Дело № 2а-735/2024

УИД 39RS0009-01-2024-000795-76

Р Е Ш Е Н И Е

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 октября 2024 года г.Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Татаренковой Н.В.,

при секретаре Савкиной В.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к Лингис Казимерасу Иозо о взыскании недоимки и пени по налогам,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика Лингис Казимерас Иозо, ИНН №, который имеет в собственности объекты налогообложения: транспортные средства, земельные участки, имущество. Налоговый орган должным образом уведомил налогоплательщика о подлежащей уплате суммы налогов, направив в адрес налогоплательщика налоговые уведомления с содержанием расчета налога. В установленные сроки налоги не уплачены. Управлением выставлено требование об уплате пени. Однако, налогоплательщиком обязанность по уплате пени не исполнена. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 1-го судебного участка Гвардейского судебного района 07.12.2023 вынесен судебный приказ № 2а-2297/2023 в отношении ФИО1, который в связи с поступлением возражений от должника, был отменен 27.02.2024. До настоящего времени задолженность по пени ФИО1 не погашена. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов за период с 12.08.2023 по 11.09.2023 в общей сумме 10700 руб. 43 коп. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, просил отказать в их удовлетворении.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно абзацам второму и третьему пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с этим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины…, и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства). 

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. 

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет. 

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1 ст. 52).

Непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (часть 2 ст. 52).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ (статья 48) и КАС РФ (статья 286).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика Лингис Казимерас Иозо, ИНН № который имел в собственности в соответствующем налоговом периоде следующие объекты налогообложения: 

- транспортное средство - автомобиль грузовой 

<

данные изъяты>, год выпуска – 1971, гос.рег.знак № дата регистрации права 08.02.1997, дата прекращения владения – 27.10.2011; 

- транспортное средство – прочие самоходные транспортные средства, год выпуска – 1990, гос.рег.знак № дата регистрации права 10.11.2011; 

- транспортное средство - автомобиль грузовой 

<

данные изъяты>, год выпуска – 1990, гос.рег.знак № дата регистрации права – 16.11.2011, дата прекращения владения – 30.01.2021; 

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 66000 кв.м, КН №, дата регистрации права – 22.06.2006, дата прекращения права – 06.06.2019;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 80000 кв.м, КН №, дата регистрации права – 15.12.2011, дата прекращения права – 06.06.2019;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес> площадью 73000 кв.м, КН №, дата регистрации права – 18.09.2006, дата прекращения права – 18.06.2019;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 61000 кв.м, КН №, дата регистрации права – 11.09.2008, дата прекращения права – 26.09.2019;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 80000 кв.м, КН №, дата регистрации права – 11.02.2008, дата прекращения права – 11.06.2019;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 83000 кв.м, КН №, дата регистрации права – 11.05.2007, дата прекращения права – 04.06.2019;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 83000 кв.м, КН № дата регистрации права – 11.05.2007, дата прекращения права – 04.06.2019;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 2300 кв.м, КН №, дата регистрации права – 11.09.2008, дата прекращения права – 02.08.2019;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 82500 кв.м, КН №, дата регистрации права – 12.09.2008, дата прекращения права – 19.07.2019;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 4000 кв.м, КН №, дата регистрации права – 14.02.2007, дата прекращения права – 23.05.2019;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 185996 кв.м, КН №, дата регистрации права – 14.04.2005, дата прекращения права – 20.06.2019, доля в праве – 1/62;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 7600 кв.м, КН №, дата регистрации права – 11.09.2008;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 23300 кв.м, КН №, дата регистрации права – 07.04.2010;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 23700 кв.м, КН №, дата регистрации права – 07.04.2010;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 26000 кв.м, КН № дата регистрации права – 07.04.2010, дата прекращения права – 06.06.2019;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 574053 кв.м, КН №, дата регистрации права – 19.12.2003, дата прекращения права – 07.04.2010, доля в праве – 1/55;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 166000 кв.м, КН №, дата регистрации права – 02.12.2010, дата прекращения права – 27.06.2019;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 80000 кв.м, КН № дата регистрации права – 19.11.2010, дата прекращения права – 10.06.2019;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 2100 кв.м, КН №, дата регистрации права – 11.09.2008;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, юго-западная часть вокруг поселка, площадью 4014000 кв.м, КН №, дата регистрации права – 01.01.2006, доля в праве – 1/55;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 163714 кв.м, КН № дата регистрации права – 18.01.2012, дата прекращения права – 27.04.2012;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 162194 кв.м, КН №, дата регистрации права – 18.01.2012, дата прекращения права – 27.04.2012;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 172704 кв.м, КН № дата регистрации права – 30.09.2008, дата прекращения права – 03.03.2011;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 104910 кв.м, КН №, дата регистрации права – 30.09.2008, дата прекращения права – 03.03.2011;- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 188239 кв.м, КН № дата регистрации права – 06.02.2012, дата прекращения права – 27.04.2012;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес> площадью 560896 кв.м, КН №, дата регистрации права – 27.10.2011, дата прекращения права – 27.04.2012;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 203844 кв.м, КН №, дата регистрации права – 23.05.2008, дата прекращения права – 09.06.2019;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 44998 кв.м, КН №, дата регистрации права – 04.04.2008, дата прекращения права – 11.07.2012;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 38317 кв.м, КН №, дата регистрации права – 01.10.2008, дата прекращения права – 27.04.2012;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 73000 кв.м, КН №, дата регистрации права – 06.02.2007, дата прекращения права – 04.06.2019;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 589301 кв.м, КН №, дата регистрации права – 20.02.2009, дата прекращения права – 06.06.2019, доля в праве – 5/6;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 91863 кв.м, КН №, дата регистрации права – 25.11.2008, дата прекращения права – 03.03.2011;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 151065 кв.м, КН №, дата регистрации права – 09.03.2011, дата прекращения права – 27.04.2012;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 68312 кв.м, КН №, дата регистрации права – 27.12.2011, дата прекращения права – 04.06.2019;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 80000 кв.м, КН №, дата регистрации права – 27.10.2011, дата прекращения права – 24.01.2012;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 240000 кв.м, КН №, дата регистрации права – 01.02.2008, дата прекращения права – 06.06.2019;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 46041 кв.м, КН №, дата регистрации права – 06.02.2012, дата прекращения права – 02.08.2019;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 130000 кв.м, КН №, дата регистрации права – 14.01.2008, дата прекращения права – 05.06.2019;

- иное строение по адресу: г

<

адрес>, площадью 98,90 кв.м., КН №, дата регистрации права – 19.02.2007, дата прекращения права – 25.04.2012;

- иное строение по адресу: г

<

адрес>, площадью 149,10 кв.м., КН №, дата регистрации права – 15.04.2010, дата прекращения права – 25.04.2012;

- иное строение по адресу: г

<

адрес>, площадью 338,20 кв.м., КН №, дата регистрации права – 25.03.2010, дата прекращения права – 25.04.2012;

- жилой дом по адресу: 

<

адрес>, площадью 158,60 кв.м., КН №, дата регистрации права – 28.12.2007, дата прекращения права – 05.03.2020;

- иное строение по адресу: 

<

адрес> площадью 671,60 кв.м., КН №, дата регистрации права – 18.09.2006, дата прекращения права – 19.07.2018.

В установленный срок до 01.12.2022 транспортный налог за 2021 год в сумме 1620,00 руб. не уплачен.

В установленный срок до 01.10.2015 земельный налог за 2012 год в сумме 99399,44 руб. не уплачен.

В установленный срок до 01.10.2015 земельный налог за 2013 год в сумме 99375,00 руб. не уплачен.

В установленный срок до 01.10.2015 земельный налог за 2014 год в сумме 78718,08 руб. не уплачен.

В установленный срок до 03.12.2018 земельный налог за 2017 год в сумме 10450,92 руб. не уплачен.

В установленный срок до 02.12.2019 земельный налог за 2018 год в сумме 7772,10 руб. не уплачен.

В установленный срок до 01.11.2011 налог на имущество физических лиц за 2010 год в сумме 183,01 руб. не уплачен. 

В установленный срок до 01.11.2012 налог на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 91,51 руб. не уплачен. 

В установленный срок до 05.11.2014 налог на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 92,00 руб. не уплачен. 

В установленный срок до 01.10.2015 налог на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 91,51 руб. не уплачен. 

В установленный срок до 01.10.2015 налог на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 92,00 руб. не уплачен. 

В установленный срок до 01.10.2015 налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 92,00 руб. не уплачен. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с 12.08.2023 по 11.09.2023 в сумме 10700,43 руб. Подробный расчет пени приложен за период с 01.08.2015. 

Налоговый орган направил ФИО1 налоговые уведомления с содержанием расчета налогов.

Налоги в установленные сроки оплачены не были.

Управлением выставлено требование об уплате задолженности по налогам № по состоянию на 16.05.2023 в размере: транспортный налог – 17095,38 руб., земельный налог – 298149,44 руб., земельный налог – 610668,82 руб., земельный налог – 14362,00 руб., налог на имущество – 58,00 руб., налог на имущество – 1841,24 руб., пени – 189080,70 руб. 

Срок исполнения – до 15.06.2023. 

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ). 

Задолженность по пени при переходе на ЕНС 01.01.2023 были переданы на КБК 18211617000010000140.

В соответствии со ст.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: если сумма требования превысила 10000 рублей, в течение 6 месяцев, со дня исчисления срока исполнения требования, если сумма требования не превысила 10000 руб. в течение 6 месяцев со дня исчисления 3-х годичного срока исполнения требования. 

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Мировым судьей 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области 07.12.2023 УФНС России по Калининградской области вынесен судебный приказ (2а-2297/2023) о взыскании с ФИО1 пени за неуплаченные в установленный законом срок налоги за 2018, 2021 годы в размере 10700,43 руб. В связи с поступлением возражений от должника, судебный приказ отменен определением мирового судьи от 27.02.2024. 

В связи с тем, что до настоящего времени задолженность по пени, административным ответчиком не погашена, налоговый орган обратился в суд. 

Налоговым органом предъявлены требования о взыскании пени за период с 01.08.2015 по 11.09.2023 в размере 10700 руб. 43 коп. 

Проверяя расчет пени и суммы недоимки, на основании которых были исчислены пени, судом получены следующие документы. 

ОСП Гвардейского района Калининградской области представлены постановления об окончании исполнительных производств в отношении должника ФИО1 в пользу взыскателя – налогового органа. Исполнительные производства за 2016-2017 годы уничтожены, сведения об удержания и перечислениях в базе архивных данных отсутствуют. 

- Согласно исполнительному производству № по взысканию задолженности на основании Акта налогового органа по делу № от 01.02.2017, с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность в размере 17723,77 руб. Постановление о прекращении исполнительного производства от 19.02.2021 в связи с тем, что должник признан банкротом.

Решением Гвардейского районного суда от 13.08.2021 (дело №2а-727/2021) с ФИО1 в пользу налогового органа взыскан транспортный налог за 2018 год в сумме 13620,00 руб., пени – 188,75 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2313,17 руб., пени – 122,37 руб., а всего 16244,29 руб.

- По исполнительному производству № по взысканию задолженности на основании исполнительного листа № от 03.04.2023, выданного Гвардейским районным судом, с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность в размере 19693,45 руб. Исполнительное производство окончено 28.08.2024 в связи с невозможностью взыскания, взыскание произведено частично 21.01.2021 и 28.01.2021 в общей сумме 7585,90 руб.

Решением Гвардейского районного суда по делу № 2а-436 от 22.09.2022 с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы: транспортный налог за 2019 год в размере 7620,00 руб., пени – 80,96 руб., земельный налог за 2017-2019 г.г. в размере 11415 руб., пени – 577,49 руб., а всего 19693,45 руб. 

- Согласно исполнительному производству № по взысканию задолженности на основании судебного приказа мирового судьи от 31.08.2023 № 2а-1534/2023, с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность в размере 474931,33 руб. Постановление о прекращении исполнительного производства от 06.12.2023 в связи с отменой судебного акта;

Решением Гвардейского районного суда Калининградской области от 14.02.2024 установлено следующее.

Решением Арбитражного суда Калининградской области по делу № от 17.03.2016 ФИО1 признан банкротом.

Определением Арбитражного суда Калининградской области от 28.06.2016 по делу № в реестр требований кредиторов ФИО1 включены требования налогового органа в размере 61157,57 руб., в том числе основной долг 44940,25 руб., пени 16217,32 руб.

Определением Арбитражного суда Калининградской области от 25.07.2016 по делу № в реестр требований кредиторов ФИО1 включены требования налогового органа в размере 1006170,54 руб., в том числе основной долг 917100,54 руб., пени 89070,00 руб. 

Определением Арбитражного суда Калининградской области от 30.07.2018, оставленным без изменения постановлением Тринадцатого арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.02.2019 требования налогового органа, включенные в реестр требований кредиторов ФИО1, исключены из него в связи с признанием их судом безнадёжными на основании ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2010 год в сумме 183,01 руб., за 2011 год – 91,51 руб., за 2012 год – 183,02 руб., за 2013 год – 184,00 руб., за 2014 год – 92,00 руб., земельный налог за 2012 год – 99399,44 руб., за 2013 год – 99375,00 руб., за 2014 год – 99375,00 руб. являются неправомерными, поскольку указанные задолженности признаны судом безнадёжными на основании ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 3 436-ФЗ. 

