Дело № 2а-1110/2025

УИД 03RS0№-04 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2025 г. с. Кармаскалы 

Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе: 

председательствующего судьи Иткуловой Я.А., 

при секретаре Гизатуллиной Э.Ф., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1110/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование иска указано, что в Межрайонной ИФНС России № 30 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН №. В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 697,84 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 23 762,74 рублей, в том числе: налог – 11 256 рублей, пени – 12 506,74 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 8976 рублей,

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 709 рублей,

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1571 рубль,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 506,74 рублей.

Налоговым органом в порядке статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере). 

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчете налога.

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 по Кармаскалинскому району Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-416/2025 отменен.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 23 762,74 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 8976 рублей, земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2023 год в размере 709 рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 1571 рубль, а также суммы пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 506,74 рублей (административное исковое заявление №).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, направил в суд квитанцию от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и сборов в размере 50 000 рублей.

Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотрение административного дела в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 в 2023 году являлся собственником следующих объектов налогообложения:

- автомобиля марки VOLKSWAGEN TIGUAN, государственный регистрационный знак №, 2021 года выпуска, VIN: №;

- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ: за 2023 г. транспортного налога в размере 8976 рублей, земельного налога в размере 709 рублей; налога на имущество физических лиц – 1571 рубль.

Ранее в связи с неуплатой задолженности по налогам в установленный законом срок в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо (11 692 рубля – налоги, 40,92 рублей – пени).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

Доказательств полного погашения отрицательного сальдо ЕНС по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ суду не представлено.

Вступившим в законную силу решением Кармаскалинского межрайонного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2023 год в размере 260 515 рублей (административное дело №а-207/2025 по административному иску налогового органа №, направленному в суд ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно абзацу 2 пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом в сумме свыше 10 000 рублей.

Поскольку с предыдущим заявлением о взыскании задолженности, как указано выше, налоговой орган обращался в 2024 году, срок для обращения к мировому судье с заявлением о взыскании суммы вновь образовавшейся задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа, поданному в установленный положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, мировым судьей судебного участка № 1 по Кармаскалинскому району был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам (дело №а-416/2025). Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно порядка его исполнения.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть в пределах установленного абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки и порядок взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, земельному налогу за 2023 год.

Административным истцом представлен подробный расчет заявленных ко взысканию сумм пени, который включают в себя, в том числе, пени на недоимку по ранее образовавшейся задолженности, кроме того, административным истцом в ответ на судебный запрос указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административным ответчиком не погашена.

Административным ответчиком направлено в суд копия заявления, поданного им ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган, в котором указано об оплате предъявленных ко взысканию налогов ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем начисление пени на эти недоимки неправомерно, а также указано о внесении ДД.ММ.ГГГГ 50 000 рублей в счет уплаты налогов. К данному заявлению приложено извещение о необходимости уплаты налога в сумме 11 840 рублей, в котором имеется рукописный текст «оплачено 29/12-23 ч/з Рустама», при этом отметка банка о проведении платежа отсутствует. Также к заявлению приложена квитанция от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и сборов в размере 50 000 рублей.

Согласно ответу налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ на судебный запрос, в связи с тем, что на едином налоговом счете ФИО1 числилась задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2023 год в размере 260 515 рублей, с учетом положений пункта 8 статьи 45 НК РФ поступившие денежные средства от ДД.ММ.ГГГГ зачтены в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится отрицательное сальдо ЕНС в сумме 302 575,15 рублей, сумма недоимки по административному исковому заявлению не погашена.

Доказательств оплаты долга по налоговым обязательствам ответчиком не представлено, поскольку сведений о проведении платежа в извещении об уплате налогов за 2023 год не содержится, также не представлен контррасчёт налоговых начислений.

С представленным административным истцом расчетом суд соглашается и приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, считая их подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что МИФНС России № 4 по РБ освобождена от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен в полном объёме, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета, с учётом требований п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ИНН №, задолженность за счет имущества физического лица в размере 23 762,74 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 8976 рублей, земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2023 год в размере 709 рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 1571 рубль, а также суммы пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 506,74 рублей. 

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья Я.А. Иткулова 

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