Дело № 2а-1554/2024 

УИД 35RS0019-01-2024-002747-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сокол Вологодской области 27 декабря 2024 года 

Сокольский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.Б.,

при секретаре Шевцовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее УФНС по ВО) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогам, с учётом уточнения, за период с 23 августа 2023 года по 05 ноября 2023 года в размере 10 232 рублей 16 копеек. В обоснование требований указано, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. 

ФИО1 были направлены налоговые уведомления на оплату налогов, с учётом уточнения, в том числе: 

налога на имущество за 2016 год в сумме 52 611 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 29 июля 2024 года по делу № 2а-934/2024);

налога на имущество за 2017 год в сумме 29 553 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 29 июля 2024 года по делу № 2а-934/2024);

налога на имущество за 2018 год в сумме 51 867 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 29 июля 2024 года по делу № 2а-934/2024);

налога на имущество за 2019 год в сумме 51 867 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 29 июля 2024 года по делу № 2а-934/2024);

налога на имущество за 2020 год в сумме 42 307 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 29 июля 2024 года по делу № 2а-934/2024);

налога на имущество за 2021 год в сумме 42 349 рублей 00 копеек (взыскан судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 37 от 11 сентября 2023 года по делу № 2а-2912/2023);

транспортного налога за 2018 год в сумме 2 450 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 29 июля 2024 года по делу № 2а-934/2024);

транспортного налога за 2019 год в сумме 3 675 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 29 июля 2024 года по делу № 2а-934/2024);

транспортного налога за 2020 год в сумме 3 675 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 29 июля 2024 года по делу № 2а-934/2024);

транспортного налога за 2021 год в сумме 3 675 рублей 00 копеек (взыскан судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 37 от 11 сентября 2023 года по делу № 2а-2912/2023);

земельного налога за 2018 год в сумме 13 417 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 29 июля 2024 года по делу № 2а-934/2024);

земельного налога за 2019 год в сумме 13 417 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 29 июля 2024 года по делу № 2а-934/2024);

земельного налога за 2020 год в сумме 3 948 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 29 июля 2024 года по делу № 2а-934/2024);

земельного налога за 2021 год в сумме 3 948 рублей 00 копеек (взыскан судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 37 от 11 сентября 2023 года по делу № 2а-2912/2023).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. 

В отношении ФИО1 после внесения изменений Законом №262-ФЗ сформировано требование от 16 мая 2023 года № 88 со сроком исполнения до 15 июня 2023 года об уплате налога, направлено налоговым органом в адрес ответчика, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу в сумме 318 759 рублей 00 копеек, и пени, начисленной на сумму недоимки, в размере 55 025 рублей 61 копейки. Первое обращение в суд на основании данного требования налоговым органом совершено с направлением заявления от 22 августа 2023 года, включающим в себя, в том числе пени, в отношении которых до 01 января 2023 года не были приняты меры взыскания, за период по 22 августа 2023 года включительно. Последующее заявление на вынесение судебного приказа в связи с неисполнением обязанности по требованию 388 и образованием после предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в сумме более 10 000 рублей, сформировано за период с 23 августа 2023 года по 05 ноября 2023 года. По состоянию на 23 августа 2023 года сумма задолженности по налогам составляла 318 759 рублей 00 копеек. Платежей в счет оплаты задолженности в период начисления пени, взыскиваемой по данному делу за период с 23 августа 2023 года по 05 ноября 2023 года, не поступало.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 37 от 12 апреля 2024 года отменён судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 37 по делу № 2а-4386/2023 от 14 декабря 2023 года.

Представитель административного истца УФНС по ВО в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя, уточненные исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 НК РФ законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пунктам 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Материалами дела подтверждается, что на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Согласно справке ОВМ МО МВД России «Сокольский», ФИО1 с 17 сентября 1999 года по настоящее время зарегистрирован по месту жительства по адресу: 

<

адрес>. 

Статья 357 НК РФ относит к налогоплательщикам транспортного налога лиц, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. К объектам налогообложения транспортным налогом статья 358 НК РФ относит, в числе прочего, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 359, статье 360 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом признается календарный год. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 27 апреля 2028 года по настоящее время является собственником транспортного средства марки «КИА СЕРАТО», государственный регистрационный знак №.

Статья 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» относит к плательщикам таких налогов физических лиц – собственников имущества, признаваемого объектом налогообложения. К объектам налогообложения статья 2 указанного Закона относит, в частности, жилой дом, квартиру, комнату, дачу, гараж, иное строение, помещение и сооружение. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (ст. 3 Закона).

Как следует из абзаца 1 пункта 3 Инструкции Министерства РФ по налогам и сборам от 02 ноября 1999 года № 54 «По применению закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится владельцами не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствие с пунктом 1 статьи 65 ЗК РФ использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога. К налогоплательщикам земельного налога статья 388 НК РФ относит физических лиц, обладающих земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в частности на праве собственности. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со статьей 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налоговым периодом статья 393 НК РФ признает календарный год. В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ уплата земельного налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: квартиры по адресу: 

<

адрес>, с 22 июля 2005 года; магазина по адресу: 

<

адрес>, с 22 ноября 2006 года; земельных участков по адресам: 

<

адрес>, с 22 ноября 2006 года и 

<

адрес>, с 28 декабря 1994 года.