Учитывая установленные судами вышеизложенные обстоятельства, в связи с признанием указанных сумм задолженности по налогам безнадёжными ко взысканию, начисление пени в связи с их неуплатой не производится. 

Указанным решением суда от 14.02.2024 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскан транспортный налог за 2021 год в сумме 1620,00 руб., произведен расчет пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 2494,00 руб. за период до 14.02.2024 в размере – 861,34 руб., за 2018 год за период по 14.02.2024 в сумме 861,34 руб. 

Также указанным решением суда произведен расчет пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1620,00 руб. за период по 14.02.2024 в сумме 247,05 руб.

- По исполнительному производству № по взысканию задолженности на основании судебного приказа мирового судьи от 16.07.2021 № 2а-1038/2021, с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность в размере 656853,24 руб. Постановление о прекращении исполнительного производства от 15.10.2021 в связи с отменой судебного акта, взыскание произведено частично 05.10.2021 в сумме 190,28 руб.

Других исполнительных производств по данным ОСП Гвардейского района Калининградской области о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 в пользу УФНС не имеется. 

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ от 27.11.2018 №424-ФЗ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, по смыслу статьи 57 Конституции РФ, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 № 20-11, определение от 08.02.2007 № 381-0-11). 

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица, по общему правилу, возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд РФ в своем определении от 17.02.2015 № 422-0 оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Учитывая, что по требованиям о взыскании налогов, утрачена возможность их взыскания, то и отсутствует возможность начисления пени на указанные суммы задолженности. 

Истцом не представлены доказательства того, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов, на которые производилось начисление пени. Судом также не добыты указанные доказательства, отсутствуют сведения о том, что в производстве судебных приставов находились исполнительные документы о взыскании указанных сумм недоимки, следовательно, право на взыскание указанных сумм недоимки налоговым органом утрачено, а пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

Кроме того, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2010 год в сумме 183,01 руб., за 2011 год – 91,51 руб., за 2012 год – 183,02 руб., за 2013 год – 184,00 руб., за 2014 год – 92,00 руб., земельный налог за 2012 год – 99399,44 руб., за 2013 год – 99375,00 руб., за 2014 год – 99375,00 руб. признаны судом безнадёжными на основании ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 3 436-ФЗ. 

Судом произведен расчет пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено: 

Решением Гвардейского районного суда по делу № 2а-436/2022 от 22.09.2022 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскан транспортный налог за 2019 год в размере 7620,00 руб., расчет пени произведен по 14.02.2021.

Решением Гвардейского районного суда по делу №2а-727/2021 от 13.08.2021 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскан транспортный налог за 2018 год в сумме 13620,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2313,17 руб., расчет пени произведен по 14.02.2021. 

По дополнительно представленным данным налогового органа от 27.09.2024 задолженность транспортного налога за 2018 год составляет 235,38 руб., налога на имущество за 2018 год – 1016,18 руб. 

Решением суда от 14.02.2024 по делу №2а-128/2024 произведен расчет пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 2494,00 руб. за период до 14.02.2024 в размере – 861,34 руб., за 2018 год за период по 14.02.2024 в сумме 861,34 руб. Также указанным решением суда произведен расчет пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1620,00 руб. за период по 14.02.2024 в сумме 247,05 руб. 

Таким образом, подлежит начислению пени на следующие суммы недоимки по налогам: 

Транспортный налог за 2019 год – 7620,00 руб. с 15.02.2021 (до указанной даты пени рассчитаны и взысканы) по 11.09.2023 (по дату, указанную в иске). 

Период

Количество календарных дней

Ставка рефинансиров. (ключевая ставка), %

Сумма начисленных пеней, ?

Коэфф-т ставки за день

16.02.2021 - 21.03.2021

34

4,25

36,7

1/300

22.03.2021 - 25.04.2021

35

4,5

40,01

1/300

26.04.2021 - 14.06.2021

50

5

63,5

1/300

15.06.2021 - 25.07.2021

41

5,5

57,28

1/300

26.07.2021 - 12.09.2021

49

6,5

80,9

1/300

13.09.2021 - 24.10.2021

42

6,75

72,01

1/300

25.10.2021 - 19.12.2021

56

7,5

106,68

1/300

20.12.2021 - 13.02.2022

56

8,5

120,9

1/300

14.02.2022 - 27.02.2022

14

9,5

33,78

1/300

28.02.2022 - 10.04.2022

42

20

213,36

1/300

11.04.2022 - 03.05.2022

23

17

99,31

1/300

04.05.2022 - 26.05.2022

23

14

81,79

1/300

27.05.2022 - 13.06.2022

18

11

50,29

1/300

14.06.2022 - 24.07.2022

41

9,5

98,93

1/300

25.07.2022 - 18.09.2022

56

8

113,79

1/300

19.09.2022 - 23.07.2023

308

7,5

586,74

1/300

24.07.2023 - 14.08.2023

22

8,5

47,5

1/300

15.08.2023 - 11.09.2023

28

12

85,34

1/300

Итого

938

1 988,81 руб. 

Транспортный налог за 2018 год в сумме 235,38 руб. с 15.02.2021 (до указанной даты пени рассчитаны и взысканы) по 11.09.2023 (по дату, указанную в иске). 

Период

Количество календарных дней

Ставка рефинансиров. (ключевая ставка), %

Сумма начисленных пеней, ?

Коэфф-т ставки за день

16.02.2021 - 21.03.2021

34

4,25

1,13

1/300

22.03.2021 - 25.04.2021

35

4,5

1,24

1/300

26.04.2021 - 14.06.2021

50

5

1,96

1/300

15.06.2021 - 25.07.2021

41

5,5

1,77

1/300

26.07.2021 - 12.09.2021

49

6,5

2,5

1/300

13.09.2021 - 24.10.2021

42

6,75

2,22

1/300

25.10.2021 - 19.12.2021

56

7,5

3,3

1/300

20.12.2021 - 13.02.2022

56

8,5

3,73

1/300

14.02.2022 - 27.02.2022

14

9,5

1,04

1/300

28.02.2022 - 10.04.2022

42

20

6,59

1/300

11.04.2022 - 03.05.2022

23

17

3,07

1/300

04.05.2022 - 26.05.2022

23

14

2,53

1/300

27.05.2022 - 13.06.2022

18

11

1,55

1/300

14.06.2022 - 24.07.2022

41

9,5

3,06

1/300

25.07.2022 - 18.09.2022

56

8

3,52

1/300

19.09.2022 - 23.07.2023

308

7,5

18,12

1/300

24.07.2023 - 14.08.2023

22

8,5

1,47

1/300

15.08.2023 - 11.09.2023

28

12

2,64

1/300

Итого

938

61,44 руб. 

Налог на имущество физических лиц в размере 1016,18 руб. с 15.02.2021 (до указанной даты пени рассчитаны и взысканы) по 11.09.2023 (по дату, указанную в иске). 

Период

Количество календарных дней

Ставка рефинансиров. (ключевая ставка), %

Сумма начисленных пеней, ?

Коэфф-т ставки за день

16.02.2021 - 21.03.2021

34

4,25

4,89

1/300

22.03.2021 - 25.04.2021

35

4,5

5,33

1/300

26.04.2021 - 14.06.2021

50

5

8,47

1/300

15.06.2021 - 25.07.2021

41

5,5

7,64

1/300

26.07.2021 - 12.09.2021

49

6,5

10,79

1/300

13.09.2021 - 24.10.2021

42

6,75

9,6

1/300

25.10.2021 - 19.12.2021

56

7,5

14,23

1/300

20.12.2021 - 13.02.2022

56

8,5

16,12

1/300

14.02.2022 - 27.02.2022

14

9,5

4,51

1/300

28.02.2022 - 10.04.2022

42

20

28,45

1/300

11.04.2022 - 03.05.2022

23

17

13,24

1/300

04.05.2022 - 26.05.2022

23

14

10,91

1/300

27.05.2022 - 13.06.2022

18

11

6,71

1/300

14.06.2022 - 24.07.2022

41

9,5

13,19

1/300

25.07.2022 - 18.09.2022

56

8

15,17

1/300

19.09.2022 - 23.07.2023

308

7,5

78,25

1/300

24.07.2023 - 14.08.2023

22

8,5

6,33

1/300

15.08.2023 - 11.09.2023

28

12

11,38

1/300

Итого

938

265,21 руб. 

Итого, сумма пени по состоянию на 11.09.2023 составляет 2315 руб. 46 коп., которая подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп. 

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с Лингис Казимераса Иозо, ИНН №, в пользу Управления ФНС России по Калининградской области, ИНН 

<

***>, задолженность по пени по состоянию на 11.09.2023 в размере 2315 рублей 46 копеек.

Взыскать с Лингис Казимераса Иозо, ИНН № государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области», ИНН 

<

***>, в размере 400 руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено – 30.10.2024.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья: Н.В.Татаренкова