Дело №2а-183/2020 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 января 2020 года г.Зеленодольск РТ

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе: 

председательствующего судьи Загитовой Л.В.

при секретаре Феоктистовой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Татарстан к Орлову Юрию Владимировичу о взыскании обязательных платежей, 

установил:

Межрайонная ИФНС №8 по РТ обратилась в суд с иском к Орлову Ю.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам за 2018 год на общую сумму 32725 руб. 08 коп., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 26545 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 284 руб. 31 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5840 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 55 руб. 77 коп.

В обоснование требований указано, что Орлов Ю.В. с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России № 8 по РТ в качестве адвоката, осуществляющего деятельность в коллегии адвокатов, адвокатском бюро или в юридической консультации, по месту жительства. По данным Межрайонной ИФНС России № 8 по РТ Орлов Ю.В. имеет задолженность в бюджет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год, пеням по указанным страховым взносам. Обязанность адвокатов уплачивать страховые взносы как страхователей закреплена в п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон №212-ФЗ), действовавшего на момент постановки на учет в качестве адвоката, ст.1 Федерального закона №27-ФЗ от 01.04.1996 «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ. Размер страховых взносов установлен ст.430 Налогового кодекса РФ. Поскольку административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил, налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в установленный в требовании срок налогоплательщик не уплатил указанную сумму. ДД.ММ.ГГГГ и.о.мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ был вынесен судебный приказ (дело № 2а-94/2019) о взыскании задолженности с Орлова Ю.В. на общую сумму 32725 руб. 08 коп. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Суммы страховых взносов, указанные в заявлении, до настоящего времени не уплачены. В связи с чем, административный истец обратился в суд с данным иском.

Представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержала по доводам, изложенным в административном исковом заявлении, пояснив, что согласно сведениям Адвокатской палаты РТ, Орлов Ю.В. является адвокатом. Физическое лицо, осуществляющее деятельность в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов. Согласно ФЗ «Об адвокатской деятельности», адвокатская деятельность не является предпринимательской деятельностью, поэтому налог взыскивается как с физического лица. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик подал в налоговый орган декларацию за 2018 год с указанием суммы дохода 98300 руб., ДД.ММ.ГГГГ подана уточненная декларация с указанием суммы дохода 93300 руб., эта сумма не превышает сумму 300 000 рублей. Согласно требованию, сумма пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляла 403 руб. 23 коп., согласно программному расчету была сканирована сумма пеней в размере 118 руб. 92 коп., в связи с чем, текущий остаток задолженности пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составил 284 руб. 31 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование сумма начислений пеней была 79 руб. 91 коп., при сканировании суммы пеней в размере 24 руб. 14 коп., текущий остаток задолженности пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составил 55 руб. 77 коп. что подтверждается сведениями из информационного ресурса по текущему остатку задолженности (л.д.45-46, 47-49). Корректировка была произведена автоматически. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по месту регистрации по адресу: 

<

адрес>, конверт вернулся с отметкой «истек срок хранения» (л.д.28,31). 

Учитывая положения ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть данное дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав, пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 01 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с положениями п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Согласно п.1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.7 ст. 75 Налогового кодекса РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Из материалов дела судом установлено, что Орлов Юрий Владимирович с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в налоговый орган в качестве адвоката, являющегося членом адвокатской палаты субъекта РФ, форма адвокатской деятельности: адвокатский кабинет (л.д.34).

Поскольку адвокат Орлов Ю.В. обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 26545 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 403 руб. 23 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 79 руб. 91 коп., не исполнил, ДД.ММ.ГГГГ согласно списку заказных писем (л.д.12-13) налоговым органом ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-9, 10, 11), в котором указано о наличии вышеуказанной задолженности и разъяснено, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) на отчетный 2018 год (л.д.35-39), согласно которой общая сумма его дохода составила 98300 руб., то есть не превысила 300000 руб., следовательно, в соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 года правомерно начислен в размере 26545 руб., а в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 года - 5840 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ был выдан судебный приказ о взыскании с Орлова Ю.В. в пользу Межрайонной ИФНС № по РТ задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 26545 руб., пени в размере 284 руб. 31 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840 руб., пени в размере 55 руб. 77 коп., а также госпошлины в размере 590 руб. 88 коп. По заявлению Орлова Ю.В., который не согласился с расчетом, указав, что не является индивидуальным предпринимателем (л.д.18), определением от ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району ФИО6 судебный приказ по делу №а-94/2019 отменен (л.д.16). 

