлетворению.

Приложенный к иску расчет пени суд полагает верным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1, не освобожденной от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (Дата года рождения, зарегистрированной по адресу: Адрес , ИНН Номер ) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) пени в размере 10 517 (десять тысяч пятьсот семнадцать) рублей 85 копеек, начисленные за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2020 и 2022 годы, земельного налога за 2020 и 2022 годы за период с 12 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года.

Взыскать с ФИО1 (Дата года рождения, зарегистрированной по адресу: Адрес ИНН Номер ) государственную пошлину, зачисляемую в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере – 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г.Пензы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Судья Е.А. Кашина

Решение в окончательной форме изготовлено 14 февраля 2025 года.