Налоговая инспекция в соответствии с требованиями налогового законодательства направила в адрес ФИО1 налоговые уведомления на оплату налогов, в том числе: 

налога на имущество за 2016 год в сумме 52 611 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 29 июля 2024 года по делу № 2а-934/2024);

налога на имущество за 2017 год в сумме 29 553 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 29 июля 2024 года по делу № 2а-934/2024);

налога на имущество за 2018 год в сумме 51 867 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 29 июля 2024 года по делу № 2а-934/2024);

налога на имущество за 2019 год в сумме 51 867 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 29 июля 2024 года по делу № 2а-934/2024);

налога на имущество за 2020 год в сумме 42 307 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 29 июля 2024 года по делу № 2а-934/2024);

налога на имущество за 2021 год в сумме 42 349 рублей 00 копеек (взыскан судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 37 от 11 сентября 2023 года по делу № 2а-2912/2023);

транспортного налога за 2018 год в сумме 2 450 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 29 июля 2024 года по делу № 2а-934/2024);

транспортного налога за 2019 год в сумме 3 675 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 29 июля 2024 года по делу № 2а-934/2024);

транспортного налога за 2020 год в сумме 3 675 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 29 июля 2024 года по делу № 2а-934/2024);

транспортного налога за 2021 год в сумме 3 675 рублей 00 копеек (взыскан судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 37 от 11 сентября 2023 года по делу № 2а-2912/2023);

земельного налога за 2018 год в сумме 13 417 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 29 июля 2024 года по делу № 2а-934/2024);

земельного налога за 2019 год в сумме 13 417 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 29 июля 2024 года по делу № 2а-934/2024);

земельного налога за 2020 год в сумме 3 948 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 29 июля 2024 года по делу № 2а-934/2024);

земельного налога за 2021 год в сумме 3 948 рублей 00 копеек (взыскан судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 37 от 11 сентября 2023 года по делу № 2а-2912/2023).

Порядок исчисления суммы налога: (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет.

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнена, в силу положений статьи 69 НК РФ в его адрес налоговой инспекцией направлено требование №88 от 16 мая 2023 года со сроком уплаты до 15 июня 2023 года, которое налогоплательщиком оставлено без исполнения. Порядок расчета пени: количество дней просрочки*(1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ).

Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, в частности введен институт Единого налогового счета (ЕНС), а также изменен порядок обращения с заявлениями о взыскании задолженности в суды.

Так, п/п 1 пункта 3, абз. 2 и 3 п/п 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ устанавливают сроки на первое обращение с заявлением в суд на основании неисполненного требования, при этом сроки исчисляются от даты исполнения требования. Для последующих обращений по тому же требованию сроки предусмотрены абз. 1 и 4 п/п 2 пункта 3 статьи 48 Н РФ, при этом сроки исчисляются от даты соответствующего предыдущего обращения с заявлением в суд.

В требовании от 16 мая 2023 года № 88 сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности по налогам на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу в сумме 318 759 рублей 00 копеек, и пени, начисленной на сумму недоимки, в размере 55 025 рублей 61 копейки. Первое обращение в суд на основании данного требования налоговым органом совершено с направлением заявления от 22 августа 2023 года, включающим в себя, в том числе пени, в отношении которых до 01 января 2023 года не были приняты меры взыскания, за период по 22 августа 2023 года включительно. 

Последующее заявление на вынесение судебного приказа в связи с неисполнением обязанности по требованию №88 и образованием после предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в сумме более 10 000 рублей, сформировано за период с 23 августа 2023 года по 05 ноября 2023 года. С данным заявлением 07 декабря 2023 года УФНС по ВО обратилось к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 37 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 10 232 рублей 16 копеек. 

По состоянию на 23 августа 2023 года сумма задолженности по налогам составляла 318 759 рублей 00 копеек. Платежей в счет оплаты задолженности в период начисления пени, взыскиваемой по данному делу за период с 23 августа 2023 года по 05 ноября 2023 года, не поступало.

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 37 от 14 декабря 2023 с ФИО1 в пользу УФНС по ВО взыскана задолженность за счёт имущества физического лица по состоянию на 06 ноября 2023 года по пени в размере 10 232 рублей 16 копеек, в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 204 рублей 50 копеек. 

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 37 от 12 апреля 2024 года отменён судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 37 по делу № 2а-4386/2023 от 14 декабря 2023 года.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 15 октября 2024 года, то есть в пределах срока, предусмотренного статьей 48 НК РФ. 

Вместе с тем, оплата пени ФИО1 до настоящего времени в полном объеме не произведена, размер задолженности по пени за период с 23 августа 2023 года по 05 ноября 2023 года составляет 10 232 рубля 16 копеек.

Представленные истцом расчеты о суммах подлежащих уплате пени за просрочку уплаты налогов сомнений у суда не вызывают. 

Принимая во внимание, что расчет задолженности по пени, представленный административным истцом, проверен судом, является правильным, принят судом, ответчик указанную задолженность не погасил, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований. 

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ, в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 289 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области пени на недоимку по налогам за период с 23 августа 2023 года по 05 ноября 2023 года в размере 10 232 рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Сокольский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б. Попова 

Мотивированное решение изготовлено 10 января 2025 года.