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком была подана уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) на отчетный 2018 год (л.д.40-44), согласно которой общая сумма его дохода уменьшилась и составила 93300 руб., то есть также не превысила 300000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № по РТ обратилась в Зеленодольский городской суд с административным исковым заявлением к Орлову Ю.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам за 2018 год на общую сумму 32725 руб. 08 коп., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 26545 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 284 руб. 31 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5840 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 55 руб. 77 коп.

ДД.ММ.ГГГГ копия указанного заявления с приложенными документами была направлена налоговым органом административному ответчику (л.д.20), получена им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается уведомлением о вручении (л.д.21).

Доводы административного ответчика, изложенные в заявлении об отмене судебного приказа о том, что он не согласен с расчетом, так как не является индивидуальным предпринимателем, не могут быть приняты во внимание, поскольку страховые взносы начислены Орлову Ю.В. ни как индивидуальному предпринимателю, а как адвокату, правовой статус которого определен действующим законодательством.

Как разъяснено Федеральной налоговой службой с учетом позиции Министерства финансов Российской Федерации в письме от 24 июня 2019 г. N БС-4-11/12211 об обложении страховыми взносами, исчисление и уплата страховых взносов физическим лицом, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и осуществляющим предпринимательскую деятельность, а также одновременно иную деятельность, установленную законодательством Российской Федерации, не являющуюся предпринимательской (например, адвоката), производится в порядке, установленном для данной категории (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ) статьей 430 НК РФ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 05.02.2004 N 28-О, страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование имеют социально-правовую природу, уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию и страховых выплат в предусмотренных законом случаях в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете, формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 23.10.2014 №2346-О отнесение адвокатов к числу лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов - с учетом социально-правовой природы и предназначения страховых взносов - само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации; граждане, самостоятельно обеспечивающие себя работой, подвержены такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, и уплата страховых взносов обеспечивает приобретение ими права на получение соответствующих социальных выплат, о чем неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях (определения от 24 мая 2005 года №223-О, от 29 сентября 2011 года №1179-О-О и от 25 января 2012 года №226-О-О).

При этом, учитывая особенности правового статуса лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, федеральный законодатель предусмотрел для них особый порядок исчисления страховых взносов, уплата которых производится в фиксированном размере.

Такое правовое регулирование, предоставляющее лицам, самостоятельно обеспечивающим себя работой, к числу которых отнесены и адвокаты, возможность формировать свои социальные права в рамках системы обязательного социального страхования независимо от получения дохода, который для указанных категорий граждан не является постоянным и гарантированным, направлено на реализацию права на социальное обеспечение, а потому не может рассматриваться как нарушающее их конституционные права.

Кроме того, приобретение статуса адвоката не только дает возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов и др.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина с учетом положений ст.333.19 НК РФ в размере 1181 руб. 75 коп., подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Зеленодольский муниципальный район» Республики Татарстан.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.175- 180, 289, 290, 298 КАС РФ, суд 

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с Орлова Юрия Владимировича, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> бюджет задолженность по обязательным платежам за 2018 год на общую сумму 32725 руб. 08 коп., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 26545 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 284 руб. 31 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5840 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 55 руб. 77 коп.

Взыскать с Орлова Юрия Владимировича в доход бюджета муниципального образования «Зеленодольский муниципальный район» Республики Татарстан госпошлину в сумме 1181 руб. 75 коп. 

С мотивированным решением лица, участвующие в деле, могут ознакомиться в Зеленодольском городском суде РТ ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд РТ через Зеленодольский городской суд РТ в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: